內部控制在企業集團財務管理中的應用

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展，企業集團已經逐漸成為了我國經濟發展的中堅力量，而財務管理水平又直接影響著企業集團的經濟效益。在企業集團的財務管理過程中，實現內部的有效控制是企業集團財務管理的重要方法，不僅有利于促進企業集團的快速發展，還有利于提高企業集團財務管理的效率。因此，如何做好企業集團財務管理的內部控制應經成為企業集團財務管理的重點工作。本文詳細分析了企業財務管理的現狀并就內部控制在企業集團財務管理中的應用提出了有效措施。

關鍵詞：內部控制；企業集團；財務管理

一、企業集團的財務管理和內部控制

1.概述企業集團的財務管理

企業集團財務管理工作是為了保證企業足夠的經濟效益，實現企業的社會價值，利用有效的管理方法，對企業資金進行合理的分配、控制和使用。將財務管理進行集中控制是企業集團長期穩定發展的必要方法。企業集團財務管理對提高企業的經濟效益扮演著十分重要的角色，利用合理有效的財務管理方法，制定科學完善的對企業集團財務管理工作人員的管理制度和措施，確保企業集團對企業資金的完全控制，詳細地研究和分析企業資金的分配使用問題并對企業資金的流向進行嚴格地監管，提高企業集團財務管理的工作效率和成果。保證足夠的運營資金是企業集團日常經營的基本問題。只有利用科學合理的財務管理措施，使企業資金得到良好的分配和使用，才能發揮企業集團財務管理的作用。企業集團財務管理對于企業集團的健康運行起著至關重要的作用，因此，管理好財務工作才能使企業集團不被社會的發展淘汰。

2.企業集團財務管理的特點

企業集團是“以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業為核心，以若干個在資產、資本、技術上有密切聯系的企業、單位為外圍層，通過產權安排、人事控制、商務協作等紐帶所形成的一個穩定的多層次經濟組織。企業集團的整體權益主要是通過明確的產權關系和集團內部的契約關系來維系；核心是實力雄厚的大企業。按照總部經營方針和統一管理的進行重大業務活動的經濟實體，或者雖無產權控制與被控制關系，但在經濟上有一定聯系的企業群體。”企業集團財務管理一般有四個特點，第一個特點是企業集團財務管理要考慮兩方面的經濟效益，一方面是要滿足企業集團股東的經濟利益，另一方面是要滿足企業集團子公司的經濟利益。第二個特點是企業集團財務管理要具有完善的管理體系和鮮明的結構層次。第三個特點是企業集團投資越來越具有多樣性。第四個特點是企業集團內部的交易越來越頻繁。

3.企業集團財務管理與內部控制之間的關系

內部控制是“一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施。”企業集團財務管理和內部控制都是為了保證企業集團股東和子公司的利益，兩者的出發點是一致的。同時，企業集團財務管理和內部控制都讓內部信息和資源得到了廣泛的共享。而且企業集團財務管理可以向內部控制提供所需的資料，供其參考使用，內部控制則可以發現和修正企業集團財務管理工作過程中的問題，對企業集團的財務管理起著十分重要的作用。

