關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的探究

文/崔清澤

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關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的探究

文/崔清澤

摘要：科研經(jīng)費作為科學(xué)事業(yè)單位運行的基礎(chǔ)，其管理質(zhì)量對科研單位的發(fā)展具有現(xiàn)實意義。目前我國科學(xué)事業(yè)單位的科研經(jīng)費管理仍舊有待改善，其部門的不協(xié)調(diào)性、經(jīng)費預(yù)算的不合理性及評價系統(tǒng)的不健全性都制約了科研經(jīng)費的效益性。對此，科研單位應(yīng)積極從經(jīng)費管理體制、預(yù)算編制與調(diào)整、經(jīng)費核算與監(jiān)督、評價等環(huán)節(jié)入手，提高科研經(jīng)費管理水平。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；科研經(jīng)費；問題；管理措施

科研單位工作的開展離不開科研經(jīng)費這一基礎(chǔ)，要解決當(dāng)前存在的經(jīng)費管理問題，科研單位應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，把科研經(jīng)費的數(shù)量和使用質(zhì)量統(tǒng)一起來，發(fā)揮經(jīng)費對科研工作價值，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)、社會效益的統(tǒng)一。

一、科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研各部門缺乏協(xié)調(diào)性

科研項目管理是一個完整的體系過程，其中就包括了科研經(jīng)費管理。在實際運作中，不少科研單位各個部門缺乏有機(jī)的聯(lián)系，只注重自己的利益，沒有形成一個統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的目標(biāo)。例如項目課題組只專注局部活動，像課題選擇、資源開發(fā)和項目設(shè)計等；雖然看重爭取項目經(jīng)費，卻忽略了對后期經(jīng)費使用情況的了解。不少科研管理部門只負(fù)責(zé)申報項目、立項等工作，而部分財務(wù)部也對科研經(jīng)費的籌集、使用、進(jìn)展沒有深入了解和監(jiān)督，而是對相關(guān)收據(jù)作簡單的會計核算。以上科學(xué)事業(yè)單位各部門之間的斷裂會使得經(jīng)費管理和項目管理嚴(yán)重脫節(jié)，進(jìn)而影響項目的進(jìn)程以及經(jīng)費的使用效益。

（二）經(jīng)費預(yù)算與實際支出嚴(yán)重偏離

一方面是經(jīng)費預(yù)算體制不科學(xué)。項目課題組進(jìn)行項目申報時僅僅依靠個人經(jīng)驗來編制預(yù)算；對于項目，由于財務(wù)部沒有形成較深刻的認(rèn)識和把握而無法精確地估算項目資金，這影響了對經(jīng)費預(yù)算判斷的科學(xué)性，使得預(yù)算與實際支出數(shù)目嚴(yán)重不合。另一方面，對于預(yù)算支出過程沒有形成有力的控制。科研經(jīng)費課題負(fù)責(zé)人制度使得經(jīng)費一旦批到單位后，在其被扣除留成部分后，剩下的將任由課題組自由使用，導(dǎo)致財務(wù)部進(jìn)行核算時不能掌握整個項目預(yù)算中的支出情況，也不能有效地對其使用的合理性、規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督，因而出現(xiàn)了實際支出中會議費、差旅費等數(shù)目較大，材料費、設(shè)備費等支出比重卻很小。在對經(jīng)費進(jìn)行核算時沒有根據(jù)預(yù)算書合理控制開支而導(dǎo)致科研支出結(jié)構(gòu)不合理。

（三）科研經(jīng)費使用評價體系不完善

不少科學(xué)事業(yè)單位存在經(jīng)費使用缺乏有效的評價，從立項到經(jīng)費審批、經(jīng)費支出都缺乏資金使用計劃和評價，沒有高度重視對資金使用的合理性、經(jīng)濟(jì)性的評價總結(jié)，這都是不利于對科研經(jīng)費的有效管理。

二、完善科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費管理

（一）健全科研經(jīng)費管理體制

變革傳統(tǒng)的垂直式管理結(jié)構(gòu)，形成以行政職能為經(jīng)線和課題研究為緯線的網(wǎng)絡(luò)化管理結(jié)構(gòu)。行政管理線主要擔(dān)負(fù)著為科學(xué)研究創(chuàng)造良好條件的職責(zé)，為科研項目研究組搭建研究平臺。而科研項目線根據(jù)項目的實際研究方向需求，綜合多方人力、物力資源以便進(jìn)行知識、學(xué)術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。這樣的網(wǎng)絡(luò)化管理模式有利于加強(qiáng)單位部門之間聯(lián)系溝通以提高科研項目管理的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性及資源優(yōu)化配置，進(jìn)而推進(jìn)科研項目進(jìn)程和提高項目運行效率。

