大型國企全面預算管理與資金集中管理結合研究

文/吳新美

大型國企全面預算管理與資金集中管理結合研究

文/吳新美

隨著社會經濟的不斷發展和市場經濟體制改革的不斷深化，全面推進了大型國企全面預算管理及資金管理改革。在當前的市場經濟條件下，激烈的競爭使國企風險意識提高，而且加強了財務管理、合理利用資金。本文將對目前國內大型國有企業預算管理以及資金集中管理過程中存在的問題進行分析，并在此基礎上就如何進行管理，談一下個人的觀點和認識，僅供參考。

大型國有企業；全面預算；資金管理；結合

在市場經濟環境下，一個企業的財務管理問題是多方面的，有可能是缺少流動資金，有可能是無法籌集到持續發展的資金，還有可能是無法控制開支、庫存和應收帳款等，這其中任何一項哪怕出現短暫的失衡都會造成致命的后果。而這些都是資金管理問題，目前資金已成為企業最重要的資源。資金的全面預算管理更是企業的核心部分。

一、大型國企全面預算管理以及資金集中管理問題分析

據調查發現，部分大型國企通過財務管理模式改革，不斷加大資金投入和管理力度；大多數企業資金管理遵循集中統一管理、收支兩條線原則；同時建立全面預算管理制度，通過實施預算管理，實現對各二級單位的資金的調控。資金的預算必須基于實際業務預算，由資金收支業務部門進行統一預算，經過逐級的的審核和審批后實施，從而實現對企業資金應用額、方向等管理透明化，以此來提高企業資金有效利用率，減少過程中資金浪費或者非法挪用資金等損失及風險。實踐中，二者的結合效果不佳，導致全面預算管理不到位，出現以下問題與不足。

（一）預算編制相對落后

在當前市場經濟體制條件下，大型國企進行預算編制過程中，依然沿用著傳統的模式和方法，僅通過收集到的業績數據進行整合與分析，缺乏切實可行性，而且難以成功對接。對社會經濟發展現狀，社會和市場需求，缺乏科學合理的評估以及預判，加之市場依據缺乏，部分大型國企在生產管理過程中無法優化調整，以致于大型國企生產與實際相脫離，而且造成了嚴重的資源浪費，影響了國企市場競爭力，甚至其生存和發展。

（二）執行乏力

對于國企財務預算管理而言，其程序非常的復雜，而且工作量比較大、任務繁重，加之涉及面非常的廣，采用傳統的管理模式無法實現管理之目的。比如，實踐中存在著一些漏洞和弊端，中飽私囊、預算機制修正以及財務管理漏洞問題頻發。從實踐來看，大型國企預算部門沒有統一的預算標準，以致于預算與實際數額之間出現了嚴重的偏差；同時，領導層對財務預算管理工作缺乏重視，加之審核不嚴格、不規范，以致于財務管理出現了嚴重的漏洞，甚至形式化。雖然在國企財務預算過程中進行了嚴格的管控，但是執行卻非常的乏力，難以發揮其作用。

（三）考核機制有待健全和完善

從整體上來看，雖然多數大型國企已經制定了有效的財務管理機制，但是部分企業依然缺乏預算機制，而且管理手段以及考核標準和要求難見成效。此外，雖然大型國有企業的上層部門加強了預算意識，但是其內部考核依然僅停留在業績和盈利考核等方面，以致于下屬部門、企業或者公司對預算管理缺乏重視，一味地追求盈利、業績等，預算機制難以有效的落實到實處，考核機制不健全、難以發揮作用。

二、大型國企全面預算管理與資金集中管理結合的有效措施

基于以上對大型國有企業預算和資金管理過程中存在的問題分析，筆者認為應當將二者結合起來加強管理，只有這樣才能實現財務管理之目的。具體而言，可從以下幾個方面著手：

（一）建立科學完善的預算管理機制

以某大型國有企業為例，其預算管理機制比較落后，而且預算編制呈現出形式化現象，嚴重影響了企業資金的集中管理。從本質上來講，這違背了資金集中控制的目標。國企通過資金集中控制“中心”，進行全面預算管控，建立科學完善的預算管理機制。

第一，完善和健全按期上報以及逐級預算審批機制。二級單位結合上級下達的預算目標進行年度預算編制，而且還要進行逐級上報與審批。在此過程中，大型國企應當將經審批的預算下達給下屬企業，而且二級單位還要將審批以后的預算進行細化，可以分成季度以及月度預算，其中月度預算不能累計超出年度預算標準。同時，二級單位還應當結合實際情況，將各月份編制的下一月份預算方案上報，由財務公司審查和匯總。在此過程中，根據項目進行分級處理。首先，抵消同級交易；其次，對于外部企業發生的資金結算預算進行匯總；最終，同屬集團各管理層成員，單列處收付預算。

第二，將預算系統密切結合財務業務系統，及時更新數據。企業財務資金支付是全部二級單位進行日常結算的重要平臺，同時也是財務部門的業務核心系統。在結算過程中，應當先優選資金預算；結算以后，系統就會將結算新型數據對比資金預算進行優選處理。對于預算系統而言，其基于實際收付更新預算額度；同時，支付系統根據計劃方案，將子公司、分公司賬戶透支額細分成科目，而且成員單在科目下進行付款，一旦超過了預算額度，則超出部分就要終止支付。

