國有企業(yè)加強內(nèi)部審計工作的實踐和探索

劉煥強

內(nèi)容摘要 當(dāng)前，內(nèi)部審計在保障和促進現(xiàn)代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的過程中越來越重要。文章以新成立的國有企業(yè)F公司為例，分析了內(nèi)部審計工作存在的問題，提出了經(jīng)濟責(zé)任審計、工程審計、內(nèi)部控制評價、專項審計全覆蓋，推進審計意見的整改落實和責(zé)任追究，以期為國有企業(yè)內(nèi)部審計工作提供有益參考。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部審計 實踐

1 引言

F公司成立以來，高度重視內(nèi)部審計工作，優(yōu)化工作體制機制，擴大審計監(jiān)督覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在揭示問題、防范風(fēng)險、規(guī)范管理、提升品質(zhì)、促進發(fā)展等方面的監(jiān)督保障作用，保障了公司規(guī)范快速健康發(fā)展。

2 加強內(nèi)部審計工作的背景

F公司成立于2017年，是一家國有獨資公司，從事風(fēng)力發(fā)電等新能源開發(fā)業(yè)務(wù)。設(shè)立審計部，配置2人，承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)。F公司成立之初面臨的問題：有人認(rèn)為，內(nèi)部審計是國家的要求、是一種例行公事，沒有意識到內(nèi)部審計是公司內(nèi)部管理的切實需要;有人把內(nèi)部審計僅僅看做查問題、挑毛病，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計對維護公司和員工利益、防范集體和個人風(fēng)險的重要作用。審計工作人員經(jīng)驗不足，在企業(yè)管理、工程管理、法律事務(wù)等方面綜合能力不強，又缺乏上級業(yè)務(wù)指導(dǎo)，心有余而力不足。有的內(nèi)部審計工作人員不能處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，重監(jiān)督輕服務(wù)，不能把工作重點提高到為決策層出謀劃策、為提高公司經(jīng)濟效益服務(wù)上來。

3 加強內(nèi)部審計工作的措施

3.1 加強領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計提供堅實保障

明確內(nèi)部審計向公司黨委、執(zhí)行董事負(fù)責(zé)的工作機制，內(nèi)審工作由公司“一把手”主管，一名副總經(jīng)理協(xié)助管理，領(lǐng)導(dǎo)班子定期召開專題會議，聽取內(nèi)審工作匯報，審議批準(zhǔn)年度審計計劃和重要審計報告，協(xié)調(diào)解決審計監(jiān)督中遇到的重大疑難問題，形成對審計問題整改落實齊抓共管的機制。建立內(nèi)部審計基本制度及配套制度，規(guī)定了主要業(yè)務(wù)范圍、工作程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檔案管理等。派出工作人員參加中國內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，與同行業(yè)、同類型企業(yè)審計部門交流溝通，開闊視野，提升素質(zhì)能力[1]。

3.2 突出重點，努力實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋

3.2.1 加強審計計劃管理

公司審計部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計資源，制定了審計工作五年規(guī)劃，每年結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展實際科學(xué)合理安排年度審計工作任務(wù)。加強審計作業(yè)管理，強化審計現(xiàn)場管控，積極探索使用集團公司審計管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化審計程序和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，加強審計質(zhì)量檢查，不斷提升審計質(zhì)量，逐步拓展審計范圍，努力實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋、重大投資建設(shè)項目跟蹤審計全覆蓋和企業(yè)內(nèi)部控制評價全覆蓋，重大審計成果和重要案件線索及時向公司黨委匯報。

3.2.2 實施工程項目跟蹤審計

面對多項在建投資建設(shè)項目的實施管理和完工工程的收尾閉合，統(tǒng)籌制訂審計工作計劃，集中專業(yè)資源，借助社會中介機構(gòu)的力量，優(yōu)化和改進工作方法，開展風(fēng)電場建設(shè)工程管理跟蹤審計和竣工結(jié)算決算審計。重點檢查決策程序和招投標(biāo)程序、過程，對采購環(huán)節(jié)、采購合同、采購費用、物資驗收保管和工程進度控制、工程質(zhì)量控制、工程投資控制等進行審計，關(guān)注變更、索賠處理的真實性、合法性、合規(guī)性，檢查是否存在虛列工程及工程量、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況開展審計，分析項目主要經(jīng)濟和技術(shù)指標(biāo)完成情況，評價項目的投資、進度，分析投資增加、工期拖延的原因等，監(jiān)督檢查是否達(dá)到相關(guān)竣工驗收制度和程序要求，督促認(rèn)真執(zhí)行驗收相關(guān)工作規(guī)范[2]。

