淺論事業單位的往來賬管理

李桂霞

摘要：事業單位的往來賬在會計核算中占有重要的地位，但是目前存在許多問題，筆者作為一名基層事業單位的會計人員，依據多年的工作經驗，對事業單位的往來賬管理發現的問題，提出相應的解決方案。

關鍵詞：事業單位；往來賬；科目設置；解決方案

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-02

一般情況下事業單位的往來賬由應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等等組成，主要核算事業單位與上級部門、有關單位或個人的資金往來債權、債務的會計科目，在會計核算中占有重要的地位。但目前一些事業單位的財務會計基礎工作較為薄弱，財務管理內部控制制度不夠完善，造成許多事業單位對往來賬核算和管理不善，出現常年的呆死賬，導致會計信息失真、單位資產流失等現象。所以事業單位如何加強對往來賬的管理，進一步規范事業單位會計核算顯得尤為重要。

一、目前事業單位往來賬管理中存在的主要問題

（一）往來賬的明細科目設置不合理、掛賬草率，缺乏依據

有的單位在設立往來賬時隨意性強，往來賬的科目設置不嚴謹，并沒有按對方單位或個人設立往來明細賬，而是對同一個單位或個人同時設有應收、應付、預付、預收的明細賬，或者應該對單位設立往來賬在明細科目中卻是個人的名字，這樣就造成在往來賬核銷時非常麻煩，核對一個對方單位的債權債務時。還需要核查多個往來明細賬，并且容易產生不必要的糾紛。并且在日常的往來賬查詢、對賬時，一個對方單位對應的多個賬戶都有余額需要查詢、核對、提供函證，加大了財務人員的工作量。另外有一些單位在原始憑證不完整，業務內容不清晰的情況下草率掛賬，導致以后年度往來賬核對時的困難，給工作造成了諸多不便。

（二）不定期對賬、清理

有些事業單位缺乏對往來賬款的科學管理，不能做到及時，認真的核對賬目，特別是上級部門。 雙方記賬時間口徑和記賬業務口徑沒有保持一致，行政事業單位往來款的掛賬金額不一致。部分行政事業單位的主管部門和下屬單位設立多個暫付款，長期掛賬不予核銷、為職工個人住房公積金設置的往來賬在年中和年末沒有及時和銀行核對等等，這也是造成往來賬比較混亂的原因之一，同時也為今后結賬的清理工作帶來難題。此外往來賬款沒有定期清理，天長日久，這部分往來賬最后形成了事業單位的呆死賬；加之有的職工及經辦人已經調離原單位或經辦人員多次更換，交接工作沒有做到詳盡，使得部分款項收回無望。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，有的已弄不清其經濟內容，甚至查不明其業務時間，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）單位的內部控制制度不完善，內部控制制度沒有有效執行

事業單位的內部控制工作做得好壞，直接影響往來賬的核算管理。單位主要領導和有關人員對財務工作的沒有高度重視，往來款的管理更是漫不經心。并且很多事業單位的主要領導，很多都不是搞管理或者財務出身，財務知識一知半解，不能把往來款的管理作為一項重要的工作，主要領導的忽視，財務人員缺乏監督。如有的主管部門在撥款時以撥作支，其下級單位將其撥入的資金記入“其他應付款”，然后在“其他應付款”中直接列支費用，造成會計報表上的支出數不能反映其實際的費用支出：利用往來賬戶擅自將公款借給外單位或個人；有的單位將國有資產的出租、出借等收入等在往來款中掛賬，逃避財稅部門、審計部門的監察，不上繳財政，造成國家財政收入的流失。還有的單位利用調節往來賬來凋節收支結余。年末終了，一些單位虛列支出在“應付賬款”、“其他應付款”中掛賬，以達到減少結余，平衡收支的目的。這種做法導致單位當年的會計報表不能反映單位真實的收支結余，造成了財政資金管理上的漏洞，

（四）財政等有關部門疏于管理

對于事業單位的往來賬中一些呆死帳已經確定無法收回或付出，由于缺乏相關的證據材料或材料不完整，報批手續又太繁瑣，使得無法核銷，多年來財政等有關部門每年都普查往來賬。但是基層單位上報后杳無音訊，不了了之，沒有制定一個行之有效的解決辦法，也從不將其作為作為基層事業單位核算管理的考核指標，導致基層單位聽之任之，這也是造成事業單位呆死帳有增無減，惡性循環的原因之一。

