營改增視角下建筑施工單位的影響研究

廖賓

【摘要】“營改增”是營業稅改征增值稅改革的簡稱，是我國“十二五”期間推行的重要改革制度，發揮著消除企業稅制差異、落實結構性減稅政策等重要作用。針對營改增對建筑施工單位的正面影響與負面影響，筆者在本文中對建筑施工單位營改增前后的繳稅特點進行闡述，并對企業單位的稅務管理提出了新的規定與要求，著重提出建筑施工單位應當采取的對策同大家探討。

【關鍵詞】營改增；建筑施工單位；特點；影響；對策

一、引言

隨著我國經濟的迅速發展，建筑施工單位的發展方式逐漸轉變，其內部的稅制改革也因此發生了調整。目前，國家對建筑企業營改增的工作開展愈加重視，建筑施工單位受到了營業稅改征增值稅務的重要變化，減少了原本稅務制度負擔過重的現象，但由于進項稅額的抵扣也給企業帶來了一定的稅務風險。繳稅制度的變化究竟給建筑施工單位帶來實際的稅負是增加還是減少？企業應當如何采取措施應對營改增的變化？我們應當結合實際情況進行相應的分析。

二、營改增前建筑施工單位的繳稅特點

營改增制度落實之前，建筑施工單位本著不觸犯法律法規、成本效益優先、事先策劃等原則盡可能地減少應稅行為的發生，從而達到節稅、遞延納稅以及降低納稅風險等目標。由于營改增前，成本沒有進行價稅分離，施工單位的繳稅成本無法進行抵扣，使建筑勞務分包無法納入納稅改革試點，相關的輔助材料很難取得增值稅的專用發票。加之建筑施工單位在拆遷、占地的補償款方面存在銷項稅額和進項稅額兩大繳稅方面，且進項稅額的認證時間較長，項目分散，在整理增值稅發票時難度極大，企業單位的稅收負擔較重，甚至由于采購原材料進項需要繳納足夠數額的增值稅，施工結束后還要進行營業稅的繳納，因此會發生施工單位重復納稅的問題出現，無法保證企業繳納稅款的及時性和準確性。

三、營改增對建筑施工單位的影響研究

營改增是建筑施工單位稅制改革的必然趨勢，對于施工企業來說既是機遇又是挑戰。只有正確分析營改增對建筑施工單位的影響，才能掌握當下企業發展形勢，從正面影響和負面影響兩方面促進企業更好地利用營改增的有利條件。

（一）營改增對建筑施工單位的正面影響，1、增加稅負，降低企業負擔。建筑施工企業在購買水泥、鋼筋等建筑材料和施工設施時已經繳納的增值稅在征稅前都不用抵扣，通過營改增可以促使煤炭企業的成本得到有效控制，進而降低企業稅負，增加企業對于人力資源成本和購買設備的進項稅。2、減少風險，提高企業收入。“營改增”政策的實施促使建筑施工單位在企業內部加強對財務人員的培訓，幫助工作人員逐步提升業務操作的能力，將企業工作成效進行監管與反饋，嚴格控制進項稅的抵扣，管理好增值稅專用發票，降低談判難度，降低企業在各個環節中工作風險，特別是會計核算方面財稅風險。

（二）營改增對建筑施工單位的負面影響，1、資金周轉困難，程序復雜嚴格。建筑施工單位在每一項工程的進程中都容易造成工期價款的拖欠，增大資金周轉困難，企業按照銷項稅額繳納當期應當繳納的金額遠遠超過營改增前應交營業稅的金額。加之實際建筑業的工程價款結算制度經過長時間的運行已經較為可靠，制度的轉變容易出現滯后納稅而引起稅負風險。2、抵扣難度大，財務管理面臨挑戰。建筑施工單位賬戶設置和金額核算環節簡化，應交稅費金額計算卻愈加復雜，這導致用量少而價值高的材料從小規模納稅人處購進，無法取得增值稅發票，從而對施工企業單位的發票管理制度帶來挑戰，缺乏及時有效的監督和抵扣極易造成有效監控發票逾期無法抵扣的問題。

四、營改增下施工單位應當采取的對策

面對以上影響與挑戰，筆者提出以下幾點措施，希望能夠對建筑施工單位在營改增制度中的更快更好發展起到更大作用。

（一）加快人員培訓，減少不利因素影響，建筑施工企業不同于其他行業，其工作流程中存在采購、施工等重要環節，需要相關工作人員注重業務處理和相關費用的核算方法，調節稅費種類，減少營改增對建筑施工單位的不利影響。同時企業應當加強對財務會計人員專業知識和技能的培訓與教育，積極學習先進管理經驗，加強學習技術交流，加強對企業的管理與策劃，轉變企業發展觀念，最終改善稅費政策，提高對生產中有利因素的運用而對不利因素進行合理的避免。

（二）健全管理體制，保證企業公平競爭，營改增政策的實施是國家在推進稅制改革中進行的范圍較為寬泛的體制整改，無法對特定的某一類企業進行嚴格的監督控制。因此，建筑施工單位需要健全體制保障，嚴格落實國家、企業指定的相關規范，同時設置合理的賞罰制度對工作人員進行管理，提升工作積極性，保障企業的健康發展，正確處理建筑行業與其他合作企業之間的公平稅負問題，促進企業持續的轉型與升級，從而設定較為和諧、公平的工作制度。

（三）加強技術改造，提高稅務籌劃效率，建筑施工單位應當將稅制改革的減稅效應通過一定的方法策略轉變為現實的施工做法，可以通過對新稅制的深入理解進行設備的更新和技術的改造，大幅度降低人工成本的比重，擴大企業的生產經營規模。加之針對自身企業發展的實際情況進行精心的稅務策劃，例如對供應商的選擇、固定資產的購置時間選擇等方面進行籌備，企業將在未來一段時間內正確把握市場發展實際，通過并購重組、戰略合作等形式進行產業的延伸，提高企業的綜合效益。

五、結論

綜上所述，營改增雖然在一定程度上增加了建筑施工單位的實際稅負，但從納稅制度改革來看整體上仍然是有利的，對于提升企業內部的管理水平，促進繳稅公平意義非凡。相信在國家、施工單位及工作人員的共同努力下，建筑施工企業一定能夠充分利用“營改增”政策優勢，化解不利因素從而結合企業實際情況進行稅收制度整改，實現企業經濟效益與社會效益共同發展。

參考文獻

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