（二）加大監督管理力度

大型國企規模較之于普通企業要大，而且結構也非常的復雜，對其進行革新難度非常的大。針對這一問題，筆者認為應當不斷加大監督管理力度，尤其是預算管理部門應當對預算專員加強業務培養和工作監管，提高領導層、上層部門的全面預算管理意識和能力。同時，財務部門應當強化預算標準及其落實管理的統一化，確保企業資金利用透明、高效。就支出資金而言，應當進行及時的跟蹤調查，并在此基礎上做好支出資金監管工作，保證資金利用以及流動方向與預算目標一致，這有利于提高支出資金應用的安全可靠性。同時，國企還應當建立監管機制，并在此基礎上制定科學合理的財管制度，確保預算機制能夠科學合理運行。

（三）強化全面預算考核

大型國有企業建立考核機制，既是強化國企員工執行力、激發他們積極主動性的有效手段，同時也是構建完善財務管理預算機制的重要考核方法，對于全面推進財管預算制度的實施，具有非常重要的作用。通過不斷加強財管預算管理以及獎勵機制實施，對企業現有的資金進行合理應用和控制，獎勵預算目標比較明確的部門或者下屬企業；管理混亂、制度落實效果差的企業，應當進行懲處。通過該種方式，來有效激發大型國有企業部門和員工積極性，確保財務預算管理機制能夠得以有效的實施。實踐中，還要對資金預算的實際執行情況加強考核，在此過程中應當將績效管理工作有效地應用在預算管理實踐之中，大型國企部門以及相關人員在個人負責編制以及執行的任務實施時，積極主動性是關鍵；從實踐來看，員工沒有工作積極主動性，就會嚴重影響企業全面預算管理整體效果。對于大型國企及其下屬企業而言，預算執行過程中采用的是可用余額預算、執行比例以及編報準確率等參數衡量，依賴這些參數對下屬企業進行嚴格考核。需要注意的是，考核指標一定要符合實際情況，針對生產經營過程中的各子公司、部門具體職能，對考核指標進行細化，明確獎懲，使考核機制更具實效。同時，還應當實施責任制，劃分權責、明確責任，并且進行定期考察執行效果，結合考核結果進行適當的優化調整。預算差額較大者，本年度預算管理人員應當受到懲罰；預算執行效果較好者，年末對責任人進行適當的獎勵，以此來調動和激發員工的工作積極性和熱情。

三、結束語

總而言之，隨著國家經濟快速發展，大型國企在市場經濟條件下得以有效發展，隨著規模的擴大，企業資金實力也不斷的增強，然無論是預算管理還是資金集中管理水平都有待提高。全面預算管理和資金集中管理的有機結合，有利于保障企業資金高效合理利用，應當加強重視。

［1］李力濤.全面預算管理在企業財務中的運用［J］.中小企業管理與科技，2015（13）.

［2］王超.探析財務公司資金集中管理職能完善對策［J］.財經界，2015（11）.

［3］石利宗.試論國有企業預算管理存在的問題與措施［J］.中國外貿，2014（02）.

（作者單位：中國重汽集團濟南復強動力有限公司）

上接（第44頁）互協調和配合才能有效的完成。所以，建立一個完善的全面預算管理體系能夠使全面預算管理工作順利進展下去，并發揮其應有的效果。首先要確立全面預算管理系統的組織構架，做到自上而下的管理模式，并層層管理人員分工明確、相互協調和配合。其次，建立完善的監督機制，不僅要對預算執行情況進行有效監督，還需要對全面預算管理中各個環節進行監督，及時找出預算管理中存在的問題，并督促盡快改正。

（四）做好預算執行控制和考核

做好預算執行控制和考核是全面預算管理的關鍵所在。如果全面預算管理前期工作做得好但執行不到位的話，就會使前期工作白費，并且只有通過考核才能了解預算具體的執行情況，才能從中找出問題，并為相關決策提供有力依據。做好預算執行控制和考核可參考以下幾點對策：1.要采用科學合理的考核方法，不能一味的憑借考核人員的主觀判斷，考核要做到客觀公正。2.設定合理的考核指標。不僅要從財務指標著手，還需要和非財務指標結合，針對不同部門的不同職能確定不同類型的考核指標，從而使考核能準確分析不同部門對于預算的具體執行情況［6］。3.明確好各部門管理人員的相關職責，在考核過程中積極配合考核人員的工作，并且要擔負相關問題的責任，如在預算執行不到位時，首先要從自身分析出現問題的原因。4.建立合理的獎懲制度，把預算執行情況和獎懲掛鉤，從而起到激勵目標，并提高全體人員執行預算的積極性。5.做好后續的分析工作，對考核結果進行系統的分析，總結這一階段內總體預算執行的情況，并找出導致預算執行不到位的原因，根據這些原因制定相應的改善措施，從而為下一階段的有效預算執行打下基礎。

四、總結

做好全面預算管理工作對集團企業提高經營效益和實現未來發展目標有著重要作用。集團企業要不斷提高對全面預算管理重要性的認識，建立完善的全面預算管理體系，加強預算執行控制及考核工作，才能在新形勢下做好全面預算管理工作，從而促進集團企業穩步發展。

參考文獻：

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（作者單位：新疆天業（集團）有限公司）