金融會計風險及其防范措施分析

摘 要：伴隨金融危機的不斷發生，金融會計風險越來越受到人們的關注。金融行業已經成為現代經濟中非常重要的一部分，但是金融行業又是一個非常特殊的行業，它存在著許多的風險。尤其是最近幾年，金融風險發生頻率越來越高，涉及到的金錢數量大，影響到國家經濟的各個部門，通過對這些事件分析可以得知，大部分金融風險產生的原因是會計部門的核算以及資金的清算，因此，金融會計在防范金融風險中有著非常重要的作用。本文主要闡述了金融會計風險的種類以及具體防范風險的措施。

關鍵詞：金融會計；風險；防范措施

一、金融會計風險的種類

隨著市場經濟體制的不斷改革，金融行業各種體制和部門也需要進行改革，金融行業涉及到的各種風險也需要對其不斷分析，尤其金融會計風險分析，它對整個金融行業，甚至整個國家經濟都有著重要影響，以下將要介紹金融會計風險的種類：

1.虛假核算，會計信息失真

銀行會計最基本的職能就是對會計信息進行核算，這些會計信息必須是真實的、完整的，會計人員對真實會計信息核算的目的就是能夠真實反映出銀行業務的整個業務過程，讓其相關人員能夠真實了解銀行業務現狀以及未來的發展前景。也就說，銀行的任何業務活動都可以運用會計信息反映出來，高層管理人員或者其他相關人員可以通過查看會計信息和資料（資產負債表、現金流量表等）就可以知道銀行的業務現狀（資產有多少，現金多少等），以便其能做出正確的決策，幫助銀行健康發展。但是，如果銀行會計在進行會計核算時，出現了會計核算方法不當、核算程序不規范、核算質量不高、某個核算環節失控等問題，就會引起金融會計風險，使得會計信息失真。目前，銀行為了維護自身利益或者獲得更大利益，常常會做一些違反金融政策要求的行為，要挾會計人員不規范核算會計信息，導致會計部門提供的信息資料不真實、不完整，還會出現一些真賬假表，假賬假表、隨意調整收支科目等現象，進而掩蓋信貸資產的風險以及質量，影響到相關人員對銀行經營狀況的客觀評價，從而做出錯誤決策產生更加風險。從會計角度來看，結算編制是會計程序中的最后環節，結算數據不真實是導致結算風險的最關鍵因素，尤其反映出不真實的利潤，影響外部人員對其客觀評價。這種情況可能是技術或制度方面的不完善造成的，但也有可能是認為因素造成的。其中人為因素是主要原因，主要做法就是虛假做賬。

2.違規操作，產生支付結算風險

隨著市場經濟體制的不斷深入的改革，銀行業的改革也在不斷的深入與發展，尤其電子科技發展進程越來越快，會計結算體制也不斷電子化，形成了一個比較完整的體系，以便充分發揮銀行內部控制和管理制度的作用，使得會計信息能夠保持真實性、系統性、完整性，從而幫助銀行業健康發展。然而，在實際的銀行工作中，許多基層會計人員業務知識和風范防范意識比較缺乏，不嚴格按照規程對會計信息進行處理，比如出現越權辦理結算業務，對大額體現情況審查不嚴格，這些都是非常容易產生支付結算風險，使得會計信息不真實、不充分，影響到整個金融業務的安全。同時，以票據為主要支付手段的結算業務也會給銀行帶來很多風險，影響到銀行的經營現狀以及信譽，還會導致高層管理人員的做出錯誤的決策。票據很容易給犯罪分子帶來機會，進而會給銀行帶來巨大風險，影響到銀行業投資或債務風險，還有一些其他的票據帶來的風險，比如票據填寫不清晰，導致銀行會計計入錯誤；高層管理人員為了自身利益，脅迫會計人員進行違規操作而造成的風險；會計人員由于不熟悉票據支付程序或者規范造成操作失誤，給銀行帶來了支付結算風險等。

