大數(shù)據(jù)背景下推進(jìn)審計“全覆蓋”的研究

苗亞平 郭巍

【摘要】審計“全覆蓋”，是政府審計監(jiān)督發(fā)展到一定階段的必然趨勢，是能夠充分發(fā)揮審計在國家治理中的作用的有力舉措。本文探討大數(shù)據(jù)給審計“全覆蓋”帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并總結(jié)分析我國審計機(jī)關(guān)在運(yùn)用大數(shù)據(jù)推進(jìn)審計“全覆蓋”方面的積極探索。

【關(guān)鍵詞】機(jī)遇 挑戰(zhàn) 探索

當(dāng)阿里根據(jù)我們的購物內(nèi)容及瀏覽頻次輕而易舉地測算出我們的消費(fèi)習(xí)慣時，當(dāng)騰訊通過關(guān)聯(lián)分析向我們推薦多年未曾聯(lián)系過的好友時，當(dāng)網(wǎng)約車就近隨叫隨到時，我們驚嘆于科技的進(jìn)步，而這些進(jìn)步很大程度上可以歸功于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，大數(shù)據(jù)早已深入到我們的日常生活。在審計工作中，大數(shù)據(jù)同樣給我們帶來了很多的改變和進(jìn)步，從審計對象到審計范圍，到技術(shù)方法，都發(fā)生了巨大的變革。

黨的十八屆四中全會提出了要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計“全覆蓋”的要求，這一要求得到了審計界和普通人民的廣泛認(rèn)可。審計“全覆蓋”是政府審計監(jiān)督發(fā)展到一定階段的必然趨勢，是推動全面深化改革和政府職能轉(zhuǎn)變的重要支撐，也是構(gòu)建更高水平審計監(jiān)督的階段性新要求。審計“全覆蓋”將更有利于保障國有資本的有效利用和國家財產(chǎn)的保護(hù)，減少貪污腐敗的發(fā)生，惠及國計民生。

大數(shù)據(jù)已給我們傳統(tǒng)的審計帶來了不小的沖擊，如何適應(yīng)新形勢下的大數(shù)據(jù)審計，如何在推進(jìn)審計“全覆蓋”的過程中充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的特征和優(yōu)勢，都需要我們更多的探索。

一、大數(shù)據(jù)背景下推進(jìn)審計“全覆蓋”的機(jī)遇

大數(shù)據(jù)典型的4V特征：數(shù)量大、種類多、數(shù)據(jù)處理速度快、價值密度低，從廣度和深度方面為審計“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)提供了可能，而新形勢下審計人員對大數(shù)據(jù)接受度逐步提高，也為推進(jìn)審計“全覆蓋”提供了非常有利的條件。會計信息化的普遍，以及被審計單位信息化程度的提高，更是為推進(jìn)審計“全覆蓋”奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）大數(shù)據(jù)下廣度、深度雙拓展

大數(shù)據(jù)下的審計，數(shù)據(jù)來源不僅僅局限于被審計單位，所有有業(yè)務(wù)往來的關(guān)聯(lián)單位，甚至于看起來毫不相干的兩個組織，都可能與審計對象存在某種關(guān)聯(lián)，能夠?yàn)槲覀儗徲媽ο蟮臄?shù)據(jù)提供佐證。大數(shù)據(jù)下的審計，數(shù)據(jù)來源是跨單位、跨領(lǐng)域的，廣度更大，關(guān)聯(lián)度更強(qiáng)，內(nèi)容更多。從另一方面來看，大數(shù)據(jù)下的審計，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大范圍的查詢篩選和多維度分析，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化的特征，使得很多傳統(tǒng)審計下沒有被關(guān)注到的問題得以被挖掘出來，對數(shù)據(jù)的深度挖掘，大大地拓展了我們審計的深度，這些都為審計“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)提供了可能。

（二）審計人員觀念轉(zhuǎn)變

新技術(shù)的興起雖然在開始時給人們造成一些不便，但可貴的是，人們很快就發(fā)現(xiàn)它的好處，大數(shù)據(jù)審計就是如此。大數(shù)據(jù)審計下，審計人員的工作效率提高，成果也更顯著，人們不再懼怕學(xué)習(xí)新技術(shù)困難，積極地嘗試應(yīng)用。推進(jìn)審計“全覆蓋”最離不開的就是大數(shù)據(jù)，有了審計人員對大數(shù)據(jù)審計的這股熱情，一切困難便都迎刃而解。

（三）被審計單位信息化程度提高

審計工作基于被審計單位的數(shù)據(jù)資料，近年來隨著被審計單位信息化程度的提高，獲取被審計單位的數(shù)據(jù)資料變得更加便利，數(shù)據(jù)資料的規(guī)范化程度也更高。我國各級審計審計機(jī)關(guān)都已制定了完整的數(shù)據(jù)采集、使用以及存儲流程，從制度上保障了數(shù)據(jù)的收集工作。數(shù)據(jù)收集切實(shí)可行，資料確切可靠，是推進(jìn)審計“全覆蓋”’的基礎(chǔ)。

