在代建制的建設模式下如何開展基建審計

馮建芬

摘 要：在現階段，隨著政策投資項目建設模式的改革，基于項目投資方、建設方及委托方的管理模式逐漸興起并成熟，即是工程項目代建制。代建制建設模式下，要使項目管理趨于規范，各部門職責清晰明確，做好基建審計工作是重中之重。本文從代建制基本概述入手，分析代建制模式下基建審計工作的重要性，總結梳理更好地促進代建制模式下基建審計質量的措施方法，以資參考借鑒。

關鍵詞：代建制；基建審計；措施要點

中圖分類號： F239.63 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）21-37-2

0 引言

針對我國政府投資項目，我國推行實施了以政府投資體制改革為目標的相關決定，倡導在政府投資項目中采用代建制模式，借助于投資項目的投標、招標行為，優選最佳的項目建設資質方。在代建制模式被各地區公共投資項目所采納的背景下，如何提高代建制建設模式下的基建審計質量就需要著力探究思考。

1 代建制基本概述

代建制從概念及流程上看，主要是指在政府投資項目等公共建設項目的建設管理中，由專業性強的項目建設及管理單位負責具體實施推進，在完成項目建設后將項目成果交由項目使用者的一種項目機制。在代建制的實施步驟中，項目立項完成后，項目建設方借助公平、公正、公開的項目投招標的方式，優選最具建設資質的建設公司及管理企業，使其負責實施項目建設的設計、施工、監理及管理工作，各方在合同的約束下，獲取各自的利益及報酬。從代建制的類型劃分上看，依據委托范圍的不同，可以劃分為階段性代建及全程性代建兩類，階段性代建制主要涉及項目設計、項目建設、項目竣工等重點環節，全程性代建制還涵蓋了項目建議書的擬定及批復等環節[1]。

2 代建制建設模式下基建審計的重要性

首先，代建制模式下，項目代建單位涉及的工作涵蓋了項目計劃的編寫、項目計劃的報批、項目可行性報告的申報、項目勘察設計、項目施工、項目建設資源的籌集、項目監理、項目資金使用管理、項目交付等眾多方面，每一方面都需要代建人承擔必要的法律責任。但縱觀我國制定實施的有關建筑方面的法律規范，其主要著眼于傳統的建設方、施工方、監理方三方相結合的建設模式，對代建人的法律責任劃分不夠清晰，由此也極易引發項目建設過程中的責任推卸現象，增加索賠概率。借助于代建制制度及項目投資體制改革，在基建審計的介入下，能夠使代建單位的法律責任范圍得以明確，相應的考評措施也能夠發揮作用，達到保障國有資產高效利用的目的。

其次，代建制下如何劃定相應的收費標準，在費用的開支及核算上也沒有形成科學系統的規范模式，再加上代建單位的從業人員素質能力高低不均，這就給投資建設項目的資金使用及管理增添了難度。從現行的代建收費比重上看，一半以項目投資資金的2%為上限，代建企業能夠從中獲取的經濟收益相對有限，在此背景下，要做到投資項目質量、資金、進度的協調，項目代理方往往與項目的施工方聯合，共同向項目的監理方索要經費費用，這就給項目代建模式下的資金無序使用及資金貪腐創造了條件，基建審計工作的介入越顯重要。

再次，工程投資項目在進行造價審計時，相關的法律法規，如《招投標法》、《審計法》、《合同法》之間存在銜接漏洞。從代建制模式下，代建企業的權利上看，項目代建方與項目施工方能夠在項目各個建設階段中擁有招標設計、招標監理、簽證管理、結算審計等多項權利，涉及投資建設項目的包干合同擬定、項目隱蔽部位及重點部位施工，會有代建方、施工方及監理方互相串通，損害建設資金的現象產生。引入基建工程審計，在各個環節中層層審、面面審，在整個代建的過程中全面開展審計監督。