3.職能軟化，產生會計監管風險

會計監督是除了會計核算的另一個非常重要的會計職能，企業或者金融業通過正確使用會計監督職能不僅僅可以及時發現會計核算中存在的問題，保證會計信息的真實性，還可以使得各個單位不敢施行違規行為，促使每個單位的經營活動變得更加合法化、合理化，從而使得整個經濟環境更加干凈。然而，目前的金融會計監督職能相對比較軟化，起不到任何實質性的監督作用，其主要原因是受到傳統經營理念的約束，比如，銀行業主要業務是讓人們把自己的錢存入銀行，傳統的存款理念就是講究存款數量，不注重存款結構或者換其他途徑提高存款利率，使得經營狀況得不到好轉。同時，許多金融行業存在盲目攀比，豪華裝修營業辦公室，增加一些不合理的費用支出等現象，然而會計部門卻沒有很好地使用會計監督職能，使得產生虧損風險，還會連鎖的引發一些其他的費用，從而給銀行業帶來嚴重的金融風險。此外，在不正當的利益驅動下，銀行會違規發放一些貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等不合法行為，造成這種現象一個非常重要的原因就是會計核算監督檢查力度不夠，監督職能軟化，還有就是會計懲罰制度或者措施還不夠強化，從而進一步助長了違規經營狀況的滋長，加大了金融會計風險，使得金融業不能夠正產運轉。

4.內控不嚴，產生會計人員管理風險

雖然科學技術不斷進步，會計工作大部分也使用計算機進行操作，但是會計工作主要還是會計人員來進行，會計人員專業知識的高低，職業素質的高低直接影響著會計信息的質量。由于我國金融會計事業相比西方國家來說起步較晚，會計方面的人才還是受到限制，可能會計人員數量已經滿足市場需求，但是會計人員專業技能和整體素養還沒有達到標準。金融會計人員存在以下問題：首先是許多銀行會計人員職業素質較低，由于不熟悉專業規范、會計核算程序，常常會出現一些違規操作，進而使得會計核算出現錯誤，會計信息失去真正的價值，從而銀行經營狀況不能夠被真實反映。其次是個別銀行會計人員職業道德和品行不高，他們為了自身利益，與外面的人進行勾結，損害銀行利益和他人利益，從而產生一些經濟案件，造成不必要的損失。然后就是金融會計崗位缺少一些相互牽制或制約的程序，使得金融風險很容易產生，不易及時發現會計問題和及時解決問題，從而引起更加的金融會計風險。最后是金融機構在會計核算方面出現一些漏洞，規章制度、操作程序都不夠嚴密，這樣不僅僅會影響到會計人員經辦業務的質量，還會影響到各個部門之間的協調與配合。

二、金融會計風險的防范措施

1.建立適應社會發展的金融會計新體系

隨著中國經濟的發展和社會的進步，金融會計風險的種類和方式也在發生著改變，所以，必須對現有的會計體系進行不斷的整改，在互聯網和信息交流如此迅速的今天，我們要充分利用高科技措施對金融會計體系進行查漏補缺。加強會計的工作秩序，努力避免做假賬的現象，要做到這一點，就必須建立完善的內控制度體系，內控制度對于金融機構來說非常重要，它的基本要求之一是需要獨立的會計及核算體制，在這個體制中，會計的核算程序要嚴格遵守制度的規定，會計人員直接接受會計主管的領導，每個人員單位負責自己的會計核算部分，一旦出現問題要把責任落實到人，切實加強對會計核算的管控，保證不再任何一個方面出問題。與此同時，還要注意會計部門與其他部門的協同工作，會計工作在一個金融機構中處于非常重要的地位，但是脫離了其他任何一個部門的配合，都不可能完成會計的核算工作，所以說建立完善的內控制度對于會計的風險規避非常重要。除此之外，還要注意賬外經營的問題，賬外經營的出現充分體現出管理機構內部制度的缺失，不能夠隨著時代的發展積極地改進管理的制度和機制。在會計核算中，必須堅決避免賬外經營的現象，這樣會嚴重影響金融會計職能的正常發揮，使整個核算并沒有真正涵蓋資金的所有去向，并不能對之前的成績和以后的發展有一個客觀的評價，隨著時代的發展，賬外經營的方式和方法越來越高深，這就需要管理者制定更加科學有效的制度來約束會計的核算問題，真正做到杜絕此類問題的發生。

