淺談企業的預算管理與績效考核

摘 要：“凡事預則立，不預則廢”，對于企業而言也是一樣，預算已經成為企業經營管理中不可缺少的一部分，立足于既定的目標利潤，向各個部門合理分配人、財、物等資源，以便各部有效完成生產經營活動，實現企業的戰略目標。而績效考核是對企業員工完成自身目標情況的記錄與考評，從而促進企業整理戰略目標的實現。預算管理與績效考核，在企業管理中是相輔相成、密不可分的，兩者必須結合起來，才能完成既定的目標，實現利潤。

關鍵詞：預算管理；績效考核；結合

一、預算管理與績效考核表述

1.預算管理內涵

預算管理是企業經營活動中的一項基本工作，現代企業更是離不開預算管理，企業通過預算管理對內部的各種資源進行分配，從而有效的組織和協調企業的經營活動，實現企業既定的經營目標。

2.績效考核內涵

績效考核是指企業通過一定的績效考核指標，對員工的工作情況進行考察和評價，從而保證企業持續健康的發展。企業應當建立有效的績效考核評價標準，根據企業總體的戰略目標，由上而下制定各個部門甚至員工的分目標，進而完成企業的戰略。通過績效考核的過程，分析出整個企業的經營運行情況，及時發現企業中存在的問題，并提出相應的措施來解決問題，為企業今后的管理提供可靠的依據。

二、預算管理與績效考核的相互關系

1.預算管理是績效考核的前提和基礎

績效考核是企業強化內部管理的重要手段，企業必須建立科學、合理的績效考核制度。績效考核應有一定的標準，通常效考核都是以企業的戰略目標為基礎，考核內容一般與預算編制內容一致，考核對象不僅是企業層面也涉及到各個部門及人員。而預算管理是將企業的戰略目標進行細化后，分配到各個部門甚至個人，有效控制企業的生產經營活動，它是企業戰略目標量化實施的具體表現。由此可見，預算管理是企業績效考核的前提和基礎。

2.績效考核是預算管理執行的關鍵

預算管理在企業的生產經營者起著重要的作用，如果沒有及時反饋企業的現狀和發展趨勢，會使企業的預算管理大打折扣。若沒有明確的考核指標和獎懲制度與管理相結合，預算管理將無法順利執行，形同虛設，企業的戰略目標更是無法實現。因此，企業必須建立健全有效的績效考核體系，充分調動企業內部人員完成預算目標的積極性。完善績效考核體系不僅為管理者提供了改進管理的信息，也形成了企業激勵員工的依據。績效考核的重點與核心就是分析企業實際的經營運行情況，對預算管理執行過程的監督與控制。

三、企業在預算管理與績效考核中存在的問題

企業的預算管理與績效考核是影響其發展的因素，對于企業而言，它們都是管理工作的重點，但兩者在企業的應用中存在一定的問題。

1.企業內部缺乏溝通

很多企業在預算執行過程中，各個部門無法順行操作，最終導致企業整體預算執行的失敗。究其根本，首先是在制定預算的過程中，各個部門之間缺乏溝通，只是將預算當成一個形式上的指標，往往會出現一些不合理的情況，缺乏實際的可操作性。其次，管理層與業務執行層之間缺乏必要的溝通和交流，使預算工作的進程和質量受到較大的影響。

2.“預算松弛”現象

“預算松弛”是指各個部門在向上級匯報本部門的預算計劃時，利用企業內部的信息不對稱，人為的將本部門預算計劃中的收入減少，同時增加成本費用，以達到本部門績效考核結果呈現較好趨勢的現象。由于這種行為是人為的“短期行為”，企業在進行績效考核時往往面臨困境，在這種人為干涉下，績效考核的結果缺乏客觀性和公平性，對員工也起不到應有的激勵作用，同時，對企業的經營活動影響較大，不利于實現企業的戰略目標。

3.考核指標難以設計

績效考核指標設計不合理，往往會導致整個考核體系無法正常進行。考核指標設計過少，會導致顧此失彼，例如缺少市場占有率指標，可能無法察覺企業的產品銷售量增長得情況下，市場占有率不高的問題，對于這種情況，企業必須要有所警惕；考核指標過多，導致欲速則不達，例如企業設置了種種考核指標，不僅各指標間的考核工作難以進行，也無法調動員工工作的積極性，不利于企業的發展；考核指標過淺，導致似是而非，例如在生產部門只設置了生產計劃完成率，沒有設置產品合格率，可能會存在企業生產的產品多，但質量不達標的問題；考核指標過深，導致本末倒置，當指標的約束過多時，完成的難度也會加大，管理成本也會上升，增加了管理者和各部門的工作量。

