營改增對企業科技創新影響研究

文/高紅鷹

?

營改增對企業科技創新影響研究

文/高紅鷹

今年政府工作報告提出了全面落實營改增政策的設想，營改增范圍擴展到多個行業中來，營改增的相關細化政府規章與條例也相繼出臺，指導著營改增政策的落實。本文從科技創新對企業的作用出發，結合營改增政策的實施，探討了企業應當如何利用營改增政策更好地實現科技創新。

營改增；科技創新；作用；影響

營改增政策的實施，對我國企業的財務管理工作帶來了機遇與挑戰，也為企業的科技創新帶來了一定的影響，如何更好地把握營改增的機會，更好地實現企業科技創新，是需要企業不斷思考的問題。

一、科技創新的作用

（一）提高企業的核心競爭力

當今時代，是科技競爭的時代，誰擁有了高新科技，誰就擁有了更豐富的資源，得以把握市場的先機。近年來，我國大力發展科技創新，鼓勵企業進行科技創新，通過科技創新實現企業內部控制，調整企業的內部結構，實現企業的科學發展。

科技創新是增強企業核心競爭力的重要方法，企業擁有了高新技術，則可以領先于其他企業，通過技術實現生產效率的提高與生產成本的降低，在更短的時間內實現經營目標，實現企業的利潤目標。

（二）增強企業綜合競爭力

企業的發展不僅需要依靠豐富的市場資源，也需要科學技術。科學技術有利于提高企業的效率，改善企業當前的發展模式，實現企業生產模式的創新與升級，增強企業的綜合競爭力，使得企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

不論是從企業經營目標的角度來看，還是從企業長遠的發展方向來看，科技創新都扮演著十分重要的角色，影響著企業未來的生存與發展。

二、營改增對企業科技創新的影響

（一）降低稅負，加大科技創新投入

在實施營改增政策前，企業的科技創新需要交納營業稅，營業稅稅率為5%，而實施營改增后，企業需承擔的增值稅稅率為6%。稅率的上升并不意味著企業需要承擔更多的稅額，這是由于增值稅的特殊性決定的。

雖然增值稅中科技創新所需要承擔的稅率為6%，但是，企業在進行原材料采購、設備采購、服務承擔等支出可以通過進項稅額進行抵扣，企業最終所需要承擔的稅額將低于其交納營業稅時期所需要承擔的稅額。因此，從這個層面來看，營改增有利于避免企業在進行采購過程中重復征稅的問題，降低了企業所需要承擔的稅負，減輕了企業的負擔，有利于企業對科技創新投入更多資金，更好地進行科技創新。從給另一個方面來看，企業科技創新的增值稅率為6%，其他企業所需要承擔的增值稅率為17%，科技創新所承擔的稅率遠遠低于其他生產經營活動中所需要承擔的稅率，也鼓勵了企業更多地進行科技創新，將更多的資源投入科技創新的研發中來。

（二）刺激固定資產投資

企業的科技創新并不是一朝一夕就可以實現的，也不是通過簡單的實驗就能實現的，而是需要經過技術人員長時間的積累與實驗，通過長時間的實踐才能得出的。許多企業對于科技創新的投入興趣不大，就是由于科技創新前期投入的時間長、耗資巨大，企業為了更快地實現生產經營目標，往往會忽視對科技創新的研發。

營改增實施后，企業所需要承擔的稅額降低，其會計報表中的凈利潤將會實現增加，使得企業有更多的資金進行固定資產的投資，如對科技創新所需要的設備的投資。在企業繳納營業稅的時期，對于科技創新所購入的固定資產，不能進行抵扣，而是需要計入企業的生產成本中，這就會導致固定資產的投資成本成為了價稅合計，不能正確地反映固定資產的狀態。而實施營改增后，這部分的固定資產的購置成本可以通過進項稅額進行抵扣，使得企業科技創新的生產成本為固定資產的買入價格，降低了其對于固定資產的投入，有利于刺激企業進行固定資產的購入，加大科技創新的投入力度。與此同時，企業的生產成本實現了降低，使得企業的現金流數量上升，企業擁有更多靈活的資金進行對現有固定資產進行維修、改造，提高固定資產的使用年限，有利于技術人員利用企業固定資產繼續進行科技創新。

（三）給企業財務管理工作帶來挑戰

誠然，營改增對企業的科技創新帶來了諸多好處，現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務等行業的科技創新受到了國家的鼓勵與支持，享受著6%的低增值稅率的優惠政策，都極大地促進了企業的科技創新。然而，任何政策都會有其雙面性，營改增政策也是。

