淺談小微企業財務風險及防范措施

摘 要：我國經濟發展不僅僅需要大中型企業的支持，還需要規模小靈活度高的小微企業的參與。小微企業，由于其“小”所以其靈活度高更能適應瞬息萬變的市場。小微企業在解決就業問題、改善民生問題、維持社會穩定等方面都有著重要作用。小微企業，由于規模小其財務風險與大中型企業有著明顯差異。小微企業財務風險主要集中在：家族管理缺乏專業化、財務決策隨意性高、缺乏科學制度、會計核算不規范、商業信用度低造成了小微企業主要財務風險。最終針對小微企業目前財務存在風險提出相應對策以及對我國小微企業財務發展提供一定參考。

關鍵詞：小微企業；財務風險；防范對策

一、小微企業財務風險的成因

1.財務人員整體素質低下

據調查，我國小微企業財務人員嚴重缺乏專業素質。在小微企業中財務人員大多由配偶、子女、親戚朋友擔任。這種由“自己人”擔任會計工作的比例達到78%。在小微企業會計人員中具有會計從業資格證的只有25%，具有初級會計職稱的占5%，具有中級職稱級以上的幾乎沒有。在學歷方面大多為初高中學歷，占總數的74%。具有大專及以上學歷的則不多。由于財務人員專業方面知識匱乏，又與企業管理人員都是“自己人”這導致小微企業財務管理方面缺乏專業知識且財務管理觀念落后。小微企業財務人員以及企業管理人員對財務管理的認識往往局限于“記賬”這一基礎層面即使對現代會計有一定認識，但由于企業規模小，便沒有必要如此正規。少數企業管理人員有明白財務管理的重要性，希望有專業財務人員參與。但是由于小微企業規模小，不能解決財務人員的晉升和職業生涯規劃等問題。專業財務人員不愿意去小微企業工作，即使企業管理人員思想轉變也不容易找到專業財務人員參與企業財務管理。由于企業規模小待遇不高，財務人員流失嚴重企業的財務工作基本上停滯不前。

2.財務決策失誤現象突出

小微企業，大多還處于發展初期其目標是擴大銷量提高小時額擴大市場占有率。企業大多數積極提高生產效率，積極做好銷售擴大市場對于財務管理財務決策則不重視。財務決策和財務人員的專業素養和職業道德有著重要關系。由于小微企業財務管理人員本身專業素養就很有限，從業經驗以及職業道德方面也很欠缺，在財務決策方面都是靠有限的經驗加主管判斷，沒有科學嚴謹的決策。同時小微企業由于規模小，企業所有權和決策權高度統一。在財務決策最終拍板上，存在著很嚴重的個人化。小微企業由于自身的條件決定了，在財務決策方面存在著明顯的隨機性。財務決策方面的失誤無疑增加企業財務風險。

3.會計核算規范性低

（1）會計原始憑證缺乏真實性。從實際情況看，小微企業在會計原始憑證填寫上與實際發生的項目往往差距較大。這一現象在小微企業中極為普遍。小微企業為了避稅，在開具發票方面也與實際情況出入很大。在企業成本費用方面，想方設法的制作原始憑證來增加費用。最為常見的就是小微企業故意多列員工數量，想辦法增加人頭費用。

（2）記賬憑證缺乏規范化。大多數小微企業都缺乏專業的財務人員，在記賬憑證上往往缺乏規范性認為只要自己看的懂就行了。在記賬過程中，往往不能表明具體經濟業務情況，在結賬等級等方面也非常混亂。在記賬方面，小微企業往往不關注是否專業化、規范化，只要自己能看懂就行。但是這種糊涂賬，一段時間后自己也看不懂了。小微企業的糊涂賬最終導致財務管理風險。

