論企業集團如何應用財務信息化編制合并財務報表

文/秦麗霞

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論企業集團如何應用財務信息化編制合并財務報表

文/秦麗霞

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，一些企業集團在市場中不斷擴張自身的經營規模，其業務越來越多元化、組織架構也極為龐大，這在客觀上要求集團企業必須提高合并報表編制工作的水平。目前，已有部分企業集團利用財務信息化規范了財務合并報表的編制過程，提高了編制效率，為集團未來的發展打下了堅實的基礎。

關鍵詞：企業集團；財務信息化；合并財務報表

從實際工作情況來看，企業集團下轄屬子公司眾多，開展業務極為龐雜，所以編制合并財務報表也并非易事，經常會在子公司會計準則、境外企業外幣折算、內部關聯交易的抵消等方面出現問題，特別是手工合并報表的效率低下，無法對龐大的數據作出及時有效的處理，致使合并財務報表的編制質量下降。為了更好的反映出企業集團整體的財務狀況和經營結果，集團企業紛紛加強了信息化工程的建設，希望利用信息化手段來提高合并財務報表的編制水平，為企業集團整體發展提供有力的支持。

一、應該用財務信息化編制合并財務報表的現狀及必要性

目前，集團公司編制合并財務報表通常將OFFICE電子表格作為基礎工具，同時利用相關財務報表管理軟件將各單體報表進行匯總，人工核對子公司報送的財務數據，并將其中需要抵消的數據手工錄入到工作底稿中。這種半自動化的合并報表方式斷絕了單體會計核算模塊與合并財務報表模塊之間的聯系，相關數據不能及時共享，信息流通不能，無法滿足現代化企業的管理需求，同時也制約了企業集團財務管理水平。

搭建起財務信息化合并財務報表平臺是提升財務管理水平、實現全面預算的基礎，同時也是實現企業未來良性發展的保障。企業可利用合并財務報表平臺統一集團內各公司的會計處理方法，大幅提升財務管理工作效率，為決策提供更為有效的信息，數據的互通也從側面助力了企業內控工作的開展。

二、財務系統中合并財務報表平臺實施步驟

企業集團搭建合并報表平臺的具體實施情況如下：

（一）合并財務報表平臺搭建的步驟

第一，總結行業內其他企業應用財務信息化編制合并財務報表的經驗，結合企業自身的實際情況，制定出合適的合并財務報表編制方案；第二，利用各單體財務數據對合并財務報表編制程序進行測試，組織財務人員進行內部交易對賬操作的學習，同時在過程中收集改進意見；第三，由專業人員完成合并財務報表編制程序的開發測試工作，保證程序的開發按既定計劃執行；第四，通過測試發現問題，并完善集合并數據的分析挖掘工作。

（二）合并報表編制的基礎工作

首先，開發單體報表編制體系，根據現行會計法規并結合企業集團自身特點，統一設計編制單體財務報表模板，并完善單體報表模板個性化設計，實現各個單體報表的財務數據同口徑，提升單體報表編制效率，給企業集團合并財務報表編制打下良好的基礎；其次，建立起合并權益維護體系，在集團總部建立合并權益數據標準化模板，將集團內各經濟體間的股權結構及調整公式編入模板，在資產負債表日從單體核算模塊中提取權益數據，并生成相關權益抵消分錄，實現集團股權結構維護的常態化；再次，財務系統歸集內部交易信息，根據對賬平臺思路來開展內部關聯交易對賬工作，提升工作效率，在集團各經濟體的財務信息中提取相關內部交易信息，定期與內部交易對方單位核對，在確認信息核對無誤后生成相關抵消分錄，提升內部交易處理的準確性；最后，建立合并工作底稿，由集團層面在財務信息化系統中建立合并工作底稿，內容至少包括資產負債表、損益表、權益變動表、現金流量表等，將集團各子公司上報的財務數據提取至工作底稿，底稿支持數據反查功能，并與權益維護體系和內部交易對賬平臺相關聯。

（三）合并報表編制的流程

集團內各公司通過財務系統生成單體財務報表——通過集團內網平臺向集團上報信息——匯總單體財務數據至合并工作底稿——生成抵消分錄——系統自動出具合并財務報表——附注披露——開展財務分析工作。

三、企業集團應用財務信息化編制合并報表的難點

（一）子公司財務處理流程不統一

因為受到集團內業務的多元化以及集團組建方式的影響，各經濟組織間的會計核算方法存在較大差異。財務賬簿中的一級科目因為都是參照企業會計準則設置，所以相對比較規范，但二級以下的明細會計科目設置則完全從自身業務需要出發，缺乏統一性，致使集團內核算會計科目千差萬別，設置規則也是各有不同，這給合并報表系統的建立帶來了極大地阻礙。另外，有些集團雖然已經建立了內部標準會計核算框架，但由于人員素質、財務軟件缺陷等問題，始終沒有形成統一的核算原則，資產、負債、所有者權益、收入、利潤、費用等基本元素的歸集也缺乏合理性。

（二）子公司使用財務軟件不統一

各子公司使用的財務核算軟件不統一，無法與合并報表系統形成直接的對接，致使集團財務信息化發展水平受到嚴重的影響。集團內業務規模較大的子公司使用了ERP系統，而業務量及規模相對居中的公司使用了金蝶等國產財務核算軟件，規模及業務量較小且發展速度較慢的子公司還在使用單機版軟件，還有些集團企業采用內部單位研發設計的財務軟件記賬。集團內各公司使用不同的財務軟件，相關數據很難實現無縫對接。