二、大數(shù)據(jù)背景下推進(jìn)審計“全覆蓋”的挑戰(zhàn)

實(shí)現(xiàn)審計“全覆蓋”是一項(xiàng)艱巨而長遠(yuǎn)的任務(wù)，在過程中我們會面臨到各種困難和挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)主要來源于技術(shù)的欠缺、人員不足以及信息安全問題等，這些問題都是亟待解決的。

（一）大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力不足

現(xiàn)階段我國政府審計對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用仍主要停留在事后審計階段，預(yù)測性功能不強(qiáng)，亦不能實(shí)現(xiàn)審計“全覆蓋”所希求的實(shí)時監(jiān)控和觀測。對收集到的大數(shù)據(jù)深度挖掘不夠，一方面收集層面過窄，主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重視不夠，不能實(shí)現(xiàn)宏觀層面的把控；另一方面，大數(shù)據(jù)的深度挖掘能力較弱，對數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)能力的分析較弱，不能充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、挖掘線索的能力較弱。

（二）審計人員短缺

審計“全覆蓋”會使審計人員現(xiàn)有的工作量翻倍，任務(wù)大大加重，現(xiàn)有的審計人員不足以應(yīng)對和完成這些工作。而且，現(xiàn)階段一大部分審計人員存在不具備高級的數(shù)據(jù)庫知識和大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力的問題，計算機(jī)審計人員大量缺乏。加強(qiáng)審計人員的大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力培訓(xùn)，以及培養(yǎng)審計專業(yè)學(xué)生的計算機(jī)能力，是我們需要盡快進(jìn)行的兩項(xiàng)工作。

（三）大數(shù)據(jù)信息安全問題

大數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、使用以及存儲，經(jīng)過了多個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的泄露或者破壞都可能造成非常嚴(yán)重的后果，信息安全問題是我們不得不關(guān)注的。構(gòu)建大數(shù)據(jù)安全的存儲和應(yīng)用平臺，規(guī)范數(shù)據(jù)提取流程審批，與數(shù)據(jù)使用人員簽訂嚴(yán)格的保密協(xié)議，與國家信息安全部門共同協(xié)作，防止大數(shù)據(jù)被不法份子竊取和利用，保證國家人民信息安全。

三、大數(shù)據(jù)背景下推進(jìn)審計“全覆蓋”的探索

關(guān)于如何實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下的審計“全覆蓋”，我國各級審計機(jī)關(guān)充分發(fā)揮主觀能動性，進(jìn)行了很多的探索，這些探索都不同程度上推進(jìn)了我國大數(shù)據(jù)審計的進(jìn)步，也促進(jìn)了審計“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)。

廣州市審計局自2014年以來進(jìn)行了積極探索，成立了計算機(jī)審計處，組建了自己的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，在全面梳理審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，打造了包括審計數(shù)據(jù)中心、審計綜合管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺在內(nèi)的數(shù)字化審計平臺，并依托聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全市各項(xiàng)信息的共享。全覆蓋審計小組充分利用這些資源，開展了多項(xiàng)工作。江蘇省無錫市審計局也順應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展浪潮，積極布局大數(shù)據(jù)審計，通過構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計分析平臺，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化審計人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計理念，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計分析方法，實(shí)現(xiàn)了“點(diǎn)-線-面”審計“全覆蓋”。青島市嶗山區(qū)則充分使用“云”數(shù)據(jù)助力多領(lǐng)域的審計全覆蓋，重慶市江北區(qū)審計局創(chuàng)新管理模式，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)平臺，確保審計質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計“全覆蓋”。

對大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)審計“全覆蓋”的探索，主要集中在數(shù)字化審計平臺的建立、審計工作方式的轉(zhuǎn)變以及對共享數(shù)據(jù)的利用等方面，這些探索都是符合大數(shù)據(jù)審計趨勢且符合我國現(xiàn)階段審計實(shí)踐的，都有非常好的應(yīng)用，并已得到大范圍的推廣。大數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)審計“全覆蓋”的一把利器，我們充分利用好了這把工具，就能事半功倍，更能充分發(fā)揮審計在國家治理中的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J].審計研究，2014，06：23-28.

[2]門韶娟，胡琦佳.大數(shù)據(jù)時代國家審計的發(fā)展變革[J].商業(yè)會計，2015（13）：48-50.

[3]劉碧湘.如何利用大數(shù)據(jù)推進(jìn)計算機(jī)審計[J].科技信息， 2013（21）：107-107.

基金項(xiàng)目：2015年西南政法大學(xué)研究生科研創(chuàng)新計劃資助項(xiàng)目，項(xiàng)目編號XZYJS2015226。

作者簡介：苗亞平（1990-），女，漢族，審計碩士研究生在讀。