（3）同時多套會計賬簿。有不少小微企業內部都存在兩套賬本甚至三套賬本。小微企業會設置一本“內賬”這套賬簿，是給企業主自己看的。也就是能反映企業真實的經濟活動的賬簿。第二套是典型的為了少繳稅費而做的賬本，這套賬本很難反映真實情況。是按會計標準做的一套用于應付稅務部門，增加開支縮減收入賬本。有一部分小微企業，還有第三套賬簿。這套賬是為了融資用。給銀行或者其它可以融資的機構看的。這套賬本恰恰相反，增加收入減少開支優化財務結構等等。多套賬本的做法，不但違反了相關法律法規，也給小微企業帶來了不小的財務風險。

4.企業商業信用缺失嚴重

小微企業由于規模小資金有限生產銷售能力不穩定等因素，其在商業活動過程中很容易出現信用缺失現象。財務風險中信用缺失風險是指因為小微企業對其經濟關系主體信用缺失而出現的財務風險。最為常見的幾種信用財務風險有：

（1）由于小微企業沒能按時結清供貨商的貨款，導致供貨商停止供貨或者要求今后的供貨必須現款交易。這種情況對小微企業生產活動和資金周轉都有很大的影響。

（2）小微企業由于沒有及時兌現員工工資或者沒能兌現獎勵承諾，導致員工工作不積極甚至跳槽。生產效率低下或者人才流失對小微企業的經營影響很大。

（3）小微企業沒能及時按承諾向債權人支付本息，導致債權人提前收回賬款或者日后不再提供借款。這無疑對規模小資金有限的小微企業影響巨大。

（4）小微企業，為了追求利益而偷稅漏稅被稅務部門施以處罰，對企業造成不可挽回的損失。

這些由于企業自身商業信譽行為帶來的財務風險，對剛剛起步的的小微企業將會產生嚴重的影響。

二、小微企業財務風險的防范措施

1.有計劃有組織的培訓，提高財務人員專業素質

財務人員要提高專業素養，主要兩種方式：一方面是財務人員自己在工作中嚴格要求自己，不斷摸索提高自身技能。第二方面則是對財務人員進行有計劃的專業培訓，通過培訓讓財務人員掌握更多專業技能提高專業素養。個人專研是財務人員對自身的要求，但個人行為很難做到普及化。有計劃有組織的進行培訓還是目前提高財務人員專業素養的主要途徑。小微企業本身資金短缺處于起步階段往往無法承擔太多的培訓成本，在對財務人員進行培訓時要做到針對性，不能眉毛胡子一把抓。培訓應該尊選兩個基本原則：一方面是培訓要做到針對性達到學以致用。由于小微企業從事行業不同在財務方面側重點自然也不同，對財務人員的培訓必須要緊貼工作需求做到針對企業需要提高專業素養。二方面要做到針對崗位重點培訓。對財務人員在全員培訓的基礎上對于一些具體工作崗位針對崗位的重難點問題進行培訓。對培訓結果要做到有獎有罰。調動參與培訓的財務人員學習積極性，才能取得理想的培訓效果。

財務人員培訓，并不局限于課堂授課式的培訓。小微企業對財務人員就培訓而言，必須要用盡可能少的成本達到提高企業財務管理的目的。除去傳統的課堂授課模式的培訓，還有如下幾種適合小微企業的財務人員培訓方式：職位輪換，這一方式在各個企業中都被廣泛運用。小微企業調動財務人員在財務部門內部或者其它部門就行有組織有計劃的一段時間職位互換，讓財務人員能夠更好的了解企業了解其它人的工作通過相互不斷學習提高自身素質。掛職鍛煉，這一方式也有著廣泛的運用。小微企業有計劃的選派財務人員。調動至會計實務所或者其它同樣企業中學習鍛煉。這一過程是一個很好的學習過程，財務人員面對新的工作環境和工作內容自然會學習更多專業知識來適應新工作內容。見習官制度，小微企業將業務技能好表現佳的財務人員，一定時間內安排在與其技能相符的領導崗位上授予一定的權力。讓這些技能好表現佳的財務人員也有機會施展其才華。這一過程中財務人員綜合素質必然會大有提高，未來企業優秀的財務骨干就可能被發覺出來。輔導員制度，這一制度是針對企業新招入的財務新人。指派一位業務熟悉經驗豐富的財務人員指導新人一段時間，讓新人能夠最快時間熟悉工作學習經驗。

