淺談企業應收賬款的管理

文/唐雪清

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淺談企業應收賬款的管理

文/唐雪清

由于市場競爭越來越激烈，如何在這場競爭中保證長久的發展并且立于不敗之地是各個企業應該思考的問題。放寬信用政策成為了現代企業一種主要的競爭方式，賒銷作為一種極為常見的信用手段，可以提高企業的競爭實力，增加銷售額，但是大量的賒銷會占用企業中大量的流動資金，使企業資金周轉困難，甚至引發壞賬的風險。本文分析了應收賬款的形成原因以及對企業的影響，并進一步提出了加強管理的措施。

應收賬款；管理；有效措施

應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目［1］。企業借助于應收賬款來獲取更多的賬單，對于銷售新產品具有重要的意義，但是應收賬款的迅速增加會占壓企業的流動資金，影響企業的正常運轉，過度的應收賬款會導致企業虛盈實虧。因此，應收賬款的管理逐漸成為企業一個亟待解決的核心問題。

一、應收賬款的成因

在激烈的商業競爭中，企業想獲得更多銷售機會機會就必須放棄一部分潛在利益，提供更多的信用服務。賒銷的本質就是犧牲資金的時間價值來換取銷售量的增加［2］。

（一）市場原因

市場經濟的不斷發展會直接導致應收賬款的形成。由于各個企業之間的商業競爭越來越激烈，為了在殘酷的競爭中獲得一席之地，擴大銷售額，賒銷是企業的必然選擇。

（二）企業自身的原因

應收賬款與存貨雖同為流動資產，但是應收賬款作為債權，可以確認收入，并且存貨相比于應收賬款流動性差，時間長了還會產生成本費用，比如儲存費，保險費等。因此企業想更多的持有應收賬款而非存貨。其次，企業的管理者重視實際生產工作，忽視了資金管理的重要性，沒有對資金進行有效的調度和配置，導致應收賬款的形成。最后，企業管理者對應收賬款的清收持消極態度，不加緊催收，導致賬齡越來越長，就會使大量的資金難以收回形成壞賬。社會信用體系、企業內部管理、企業內部激勵制度等都會影響應收賬款的形成。

二、應收賬款對企業的影響

（一）對企業管理的正面影響

1.擴大企業銷售，增強企業競爭實力。隨著社會的發展，市場經濟也得到了前所未有的發展，這對各企業來說既是挑戰又是機遇，如果科學合理的管理應收賬款，那么企業就會在這場激烈的競爭中謀得一席之地，擴大市場占有率，增加企業盈利。除了增加產品的質量，信用賒銷也是擴大銷售最有效的措施之一，在經濟不景氣的時候進行賒銷會增加企業的銷售額，又或者新產品的研發成功，開拓新市場的時候，賒銷也不失為一種極為有效的方式。

2.減少庫存，增加資產的流動性。庫存過多不僅會占用大量的資金，企業還要支付庫存維持費（管理費、場地費等），從而影響企業的利潤。因此當企業存貨過多時將貨物轉化為流動性較好的應收賬款，不僅可以減少企業不必要費用的支出，也便于企業管理。

（二）對企業管理的負面影響

1.降低內部資金的使用效率。企業在賒銷的時候，提供給客戶貨物，此時由于某種原因不能同時收回客戶貨款，但是銷售已經成立，企業財務部確認收入。企業由賒銷獲得的利潤不僅不會增加現金流，還需墊付各種費用：①大量的賒銷會導致企業銷售成本的增加，企業必須動用一部分流動資金來支付廣告費、裝卸費、包裝費等；②賒銷發生時企業的銷售額會增加，企業要繳納大量的流轉稅，同時賒銷會使得企業利潤增加，企業還要繳納所得稅，在賒銷過程中并沒有現金收入，稅款會加重企業負擔。

2.導致企業經營成果虛高。現代會計采用的記賬方法是“權責發生制”，不同于“現金收付制”，即使是賒銷，會計也會在賬簿上確認企業收入［3］。賒銷的過程中會產生利潤，但這種利潤只是一種賬面利潤，并不會形成現金流，虛增了賬面的銷售收入，夸大企業的經營成果，如果企業一味的追求表面利益，勢必加速現金的流出。

3.增加了壞賬出現的風險。賒銷過程中，有些企業內部控制不健全，對于應收賬款的管理不善，對客戶的信用情況沒有詳盡的調查了解，注重實際生產而忽視了對應收賬款的監控及周轉情況，這就容易把應收賬款轉變為壞賬而無法收回，造成企業損失。

三、應收賬款管理措施

（一）從源頭進行控制，減少應收賬款的發生

1.加強企業的風險認識。企業領導對賒銷應該有充分、全面的認識，不要只重視生產銷售而忽視了財產安全。首先，要儲備一定的財務、企業管理、法律等相關的知識，采取科學的賒銷手段，提高企業的經營管理水平；其次，要加強應收賬款管理與監督的意識，及時進行催收，保證資金安全，降低交易風險，防止應收賬款轉變為壞賬無法回籠。

2.加強內部管理，完善績效考核。現代企業要求各部門間的團結合作，而非各自為政，僅考慮本部門利益。企業在處理應收賬款時也要注重各部門之間的協作，應收賬款的回籠離不開財務部門定期對應收賬款進行分析，銷售部門和信用部門對應收賬款的跟蹤監控。要建立誰銷售誰收款的責任制度，防止銷售人員盲目銷售，企業可將銷售業績及回款率作為考核指標，充分調動銷售人員的責任心與積極性。