2.建立強大的會計監督預警體系

在金融會計的風險規避中，建立有效的監督和預警體系非常重要，在日常的管理中，預防比懲罰更有效，不要等到問題嚴重以后才去想辦法彌補和懲罰，而且金融會計方面的問題在發現之后想彌補并不容易，所以必須加強事前和事中的監督和預警。對會計核算過程中的每一步都不能掉以輕心，只有在日常工作中不斷地糾正前進的方向，才能有效規避金融會計的風險，從而盡量減少損失。風險預警體系一般包括事前、事中和事后三個部分，在事前的風險預警中，要對一些流動性風險指標和資本不足的風險指標等情況進行控制，爭取在各個風險發生之前就將風險進行規避。事中監督指的是在金融機構的經營過程中進行有效的監督，在運營過程中，必須要對每一項具體指標進行核算，發現問題及時評估風險，在第一時間采取有效措施，努力將風險見到最低。在事后的監督中，要通過原始的會計核算憑證和賬簿等原始材料，對金融會計的核算進行審查，全面評估機構運行的穩定性，對各個部門出現的問題及時上報，及時解決，保證整個機構體系的正常運營，將風險扼殺在搖籃中。

3.嚴格執行會計各項管理制度

有效的管理制度是保證各個部門正常運轉的最根本保證。同樣，金融會計風險的產生與管理制度不嚴，不按照制度辦事有著很大的關系，金融會計的核算制度與其他管理制度是有區別的，在整個管理制度中，從開始到結尾都必須嚴格按照制度要求進行，一旦有哪一項制度沒有認真貫徹，都會導致風險的發生。所以說，嚴格的執行會計的各項管理制度對于金融會計的風險規避起著非常重要的作用。在這其中，崗位的科學配置非常關鍵，不同的崗位要負責不同的職責，不要出現職責的不明或者權利的交叉，金融會計的核算是一個龐大而又需要認真的過程，任何一個細節都不能出現紕漏。與此同時，金融會計的計算又是一項非常繁瑣的過程，面對龐大的數據，每個人都繃緊了神經保證不出一點錯誤，要想降低錯誤發生的概率，就必須有一個科學完備的管理制度作為前提，讓每個人都能夠明確自己的任務和責任，完成任務，落實責任，這樣才能有效減低金融會計的風險，保證所有的環節都正常有序的進行。除此之外，部門的主管領導也要經常對制度的實施情況進行不斷的檢查，事實證明，經常性的檢查和調整能夠有效避免會計人員出現犯罪行為的幾率。同時可以在機構內部對員工實行輪崗制度，經常調動崗位，在崗位交接時還可以階段性的清點數據，不給不法分子以可乘之機，防止金融跨級中的人為風險。

4.加強思想道德方面的教育

再完整的管理體系也必須要有人來遵守才能有效的實施，如果每個員工的思想道德水平都能得到提高，每個人都能正確認識金融會計的風險并自覺地遵守有關的制度法規，并且能夠嚴于律己，不做違法的事情，那么整個管理的過程就將非常簡單而高效，所以說加強思想政治方面的建設非常有必要。各級領導和管理人員首先要在思想上重視金融會計工作以及正確對待金融會計的風險，同時還要通過不同的形式對員工進行思想方面的培訓和引導，可以用身邊發生的案例來慢慢培養員工的思想，對于違法亂紀的人員，要在大庭廣眾之下進行嚴厲的處罰，絕不姑息；同樣對于表現突出，能夠自覺遵守制度，并服從管理和監督的員工，也要進行一定程度的獎勵，讓整個機構內部形成一種積極向上的工作氛圍，這樣可以讓每一個員工都努力誠實的工作，增強會計人員的自我約束意識和能力。與此同時，還要適當的給予員工物質上的嘉獎，讓他們能夠在自己的工作崗位上干的更加出色。除此之外，還可以舉辦不同形式的培訓和學習，增強員工的專業技能，讓他們能夠在日常工作中及時發現潛在風險，并能夠及時解決問題，防患于未然。

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作者簡介：郭依茗（1994- ），女，遼寧葫蘆島人，漢族，遼寧理工學院，財務管理專業，本科生