2.改變財務管理理念，建立現代財務管理制度

小微企業在財務管理方面最根本的問題是沒有建立起現代管理理念，從而也就無法建立現代財務管理制度。在很多小微企業的企業主看來，小微企業不比大企業所謂的財務管理就是記賬，對于財務管理存在的問題也不重視。即使賬務有些錯誤沒關系因為“肉爛了在鍋里”，企業小不需要那么復雜的財務管理。企業主必須要樹立起現代財務管理意識，認識到財務管理的重要性才能讓財務管理落到實處。小微企業雖然規模小，但是“麻雀雖小五臟俱全”首先要建立起合理的財務組織體系，對于機構設置人員配給以及崗位職責都要科學化。其次對現代財務管理中的流動資產管理、財產清查、費用支出管理、財務報表分析、會計檔案管理、內部審計等等都要制定詳細制度，并且極力的去落實。雖然小微企業規模小資金有限，但是在財務管理方面依然要堅持落實現代財務管理制度降低企業財務管理風險。

3.科學財務決策

小微企業往往是剛剛起步的新生企業，其經驗發展過程中經往往不起一次失敗的大的財務決策。決策的正確性是小微企業生存的關鍵，不少小微企業因為企業主主觀隨意的一次決策導致企業無法經營直至倒閉。小微企業很難擁有專業的財務團隊來為最終決策提供參考意見，決策過程往往是企業主和股東互相一商量就拍板。這種決策方式帶有很大的隨機性和主觀性，為企業帶來不小的財務風險。要想降低財務決策風險必須要建立一套科學完善才決策機制，每次重大決策都按預先制度好的流程就行。決策過程主要考慮如下方面：一是當前企業財務狀況，當前財務狀況對小微企業的財務決策有著重要意義。企業主必須對企業的財務狀況有一個清晰的認識，充分考慮現狀再做決策。二是財務決策風險系數，對小微企業而言抗風險能力極低。一個財務決策一旦實施，其風險如何必須在決策前有一個理性的評估。危機企業正常運營的決策風險，是小微企業難以承受的。三是在財務決策實施后的修訂方案，在財務決策實施過程中往往不會一帆風順。當遇到問題是是否有詳細的處理預案對降低決策風險有重要作用。在決策前就要有詳細的問題處理預案，這才能有小的降低決策風險。

4.聘用代理記賬機構，糾正企業會計核算問題

近年來國家對小微企業的支持，讓小微企業快速發展起來。小微企業在財務管理上，由于自身規模有限很難實現專業化的財務管理。尤其一些微型企業總共員工數沒超過20人，無法滿足專業化財務管理的需要。當前代理記賬的機構已經非常普及，這些代理機構在財務方面具有專業性高、效率高、靈活性高等優點。最為重要的一點是其代理記賬的費用相比小微企業聘請專業財務人員的費用要低得多。代理記賬機構，幾乎把小微企業的記賬、算賬、報賬以及稅務部門方面的工作都包攬其中，小微企業只需提交原始單據就可以享受專業的財務管理服務。代理機構由于其包攬很多小微企業的財務管理工作，其對小微企業財務管理無論是專業技能還是從業經驗都值得信賴。對稅收的相關法律法規也非常熟悉，不但能幫忙報稅還能為小微企業合理避稅爭取稅收優惠等方面提供專業建議。對其企業內部的財務管理，代理機構也能為企業主提供專業建議為企業主做財務決策提供專業參考意見。這對剛剛起步的小微企業有著重要的作用。

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作者簡介：黃璐（1994.03- ），女，漢，重慶北碚，本科在讀，長江師范學院，專業：財務管理（會計）