（二）提高科研經(jīng)費預(yù)算管理的科學(xué)性

1.增強(qiáng)經(jīng)費預(yù)算編制的規(guī)范性

預(yù)算編制科學(xué)化是改進(jìn)科研經(jīng)費管理的基礎(chǔ)。為了提高預(yù)算編制的科學(xué)性，一方面科研管理部門應(yīng)當(dāng)按照我國實際的課題指南來幫助項目組明確適宜的研究方向和提供咨詢，嚴(yán)格根據(jù)申報要求及規(guī)定開展審查，指導(dǎo)項目申請代表在填寫申請書時要充分表達(dá)選題思路。另一方面，項目預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)由項目組和財務(wù)部共同完成。前者依據(jù)自身的專業(yè)知識技術(shù)明確項目目標(biāo)和任務(wù)。在充分分析歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合對環(huán)境、限制因素的假設(shè)以及解決對策的考慮，進(jìn)而生成較精確的項目預(yù)算。而后者以及科研管理部應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)管理原則要求和相關(guān)政策法規(guī)，對基本經(jīng)費預(yù)算提出修改、指導(dǎo)建議，特別注重對其中的支出類別及額度的控制。為了提高科研經(jīng)費預(yù)算的專業(yè)化水平，科學(xué)事業(yè)單位可以建立項目預(yù)算服務(wù)機(jī)構(gòu)，如在科研處或財務(wù)部設(shè)立，增強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算審查力度。

2.增強(qiáng)經(jīng)費預(yù)算調(diào)整的靈活性和規(guī)范性

一般情況下，經(jīng)費預(yù)算一旦被確定并且批準(zhǔn)執(zhí)行后，是不能夠任意調(diào)整的，但是為了確保其可操作性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和真實變化對其進(jìn)行適當(dāng)、靈活的調(diào)整，這是改善科研經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)之一。對此，科研事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立合理有序的預(yù)算調(diào)整審批體制及流程，包括分類申報、分項審核、定期研究等相關(guān)制度。同時應(yīng)建立健全科研經(jīng)費使用計劃，可以采取二級單位主管批準(zhǔn)計劃的方式以增強(qiáng)經(jīng)費使用的計劃性和科學(xué)性。其次是完善科研經(jīng)費的決算制度，增強(qiáng)經(jīng)費使用情況的公開性與透明度，促進(jìn)經(jīng)費使用的合法性和合理性。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費核算管理力度

科研項目的推進(jìn)離不開科研經(jīng)費的支撐，因此科研經(jīng)費必須嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算來執(zhí)行以推動項目發(fā)展，所以提高科研經(jīng)費核算管理和監(jiān)督力度顯得尤為重要。這主要包括兩方面，即支出內(nèi)容的管理與數(shù)額的控制。

1.加強(qiáng)對經(jīng)費支出內(nèi)容的管理

鑒于目前科研經(jīng)費來源途徑較多、使用差異較大等復(fù)雜的實情，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合收入來源的差異和我國相關(guān)的經(jīng)費管理政策，立足于本單位的具體情況，建立健全符合自身的經(jīng)費管理體制，以規(guī)章制度的形式確定科研經(jīng)費的使用范圍和原則以及申請方法和審批流程，同時確定項目經(jīng)費的開支使用范圍和金額限度，從整體上為經(jīng)費管理提供制度保障，使科研工作、財務(wù)管理均有章可循，避免在報賬過程中出現(xiàn)因沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)原則而產(chǎn)生矛盾沖突的現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)對項目支出金額限度的控制

提高對具體科研項目支出額度的控制管理力度，可通過設(shè)置“項目預(yù)算管理”登記本的方式實現(xiàn)對經(jīng)費預(yù)算、核算的監(jiān)管。科研經(jīng)費在項目通過申請、審批、立項等環(huán)節(jié)后會被分批撥入科學(xué)事業(yè)單位。單位的財務(wù)部在進(jìn)行經(jīng)費入賬手續(xù)辦理時，必須嚴(yán)格依據(jù)到款憑證、科研項目經(jīng)費預(yù)算書以及經(jīng)過管理部門審批通過的撥款單進(jìn)行辦理。同時要在登記本中設(shè)計獨立的項目賬號，按照經(jīng)費預(yù)算書中的明細(xì)支出項目來設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目及其預(yù)算額限。這樣，在進(jìn)行支出核算的時候財務(wù)部門就有了明確的依據(jù)，對在預(yù)算書限額內(nèi)的合理單據(jù)進(jìn)行報銷；如果項目中某一明細(xì)科目的支出超出了范圍的話，就停止支出金額。總之，明細(xì)支出項目一方面有利于確保經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性，同時促進(jìn)經(jīng)費支出能夠依據(jù)預(yù)算計劃嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)而消除項目的實際開支與原始預(yù)算、項目決算與實際支出之間的嚴(yán)重偏差。