3.制定合理的信用政策。首先企業可以制定合理的信用標準，對于較大較強的企業來說可以制定較高的信用標準，而較小的公司可以設定相對較低的信用標準來開拓市場，提高市場占有率；其次，信用條件是決定給予或拒絕客戶信用的依據［4］，它明確了付款時間、現金折扣以及信用期限等問題。最后，信用額度是指企業可以給予客戶的最大賒銷限額，企業在賒銷發生之前要對客戶進行信用評價，根據客戶的償付能力以及市場的變化給出合理的賒銷限額。在實際生產中，企業應不斷完善信用政策，制定并遵守正確的操作程序。

4.加強銷售合同管理。購銷雙方簽訂的合同是對企業銷售的合法保障，它明確了雙方的責任與義務。在訂立合同時一定要使用規范的文本，內容要詳細、具體，購銷雙方要避免達成口頭協議，加強對合同的后續管理，讓合同為賬款的回籠保駕護航，避免壞賬發生。

5.建立應收賬款的監控體系。在賒銷開始到應收賬款到期前，企業就要對應收賬款進行跟蹤監控，通過定期向顧客發送催款通知單，建立還款進度記錄，定期對賬，并對應收賬款的還款情況及賬齡進行分析，制定合理的催收計劃以確保應收賬款及時回收，快速察覺逾期賬款發生的風險。

（二）加強應收賬款的催收力度

企業根據近期應收賬款的額度大小，屆時可通過成立專門的收賬小組的辦法，將收賬匯款的額度與員工的考核、獎勵制度掛鉤，雙向激勵收賬小組盡可能有效率的完成清收賬款任務。要采取合理的催收手段，對于逾期過短的企業可以不用過多的催收，使用溫和的催收手段；對逾期過長款額較大的企業或個人，催收應采取有計劃有步驟的方式。例如企業成立的專門的清賬小組屆時在必要的情況下對欠款方資金運轉進行調查，以此為依據與逾期欠款方約定一個合理的到款時間，并再以合同協約方式對欠款方進行約束。若欠款方再次違約則采用法律手段以維護企業自身合法權益。

（三）建立完善的社會信用體系

良好的社會環境有利于賬款的回收，因此政府應該加緊建立一個誠信的社會體系，對于故意拖欠、不還賬的企業或個人進行懲處，使用信用記錄的辦法，對違約率高的企業或個人拉入信用黑名單，用合理的規章制度來約束失信行為。

四、結束語

總之，應收賬款是企業的一把雙刃劍。在合理可控范圍內一定量的應收賬款可以增強企業在市場上的競爭力、增加營業額、加快企業資本積累，從而形成良性循環，最終對企業的壯大起積極作用。但是應收賬款超出了可控范圍的額度，往往容易形成壞賬，成為企業資本周轉血液循環中的一個血痂，最終對企業的正常運轉產生巨大的消極影響。所以，在企業管理上應重視應收賬款的科學管理，把握好應收賬款款額與數量的度，形成合理的規章制度來處理應收賬款及催收工作。

［1］康康煊.應收賬款管理研究［D］.首都經濟貿易大學碩士論文，2014（3）.

［2］金正娟.淺談企業應收賬款的管理［J］.財會學習，2015（10）.

（作者單位：深圳市鑫益嘉科技股份有限公司）

上接（第118頁）

使國內企業對其都有一個較為全面的認識

首先，國家政府應該做的是在制定企業會計準則的時候更加嚴格、更加重視，以增加這一企業會計準則的科學性和權威性，使國內企業單位都看到中央政府對企業會計準則的投入程度和重視程度。其次，企業相關負責人要主動深入了解我國目前市場經濟的發展情況，明白經濟市場是在不斷的發展變化的，固步自封是導致企業失敗的原因。然后，企業的相關人員還應積極主動的學習現有的企業會計準則的條目，并且能夠做到將每一條目與我國市場經濟以及企業的發展相聯系，以最大限度的提高對企業會計準則的認識程度。最后，各級政府應該加大對企業會計準則的宣傳力度，進一步提升我國企業會計準則在國內各大企業中的影響力度。

（二）提高企業相關人員對企業會計準則執行的重視程度

提高企業相關人員對企業會計準則的重視程度的一個比較行之有效的方法就是把企業會計準則的執行提到企業日程上來，在企業制定日常經營、管理目標的時候也將其納入制定范圍。要做到以上幾點，首先應該提高的是企業上層領導對企業會計準則執行的重視程度，讓其明白企業會計準則的有效執行對于企業整體長遠發展的重要意義。然后就是上級領導者應該充分發揮“領導者”意志，以上級帶動下級的形式，提高下級管理者、員工對企業會計準則執行的重視程度；讓其明白有效的企業會計準則的執行對于企業、個人發展的重要性；提高員工的合作意向。

（三）建立健全的企業會計準則執行制度和效果評估體系

建立健全企業會計準則執行制度，使企業會計準則能夠有效的實施，確保企業會計準則在實施過程中有章可循、有法可依，對企業會計準則的執行進行全面的監督、管理與控制。但是在建立相關制度的時候，一定要根據企業自身發展的要求來建立，確保制度能夠對企業會計準則的實施起到一個很好的監督、管理的作用。而建立健全的企業會計執行的效果評估體系，其目的是在于對企業執行企業會計準則的質量和效果進行有效的評估，使企業明確采用某種方法執行企業會計準則是否有效，以及如何根據執行的效果來調整企業會計準則的執行方法和手段，對執行的過程進行有效的調整，以最大限度的提高企業執行會計準則的效果。提高這些企業對這一會計準則的信心，同時也能為其他企業樹立榜樣。

參考文獻：

［1］張俊霞.企業會計準則執行中存在的問題及對策［J］.財務與審計，2016（02）.

［2］馬鑫.新企業會計準則執行中存在的問題分析［J］.河南財政稅務高等專科學校學報，2010（05）.

（作者單位：天職國際會計師事務所湖南分所）