4.內部控制對企業集團財務管理的重要作用

合理有效的內部控制對于企業集團的財務管理有著至關重要的指導作用，也有利于企業集團保護股東和子公司利益，促進企業集團的健康發展和穩定運行。如果企業對內部控制和財務管理沒有提起足夠的重視的話，企業往往會出現發展停滯甚至倒退的不良現象，在日趨激烈的市場競爭中失去優勢。內部控制對企業集團財務管理有著以下幾點作用。第一，完善企業集團財務管理中內部控制的應用有利于協同企業集團中企業的財務。由于企業集團是很多企業的綜合體，管理著所有的子企業的同時要滿足每個子企業的自身經濟利益，所以如果沒有合理的內部控制體系，則企業集團將不能形成一個整體，每個子企業很可能會因為自己的經濟利益而做出不利于企業集團的事情。因此，加強內部控制對提高財務協同能力是非常有幫助的，第二，加強企業集團財務管理的內部控制可以提高財務管理工作的效率。完善的內部控制可以使各個部門的聯系更加緊密，明確的劃分每個部門的權利和責任，對員工和部門進行合理的考核。這樣就可以充分的利用人力資源，提高財務管理工作的效率。第三，完善企業集團財務管理的內部控制可以有效地預防企業集團的財務風險。企業集團的財務風險問題是財務管理工作面臨的嚴峻問題，并且企業的財務風險涉及到內部控制的每個方面。完善的內部控制可以在財務管理工作過程中識別潛在的各種各樣的財務風險，并且修訂財務風險管理的方案。第四，加強企業集團財務管理的內部控制可以實現會計信息的真實性和可靠性。完善的企業集團財務管理內部控制可以最大程度上保證所有子企業的會計信息記錄和來源能真實的反映到企業集團的財務管理部門。這樣就可以有效的掌握和分析子企業的經營和管理情況，幫助管理高層和決策高層根據實際情況做出相對應的企業集團經營計劃。第五，加強企業集團財務管理的內部控制可以顯著提升管理者的管理水平。企業集團建立和完善財務管理的內部控制，不僅大大提高了經營的效率，還是管理團隊在不斷地發現和解決問題的過程中積累豐富的管理經驗，使管理團隊的綜合能力得以提高。

二、企業集團財務管理內部控制中存在的問題

1.企業集團的管理高層對財務管理的內部控制還不夠重視

企業集團財務管理的內部控制是需要所有員工參與的一項工作。因此，企業集團管理高層是否對內部控制有著足夠的重視是內部控制能否發揮自身作用的關鍵。即便內部控制制度十分完善，沒有管理高層的大力支持也無法很好地執行，導致內部控制缺乏足夠的獨立性，這樣內部管理只能擁有一個“空殼子”。當今我國的很多企業集團雖然設立了內部控制部門，但是內部控制部門的工作范圍僅僅是涉及到簡單的審計會計報表和查賬，并沒有接觸到企業集團財務管理的深層工作。因此，這導致很難發現財務管理工作過程中的問題和提出建設性的意見。

2.企業集團財務管理內部控制缺乏有效的監控方法

企業集團的監控有兩個方面，一方面是外部監控，另一方面是內部監控。其中外部監控的方法有社會監控和政府監控，而內部監控指的是企業集團的內部監督。但是，如今企業集團的內部監控還很不規范，存在很多漏洞。同時，由于企業集團子企業之間的頻繁交易，導致企業集團的財務十分復雜，賬目狀況十分混亂。隨著內部監控的不夠健全，這些賬目問題會持續不斷的惡化，最終發展到不可挽救的地步。而且內部監控的缺乏也會影響內部控制制度的執行效率。

3.企業集團財務管理內部控制沒有足夠的風險意識

現如今，我國的企業集團財務管理十分欠缺風險意識，不能針對經濟環境的變化及時做出相應的調整，導致企業集團不能對潛在的財務風險進行有效的預防。當財務風險出現時才進行一些應對措施，但是已經錯過了度過風險的最佳時機，給企業集團造成巨大的經濟損失，甚至影響企業集團的整體凝聚力。

4.企業集團的財務管理人員的專業素質不過關

現在我國的企業集團財務管理人員的專業素質參差不齊，這嚴重影響了企業集團的財務管理能力。由于社會經濟的不斷發展，我國財務管理人員的需求量也越來越大，導致很多財務管理人員沒有會計從業資格，不滿足從業要求也進入到了財務管理工作系統。雖然企業會針對自己企業的實際情況，對財務管理人員進行一系列相關的培訓，但是專業素質仍然不能滿足工作需要，加上行業競爭日趨激烈，這些財務管理人員不能適應市場經濟的變化。這樣會嚴重影響企業集團的穩定發展。