3 代建制建設模式下更好地開展基建審計工作的措施要點

3.1 限制代建制企業的權利，實行代建單位與工程審計相剝離的制度

在代建制模式下的基建審計過程中，應將代建企業加以排除，避免各方糾纏而引發法律上的糾紛及投資資金使用管理上的不正當行為。在基建審計的方式上可以綜合采用政府審計與社會審計相結合的辦法。在進行項目建設招標時，建設方可以先行選擇確定出社會審計對象，然后由其全程介入審計流程中，在得出審計結論后，將相關的審計報告及時送交項目建設方的審計人員及部門中[2]。如此一來，代建企業在審計權利上能夠受到限制，能夠使項目投資方對建設資金的使用及流向有一個較為細致全面的了解，為基建審計質量的提高做好鋪墊。從代建制模式下社會審計單位發揮的作用看，其主要是嚴格依據審計法律法規的規定，在秉持公正客觀的基礎上，脫離于代建企業的影響，可以對代建制建設模式下工程造價是否真實合理給出評斷，從而有助于政府等公共投資資金利用的合法性及安全性。

3.2 做好代建制建設模式下基建審計工作的前期籌備工作

在代建制建設模式下，前移基建審計的關口至關重要，這就需要做好代建制模式下基建審計工作的各項前期籌備工作，一方滿足項目建設投資及融資要求，另一方面也能夠切實增強基建審計的質量及效率。在代建制模式下對基建審計工作的時效性提出更高要求的背景下，跟進基建審計工作的前期籌備就更為重要。具體而言，代建制模式下基建審計工作應根據項目投資規模及建設要求等因素，選用最為合理的審計辦法，并做好項目審計方案的編制及審計計劃的信息化數據資料的收集處理，在涉及重大規模的代建項目時，應注重采用跟蹤審計的方式，形成審計成果報告，一方面檢驗工程項目造價審計的準確性，另一方面為后續的竣工結算提供數據參考。

3.3 以過程審計為切入點，將事前、事中、事后審計加以貫穿

在代建制推行實施背景下，針對投資審計，傳統的一次審計的方式不再適應代建制模式，相應地，將投資審計納入大過程審計體系下，采取代建項目的前期決策審計、代建項目施工過程審計、項目交付后的效益審計相結合的審計理念就更為科學全面。在事前審計中著重對項目的投資估算、投資概算環節進行審計，然后以此預估項目的最終建設效益狀況[3]。在事中審計中，主要是對代建企業、施工企業及監理企業之間是否存在合同違規訂立、隱蔽及重大工程簽證無序管理、高估冒算現象跟蹤等問題進行監管，確保投資資金得到合法正確地使用。

3.4 緊跟市場因素，制定代建制模式下工程計價標準，做好法律法規的銜接

現階段，政府投資管理體制持續改革推進，相應的工程定額標準及預算管理機制也同步變化，在工程項目的造價管理上，已經采取了市場價格為引導、合同定價為主、定額消耗量為依據的工程造價及工程量計算管理方式。工程造價市場化趨勢的演變，可以給代建制工程計價標準的形成提供更科學的價格參照體系，政府部門及公共建設項目方可以與代建企業進行協商，在市場價格的指導下，使投資、造價、質量、效益趨于協同及匹配。而在代建制法律法規的銜接上，要在《合同法》、《審計法》及《招投標法》中對代建制模式下各參與方的權利進行細化，對代建單位的審計重點，如投招標審計、投資資金使用合理性審計、代建費審計、變更審計、代建項目質量審計及代建項目效益審計等制定清晰的責任制度及介入規定，填堵法律漏洞。

4 結語

在代建制建設項目趨于增多的背景下，基于代建制模式的各項配套建設也應及時跟進，基建審計與代建制模式緊密相關，在開展基建審計工作時，要針對代建制模式的特點，找準基建審計的關鍵點，著重通過制度約束、權利限定、跟蹤審計、計價確立等手段，使代建項目能夠達到資金、質量、效益的統一協調。

參 考 文 獻

[1] 何清清.代建制下政府投資項目審計研究[J].現代經濟信息，2013（14）：173+187.

[2] 林昕，劉洋.政府投資建設項目代建制發展對策[J].科技情報開發與經濟，2013（2）：135-137+140.

[3] 錢水祥，黃陽.代建制政府投資項目的審計監督、治理與績效間關系的實證研究[J].技術經濟，2014（4）：99-106.