（三）合并報表信息系統平臺未能實現集團一體化

信息化軟件平臺的選擇是合并報表信息化系統建立的基礎，該合并報表信息系統平臺既要滿足單體及合并報表的編制的需求，又要具有一定的可擴展性，系統平臺的開發要從整合全集團管理報表表單的需求角度出發，如果不能實現企業集團一體化的表單設計和展現，那么未來財務分析工作的開展也會變得極為困難。

（四）合并報表信息系統的數據安全性需提高

企業集團下轄的各子公司分布范圍廣泛，地域分布的客觀情況要求企業必須以網絡技術為依托，簡歷集團自己的局域網平臺將各子公司連接在一起。集團內各經濟主體要登錄網絡傳遞財務信息，而且短時間內可能有多個用戶同時登錄，這對網絡速度和服務器的功能提出了很高的要求。此外，網絡傳遞并非百分之百的安全，如何保證信息數據在傳遞的過程中不出現問題，合并報表平臺運行順暢成為信息化系統構建的難點。

四、企業集團應用財務信息化編制合并報表的對策

（一）實現會計工作標準化

集團層面要統一會計核算方法，實現會計工作標準化，對集團內各獨立經濟體的會計科目和合并流程進行調研梳理，形成一整套會計處理流程規則。集團要對各公司的二級以下明細科目進行規范，子公司無權隨意更改，如果確實有變動的需要必須先向集團提出申請，集團可以通過信息化手段，定期檢查各公司會計科目設置和使用是否符合總部的科目設置要求。通過下發統一的合并業務流程對集團內關聯交易對賬、合并抵消邏輯進行規范，并將其融入到合并報表信息系統規則中。

（二）改造核算系統及轉化平臺

針對集團內部各子公司核算軟件不統一的現象，集團要積極推進會計標準化工作的落地。即按照擬定的統一會計科目體系對集團內各獨立經濟體進行核算系統改造，根據合并報表信息系統對數據表單的需求，分別為不同的核算系統開發接口取數程序，實現數據的轉化，并通過會計科目和關聯方清單信息等映射關系將數據轉換為合并報表所需的格式。

（三）選取合適的合并報表系統平臺

企業集團應結合自身實際運營情況，選擇較為成熟的合并報表系統平臺，實現單體報表輸出、關聯交易自動對賬、合并抵銷調整、合并工作底稿輸入等功能，并通過共享公司實體方式管理不同的組織架構體系，滿足相關法定披露、內部管理以及財務分析的需要。

（四）提升網絡數據安全性

選擇專線的登錄方式，強化網絡數據傳輸的安全性，定期進行數據備份，對于子公司分布較為集中的地區采用專線連接方式，以提升用戶的登錄速度，而針對子公司分布較少的地域則采取V P N登錄方式，確保登錄使用的安全性。

總之，應用財務信息化軟件編制企業集團合并財務報表，其核心思路是把會計科目、財務數據、報表項目等內容轉換為數字代碼，利用計算機網絡信息技術來替代原來的人工計算方式。各集團企業要做好前期基礎工作，在財務信息化合并報表系統的構建過程中要明確關鍵控制點，結合企業集團的實際情況來積極采取相應對策，最終實現合并財務報表在質量和效率上的提升。

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上接（第52頁）和監管，規范管理，注重實效，切實將資金用在支持和推動社有企業改革發展上。

1.要完善制度建設。要建立和完善專項資金的項目合同管理、支出范圍標準、績效預算管理、項目監督機制、獎懲措施等有關制度。

2.要形成監督合力。建立從內到外全方位監管體系，借助內部審計及社會中介機構外部審計力量，發揮各自優勢，切實加強專項資金日常監管，建立起全過程跟蹤相結合的監督檢查機制，檢查與整改并重，切實幫助項目建設單位用好專項資金。

3.要強調落實責任制。在落實責任上，突出“三個完善”：一是要完善責任追究。對每一個項目和項目的每一環節都要明確責任單位和責任人，做到“誰申報、誰管理、誰使用，誰負責”。二是完善分等級的信用體系建設。對存在違規使用財政專項資金的項目單位要根據情況降低其信用等級，嚴重弄虛作假，挪用、擠占財政專項資金的列入財政資金使用管理“黑名單”。三是要完善績效考核。項目單位要把專項資金管理使用情況納入部門績效考核，結合本單位、本部門實際設定具體的考核指標和內容，促使項目實施單位用好管好專項資金。

4.要發揮民主監督作用。在項目單位大力推行財務公開和民主監督，定期將財政專項資金的使用與項目建設情況定期公示，將項目建設置于本單位干部職工的監督之下，充分發揮民主監督的作用。

5.做好項目的考核評價。建議研究實施績效評價等有效措施，促進各用款單位重視用款項目建設效益，確保使用專項資金發揮預期作用。首先設立一組有效評價指標，盡可能及時、客觀、全面評價用款項目的社會和經濟效益。其次要綜合利用績效評價的結果，可以考慮作為下次分配安排專項資金的重要依據。同時對人為因素造成的項目績效問題，要按照有關規定追究相關人員的責任。

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作者單位：（烏魯木齊鐵路局） （李輝 廣東省星海音樂廳；凌政偉 廣東省供銷合作聯社）