二、對往來賬管理存在的問題的解決方案

（一）加強基層事業單位的會計人員培訓，提高會計人員的業務能力

只有財務人員具備較高的業務能力，熟知相關的法律法規、財務制度，才能做到嚴格依照往來賬的核算范圍核算，禁止將收支項目掛入往來賬，在往來賬中列收列支；杜絕利用調節往來賬來調節收支結余現象，及時清理可以結清的往來賬，保證會計報表提供的會計信息真實可信，保證上報財政的數據準確無誤。

（二）合理設置往來賬的明細科目

現行行政事業單位會計制度對行政事業單位往來賬款以及各項收支都都做了嚴格的規定，如行政單位會計制度第二十二條“暫付款是行政單位在業務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發生的臨時性待結算款項，政單位對暫付款業務受嚴格控制，健會手續。及時清理。屬于臨時往來借欠款要及時結算，不得長期掛賬”、第二十九條“暫存款是行政單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項。各種應繳款及暫存款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬”。只有嚴格遵守規章制度合理設置往來賬的科目是做好往來帳管理的基礎。

（三）加強和完善內部控制和監督制約機制

充分肯定財務管理的重要地位，單位和部門領導提高認識，制定往來賬核算制度并嚴格執行，加強會計人員相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。在所有事業單位財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理起著很重要的作用。只有嚴格執行財務管理制度，充分發揮財務的監督管理職能，往來賬的呆死帳才有可能逐漸減少，才能反映真實的資產負債情況。

（四）完善會計規章制度，制定往來賬款賬務處理規則

1.完善往來賬管理制度

要明確往來賬的崗位職責，往來賬會計要負責審核往來賬的原始單據和會計科目，準確登記賬簿，及時核對賬目，協調財務，采購銷售，管理等各個環節上的賬務關系，保證往來賬的及時、準確、 順利核算 %"要制定往來賬的獎懲制度，檢查各個環節的工作情況，對表現好的要給予鼓勵和表揚，對出現問題，甚至違反財務制度的要給予批評和懲罰，只有有了合格的會計，完善的工作程序明確的崗位職責和有效的獎懲制度，對往來賬的管理才會高效順利地進行。

2.嚴格執行往來賬入賬程序

往來賬入賬時，要求單據齊全。手續完備。入賬發票上要有經手人員、驗收人員、單位負責人、部門負責人、財務負責人的簽字，如果是通過政府采購，需要有政府采購審批手續，入庫單上要有交貨人、驗收人、庫管的簽字；出庫單上要有發貨、領貨人、庫管的簽字，為職工個人代扣的保險、公積金、個稅等往來賬要與工資單相符，繳款與扣款相符；手續如此完備，對賬時如果出現問題，才便于查找相關責任人。

3.財政審計等部門加強對基層單位的監督作用

財政審計等部門對于基層的往來賬要嚴格監管，發現問題及時處理，規范往來款項的管理。

4.核算方法要準確，設置科目要合理

對往來賬款的合理、合法性定期檢查。主要檢查走往來科目是否合理，是否違反相關的會計法律制度。

5.設立專人定期對往來賬的款項清理核對，發現問題及時上報

制定清理計劃，專人負責逐項清理各往來款項，年中或年末盤點往來賬款，核實對方債權債務人的情況，對于債權債務人出現破產、注銷、變更、債務人死亡等情況，及時上報，避免呆死帳的產生，對借出的款項要明確專人負責，采取有效措施盡快收回；對呆死賬要及時履行報批手續作核銷處理。今后發生的往來業務，財務人員要及時、規范處理，確保國有資產真實性、完整性。

總之目前我國事業單位的財政管理體系存在著一定的問題和弊端，對基層事業單位往來賬管理薄弱，在一定程度上已經制約了行政事業單位的穩定和發展，只有加強認識，制定行之有效的管理和監督機制，執行事業單位不良壞賬的獎懲制度，基層單位、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行學習、檢查、監督，共同做好往來賬款的管理工作，充分發揮事業單位的職能作用。

參考文獻：

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