營改增政策的實施，給企業的財務管理工作帶來的新的挑戰。首先，企業的財務管理工作人員需要盡快地適應增值稅的計稅方式、計算方式等內容，需要企業對其進行相應的培訓，使得企業的人力資源管理成本提高。其次，增值稅的特殊性要求財務管理工作人員對其管理更為嚴格，甚至需要設立專門的部門或工作人員對增值稅進行專項管理，尤其是增值稅專用發票的管理，也提高了企業的生產管理成本。企業成本的增加使得企業在進行科技創新的投入時考慮二者的平衡，可能會適當地降低對科技創新的投資。

三、如何利用營改增政策更好地實現科技創新

（一）把握機遇，提高科技創新投入

營改增政策的實施使得企業所需要承擔的稅收總額降低，企業應當把握機遇，提高對科技創新的投入，實現企業生產效率的提高。

為了更好地把握住營改增政策所帶來的福利，企業應當積極進行稅務籌劃管理。首先，明確企業為一般納稅人還是小規模納稅人，只有明確了自身的納稅人身份，才能更準確地了解其所需要承擔的稅負。在明確自身的身份后，結合營改增政策與當地政府出臺的相關文件，準確把握企業所需要承擔的稅負，并以此進行稅務籌劃管理，明晰企業科技創新過程中，可以進行進項稅額抵扣的環節，并落實到財務管理工作人員身上。最后，企業在實現整體稅額降低后，應當加大對科技創新的投入，重視科技創新在企業生產發展中的作用。

（二）防范風險，提高固定資產投入

增值稅給企業的科技創新帶來了許多的好處，因此難免有企業或財務管理工作人員意圖通過虛開增值稅發票等方式，實現非法的避稅，將其非法所得進行科技創新的投入，給企業的正常經營帶來影響。企業應當加強對增值稅發票的管理，防范稅務風險，維護企業的正常經營。

另一方面，企業應當提高對科技創新固定資產的投入。提高對固定資產的投入有利于技術人員擁有更為豐富的資源進行科技研發，也有利于確保科技人員在較長的時間段內進行科技創新的研究，而不受到企業的內部風險或外部風險的影響。

（三）積極應對挑戰，完善財務管理工作

面對營改增政策給企業的財務管理工作所帶來的挑戰，企業應當積極應對，通過提高工作人員的綜合能力與建立增值稅發票專項管理制度，實現財務管理工作的進一步完善。

企業應當及時對財務管理工作人員進行培訓，要求工作人員能及時調整工作內容，對增值稅的計算、核算、會計報表的制作等盡快熟悉，提高其工作效率。另一方面，建立增值稅發票專項管理制度，由專門的工作人員對增值稅發票進行管理，防止增值稅發票管理過程中出現的錯漏。通過對財務管理工作的加強，能更好地實現對科技創新中進項稅額的抵扣，實現企業生產成本的降低，使得營改增政策對財務管理工作所帶來的挑戰成為積極影響。

四、小結

科技創新是企業發展的重要動力，企業應當利用營改增政策所帶來的機遇，及時調整其財務管理工作，加大科技研發投入力度，更好地實現科技創新。

［1］魏世杰，薛薇. “營改增”對上海試點企業稅負的影響——以科技服務企業為例［J］.會計之友，2015（15）.

［2］任愛華.“營改增”促進企業科技創新效應研究——以河北省為例［J］.經營管理者，2015（2）.

［3］張欣月.“營改增”對試點現代服務業企業的影響及應對策略探討——針對民營中小型科技企業的分析［J］.生產力研究，2014（16）.

［4］劉景杰.“營改增”對高新企業的財務影響分析［J］.財經界（學術版），2016（5）.

（作者單位：杭州美卡樂光電有限公司）

上接（第06頁）

圖1　預算編制循環過程

從以上分析可以看出，價值鏈視閾下的動態預算管理，首先是處理了傳統預算管理方法中存在的許多問題，比如缺少戰略指導、和價值活動沒有建立起密切聯系、缺少綜合思維及風險意識等。其次，在ERP系統應用越來越廣泛的現代化社會，將預算管理系統和ERP系統全面整合起來，可以提高預算管理的科學性及可行性，從而給廣大企業帶來更多價值。

參考文獻：

［1］許學娜，劉金蘭.價值導向下的企業預算風險管理［J］.統計與決策，2011，06（總第330期）：167-169.

［2］鄭明彪. 基于價值鏈管理的全面預算的理論研究［J］.吉林農業科技學院學報，2011，2（20）：41-44+48.

［3］王福勝，王季冬，程晉忠.基于價值鏈的企業預算管理［J］.哈爾濱商業大學學報（社會科學版），2012，02：28-30.

［4］張瑞君，殷建紅.基于價值鏈的動態預算管理研究［J］.經濟理論與經濟管理，2011，01：66-70.

［5］李泉年，丁慧平.ERP與動態預算管理的全面整合與創新［J］.生產力研究，2013，09：229-230+278.

［6］李泉年，丁慧平.面向對象的動態預算管理模式［J］.經濟經緯，2012，No.11601：86-89.

（作者單位：中國科學院華南植物園）