4.預算管理與績效考核沒有有效的結合

現如今，很多企業內部都應用了預算管理與績效考核，但將二者結合應用的企業少之又少。企業的預算管理和績效考核目標一致，但各有側重不同，預算管理主要是以財務部門為核心，在預算執行過程中，對過程的控制較弱，不利于預算管理在企業的推進；而績效考核以人力資源部門為核心，可能存在與企業目標不協調的問題。但在信息化高度發展的今天，越來越注重各部門間的合作，管理目標也越來越統一，所以需要將預算管理與績效考核相結合，形成更有效的內部控制模式。

四、企業在預算管理與績效考核中的改善措施

1.強化企業內部溝通

實行預算管理必須建立在完善的內部管理系統的基礎上，而在企業更是體現在內部協調和協作的基礎上。應該在企業內部大力宣傳預算管理與績效考核，并進行相關的講座培訓，提高各個部門相關人員的思想意識，從而調動企業內部人員執行預算的積極性。企業的預算管理工作不僅僅是財務部門負責，績效考核工作也不只是涉及到人力資源部門，各個部門都必須參與到整個過程中。因此，在編制預算的過程中，各個部門之間應該進行有效的溝通，根據本部門的計劃制編制合理的預算，使預算在執行過程中有較強的可操作性，各部門間共同協作，從而提高預算管理和績效考核的進程和質量。

2.避免人為的“短期行為”

企業要解決“預算松弛”的現象，就是要有效避免人為的“短期行為”，主要從兩方面入手：一方面，要提高企業內部人員的意識，糾正員工“短期行為”的錯誤思想，加大績效考核在企業內部的講解，讓員工自身意識到預算管理和績效考核的積極意義，從而使部門上報預算計劃時科學、合理，在員工自身方面有效避免這種行為和思想；另一方面，企業執行預算管理部門以及績效考核部門，應該深入企業內部了解生產經營狀況，甚至到各個部門進行調研搜集相關的數據，在此基礎上合理的制定目標，提高預算考核的科學性，從專業角度避免“短期行為”的發生，保證預算管理和績效考核在企業內部所起到的積極作用。

3.提高指標設置的科學性

首先，明確考核層級分三級：部門整體考核、部門負責人考核、其他員工考核。其次，企業應根據各部門職能和工作合理把握指標數據，以保證考核結果的客觀、公正。企業在建立指標體系時，應當遵循以下原則：一是及時性，不論是預算管理還是績效考核都是針對企業一定時期內的經營活動，指標的設置應當符合該段時期；二是盡可能的量化，企業指標應該做到盡可能的量化，方便進行分析與考核工作；三是可預測性，指標的設計不是憑空而來，應是根據各部門情況設定的；四是可完成性，預算數據和考核指標要從各個部門的實際出發，設置為各部門可完成的數據。

4.實現兩者緊密結合

預算管理的重點是通過會計報表的方式明確整個企業的經營目標，合理分配企業的資源，而績效考核的重點是通過績效指標體系，明確考核對象的工作目標，兩者相互結合，既可以保持兩者的優點，也可以避免它們各自的缺點。

兩者相結合，首先，用預算來確定績效考核的各個指標，用績效指標來檢驗和控制預算。其次，績效考核幾乎覆蓋了各個部門的主要工作和目標，能夠更好的實現預算控制，調動員工主動性，實現企業的經營目標。同時，在分析階段，由于預算管理與績效考核相匹配，它們的影響因素大致相同。最后，預算是企業經營目標的量化，績效是實現經營目標的控制和激勵方式，兩者相結合更科學合理。

參考文獻：

[1]陸碩熠.再“談”企業預算管理[J].特區經濟，2013，3：216-218.

[2]楊雪梅.企業績效考核現狀研究[J].現代交際，2011，9（318）：17-18.

[3]楊曉燕.公司財務預算與績效考評研究[J].財經界（學術版），2014，（23）：233.

[4]劉艷.淺析企業全面預算管理與績效考核的協同共建[J].財經界（學術版），2014，（14）.

[5]肖書月.試論全面預算管理的執行與績效考核[J].財經界（學術版），2014，（15）.

[6]高勇.全面預算與績效評價有機結合的思考[J].經營管理者，2010，（1）.

作者簡介：王紅違（1993- ），女，漢族，河北省定州市，在讀研究生，河北地質大學，財務管理