（四）健全科研經(jīng)費的監(jiān)督體系

在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷完善、發(fā)展的現(xiàn)實基礎(chǔ)上，科學(xué)事業(yè)單位可以借鑒企業(yè)的監(jiān)督管理方式，即責(zé)任落實到主體、監(jiān)督控制落實到具體、獎懲落實到位這一模式，開展全過程、全方位的監(jiān)管，逐漸完善包括編制、執(zhí)行以及評價等方面的科研經(jīng)費監(jiān)督管理系統(tǒng)，提高科研經(jīng)費使用的針對性，確保經(jīng)費在內(nèi)容、要求、流程、目的上的統(tǒng)一性，真正實現(xiàn)科研經(jīng)費服務(wù)于科學(xué)事業(yè)發(fā)展的價值。

（五）落實科研經(jīng)費的評價工作

落實科研經(jīng)費的評價工作以改進(jìn)科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，可以從以下四方面著手。第一是要組織、形成科研經(jīng)費評價小組，采取統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理相結(jié)合的模式做好經(jīng)費評核工作。第二是要形成清晰明了的評價內(nèi)容和流程，以便考評工作有序開展。其次要明確評價指標(biāo)系統(tǒng)，例如業(yè)務(wù)和績效指標(biāo)、財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合等。最后，在完成評價工作后應(yīng)高度重視評價成果分析，促使后期管理工作的進(jìn)一步改進(jìn)。只有真正落實經(jīng)費評價工作，才有利于促進(jìn)科研經(jīng)費管理工作的規(guī)范化開展。

三、結(jié)語

科學(xué)事業(yè)單位對現(xiàn)代社會科技、經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。改進(jìn)當(dāng)前科研經(jīng)費管理工作，實現(xiàn)資源資金最大化利用以減少政府支出，這也是科研單位肩負(fù)社會責(zé)任與使命的重要體現(xiàn)之一。

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上接（第184頁）行簽字確認(rèn)，并由財務(wù)主管來最后確保。對于有問題的賬目要及時上報，并向責(zé)任人追問原因，作出處理。在核查銀行賬單的時候還要注意賬單的真?zhèn)螁栴}，可以通過抽樣的方式到銀行柜臺進(jìn)行實地核對。

在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中，財務(wù)等資金管理部門在對銀行賬單的管理工作中，主要就是進(jìn)行賬單的全面核查，盡可能的減少賬單中可能出現(xiàn)的錯誤和問題等等，保證賬單的真實性。高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)研發(fā)和革新的過程對于資金的使用需求量大，與銀行相關(guān)的財務(wù)資金數(shù)量往來較多，對于這種資金使用現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部要更加具有針對性的進(jìn)行分析和研究，全面破解銀行賬單篩查環(huán)節(jié)存在的問題，對于企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的對銀行賬單篩查管理方面的不足要堅決杜絕，做好對財務(wù)管理工作中銀行賬單的核查管理工作。

（四）做好對資金的清點結(jié)算工作

在當(dāng)前和未來高新技術(shù)企業(yè)的資金清算過程中，要進(jìn)一步提升資金清算的整體水平，提高資金清算的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求。資金的清點結(jié)算是資金管理的最后一步，也是最重要的一步。企業(yè)資金的安全問題最重要的是對于資金數(shù)目的清點與結(jié)算問題，知道有多少資金才能做好以后的資金投入與預(yù)算。在目前企業(yè)的發(fā)展中，資金的清點工作還存在一定的不完善地方，表現(xiàn)在資金清點過程不規(guī)范，資金清點整理缺乏記錄標(biāo)準(zhǔn)等等的內(nèi)容。

財務(wù)工作中，對于資金的清點一定要做到萬無一失，不能出現(xiàn)任何差錯，這不僅是財務(wù)工作的責(zé)任，同時也是作為財務(wù)工作的基本素養(yǎng)和品質(zhì)。未來，在企業(yè)的資金管理工作中，要充分重視資金清點結(jié)算方面的工作，財務(wù)工作人員要更加規(guī)范資金清點的工作流程，特別是，在進(jìn)行資金的清點記錄過程中，要嚴(yán)格遵循規(guī)章制度的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，這樣，才能夠更好地提升資金清點的工作水平，促進(jìn)資金管理整體工作的發(fā)展。

三、結(jié)束語

在企業(yè)的資金運營管理過程中，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前還面臨著多種問題，高新技術(shù)企業(yè)的運營和管理發(fā)展，直接或間接的影響著企業(yè)的管理水平，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響。未來，高新技術(shù)企業(yè)運營資金的管理優(yōu)化，需要進(jìn)一步拓寬企業(yè)運營資金的融資路徑，加強(qiáng)對企業(yè)資金收付等環(huán)節(jié)的安全管理，做好銀行賬單的核查管理，以及做好對資金的清點結(jié)算工作。這些工作的開展都是更好的保障企業(yè)運營資金管理優(yōu)化的路徑，是需要企業(yè)在發(fā)展過程中努力遵守并進(jìn)一步發(fā)展下去的。

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作者單位：（中國科學(xué)院山西煤炭化學(xué)研究所） （中國石化工程建設(shè)有限公司）