3.2.3 任中審計與離任審計相結(jié)合，開展經(jīng)濟責(zé)任審計

按照公司干部管理相關(guān)制度和規(guī)定，逐步推進經(jīng)濟責(zé)任審計對象、審計重點、審計期間的全覆蓋，做到對項目公司主要負(fù)責(zé)人離任必審，任期滿3～5年必審，任期內(nèi)至少審計一次。重點監(jiān)督檢查執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況，履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況，重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況，以及經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)發(fā)展能力，領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等，促進干部依法作為、主動作為、有效作為，并鼓勵改革、支持創(chuàng)新、肯定探索，做改革的促進者和創(chuàng)新的推動者。

3.2.4 廣泛開展財務(wù)收支審計

從“合法合規(guī)、信息安全、效率效果”三個維度，重點檢查財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，年度預(yù)算編制和年度財務(wù)決算是否全面、真實地反映企業(yè)財務(wù)收支狀況，財務(wù)報表及相關(guān)會計信息是否具有真實性、完整性、準(zhǔn)確性，查找經(jīng)營業(yè)績不實、財務(wù)管理不規(guī)范、會計核算不準(zhǔn)確等問題。重大資金運用、經(jīng)濟擔(dān)保和大額合同等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定，產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資并購業(yè)務(wù)評估手續(xù)是否健全。

3.2.5 擴展范圍，深化開展內(nèi)部控制評價工作

每年年底開展內(nèi)控評價，梳理業(yè)務(wù)制度化、制度流程化、流程信息化情況，精準(zhǔn)合理抽取樣本，多維度審視核心業(yè)務(wù)、核心環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點管理與控制的質(zhì)量和效果，系統(tǒng)評價企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和管理制度的設(shè)計和執(zhí)行的有效性，及時揭示企業(yè)管理存在的重要缺陷和風(fēng)險，提出管理建議和缺陷整改，通過持續(xù)推動內(nèi)部控制機制持續(xù)完善和管理流程系統(tǒng)性優(yōu)化，建立完善公司內(nèi)部控制手冊，促進內(nèi)控體系的健全性、合理性和有效性提升。

3.2.6 聚焦管控重點，開展專項審計

將專項審計作為審計工作的重要方法和手段，針對公司關(guān)注的重點領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)、重要事項、問題多發(fā)領(lǐng)域和重大風(fēng)險領(lǐng)域等加強專項審計，針對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位，組織開展了“六公經(jīng)費”、九項管理費用、工會經(jīng)費、食堂費用、經(jīng)營績效等專項審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題查深查透，為企業(yè)提升重要資源配置效率和風(fēng)險防范能力提供支持[3]。

3.3 狠抓整改，推動審計成果充分運用

3.3.1 建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，出具審計報告、下達(dá)審計決定書，逐步建立審計結(jié)果在一定范圍公開制度，以公開促整改。審計對象要認(rèn)真落實問題整改要求，完善制度建設(shè)，建立長效機制，在收到審計報告后90個工作日內(nèi)上報整改結(jié)果，同時在本單位公開，接受職工群眾監(jiān)督。

3.3.2 切實做好審計整改的督促檢查

按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責(zé)任未落實的不放過”原則，被審計單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，做到整改有方案、有落實。對一些典型性、普遍性、傾向性的問題，歸口管理部門從管理體制和機制上改進，健全內(nèi)部控制與風(fēng)險管理措施，優(yōu)化經(jīng)營管理流程。審計部做好臺賬，實行限期“銷號”管理。經(jīng)濟責(zé)任審計報告進入人事檔案，作為任免、獎懲的重要依據(jù)，公司開展評先評優(yōu)、干部提拔等都會征求審計部意見。

3.3.3 建立責(zé)任追究機制，落實國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任

審計發(fā)現(xiàn)的重大決策失當(dāng)、損失浪費、重大管理漏洞和不當(dāng)行為，在查清事實、準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)上，嚴(yán)肅開展問責(zé)。對整改不到位的，約談主要負(fù)責(zé)同志;對整改不力、屢審屢犯的，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行《違規(guī)投資經(jīng)營責(zé)任追究辦法》的標(biāo)準(zhǔn)和程序，將審計結(jié)果和整改情況納入相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的考核獎懲。

4 加強內(nèi)部審計工作取得的成效

三年多來，內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)、保障作用逐漸得到了充分發(fā)揮，確保了F公司發(fā)展戰(zhàn)略不偏向，風(fēng)險合規(guī)管理更科學(xué)，經(jīng)營管理更加高效，風(fēng)電場工程建設(shè)快速推進，電力生產(chǎn)穩(wěn)步提升，企業(yè)經(jīng)濟效益迅速增長，實現(xiàn)了持續(xù)快速做大做強。

【參考文獻】

[1]黃超.企業(yè)加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的策略探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（6）：274.

[2]宋雪萍.加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（4）：212.

[3]高有斌.論加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].理財，2013（4）：73-74.