5.企業集團的各個子企業財務之間缺乏協同性

我國的很多企業集團還沒有統一對財務進行預算的制度。企業集團財務管理的主要工作內容之一就是財務預算，雖然絕大多數的子企業有自己的財務預算，但是并不能對預算進行合理有效的調配，不能滿足企業集團對財務預算的整體要求。同時，很多子企業在日常的運營中只重視自身的經濟利益，為了擴大自身的經濟效益，往往會制定一些僅僅滿足自身發展需求的財務預算制度，這些財務預算制度很有可能與其他企業的利益相互沖突，導致企業集團里的子企業之間產生一系列的矛盾并難以解決，限制了企業集團的整體發展。

三、內部控制在企業集團財務管理中的應用的有效措施

1.完善企業集團財務管理內部控制制度

完善的內部控制制度是企業集團財務管理的內部控制工作正常開展的前提。根據企業集團實際的內部組織結構，結合現有的科學管理制度，制定有效的內部控制制度。同時，加強對現有的內部控制制度的研究，及時發現和解決內部控制在企業集團財務管理中應用暴露的問題，對財務管理人員進行嚴格的審查，防止財務人員違規的一些操作，從根本上保護企業集團的資金。明確管理高層的責任，對各部門的職責進行劃分也是非常與必要的。

2.加強對企業集團財務管理人員的管理

針對我國當今財務管理人員和財務管理制度的實際情況，可以采取財務總監制度。財務總監是在沒有企業集團經營權和所有權的情況下，企業所有者委托財務總監對企業經營者進行有效的監督和管理，沒有財務總監的管理結構不是現代意義上完善的管理結構。財務總監制度是基于經濟監督制度上的一個創新，從財務總監制度實踐的結果上看，財務總監制度可以有效地規范經營者對企業的管理，維護企業所有者的利益，對企業集團的發展有著很好的促進作用。

3.完善企業集團財務監督的管理機制

綜合分析可以發現，出現企業集團財務管理混亂現象的根本原因是企業集團財務管理人員的管理、監督和規范不能滿足實際要求，缺乏科學合理的企業集團的財務管理監督機制。因此，應該加強財務管理監督機制的建設，落實相關的法人制度。同時，嚴格要求企業集團財務管理的內外控制和監督。確保企業集團所有子企業的會計信息準確和真實。

4.加強企業集團成本的內部控制

成本控制是企業集團財務管理內部控制的重要環節。建立完善的企業集團成本控制方案，健全成本控制機制，根據企業集團運營的實際情況隨時對成本控制方案進行相應的調整。對企業集團現有的工作流程進行細致的研究，去除工作流程中多余的部分，實現工作流程的規范化和精簡化，提高企業集團內部信息的傳遞速度。全面分析企業集團現有的成本結構，對結構中的重點項目進行研究，設法降低其成本。只有這樣才能從根本上控制企業集團的成本，提高企業集團的工作效率。

5.對企業集團的財務預算進行嚴格的管理

實行全面的財務預算管理對企業集團財務管理是至關重要的一項工作。全面財務預算不僅對提高企業集團財務管理的效率有很大幫助，而且還有利于完善企業集團的資源配置，使企業集團的各個子企業自己的權利和責任，大大提高企業集團的整體性。企業集團子企業在制定自身的財務預算制度的同時，還要考慮到其他企業的利益。因此，應該根據企業集團的全面財務預算制度制定自身的財務預算制度，深度落實企業集團的全面預算制度。

6.加強企業集團內部的法律責任

加強企業集團各個部門的責任意識，使其積極做好部門的本職工作是十分重要的。當財務管理人員出現錯誤和問題時，應該將責任落實到管理者的身上，避免管理者逃避責任。這樣不僅有利于使管理者積極主動地履行自己的工作義務，也提升了財務管理人員的責任意識，對提高企業集團財務管理的工作效率有明顯作用。

參考文獻：

[1]申錦峰.淺談內部控制在企業集團財務管理中的應用[J].中小企業管理與科技，2015，（3）：19-19，20.

[2]祝彪.企業集團財務管理中心內部控制策略探討[J].當代會計，2014，（8）：52-53.

[3]王子玥.淺談內部控制在企業集團財務管理中的實踐[J].商場現代化，2015，（16）：214-214.

作者簡介：魏維（1995- ），女，遼寧鐵嶺人，漢族，遼寧理工學院，財務管理專業，本科生