內部控制視角的紡織企業財務風險防范

□ 鄭州 孫長峰

內部控制視角的紡織企業財務風險防范

□ 鄭州 孫長峰

決定一家企業是否能夠長期發展，并且越做越強，企業的風險管理制度必不可少，在紡織企業亦是如此。目前，我國紡織業不止一次面臨強大的財務風險挑戰，所以做好防范措施必不可少。而能否采取有效的措施來規避財務風險，關系到我國紡織企業的生死存亡。

一、完善紡織企業內部會計控制的方法

1.健全內部控制機制，保證會計控制確實有效地執行。為了讓企業的會計控制有效地進行，必須首先建立必要的溝通和協調機制。因為不能只指望財務部門做好會計控制，會計控制存在于公司的各個流程之中，為了有效施行，要和各部門做好溝通和協調，調動各個部門人員的積極性。建立一個固定而且暢通的溝通渠道，能夠及時解決企業內部財務上各方面的問題，能夠有效保證會計控制的施行。另外建立績效審核體系也必不可少，建立考核體系，能夠調動工作人員的積極性，能夠讓工作人員的行為有一個正確的評價點，不會盲目認為自己的工作該是怎樣的，能夠有一個參考點。

2.以人為本，提高企業員工內部控制意識。要想完善企業內部會計控制，必須要把落實會計控制為重點，堅持以人為本的理念，重視對企業每一位員工的教育，監督其樹立正確的價值觀和道德觀，使其養成正確的控制觀念，真正把公司的管理落實到每一位員工，調動其積極性，真正參與到企業的內部控制中來。因為在紡織企業中難做到的就是以人為本，也是紡織企業為了提高企業員工內部控制意識所要重視的一點，把內部會計控制變為員工的自我意念是保證紡織企業內部控制制度得以施行的重點。

3.轉變觀念，正確認識內部控制的本質。紡織企業應更新觀念，對內部會計控制進行再認識，并且將其作為一種手段和經營管理方法管理的視角。控制的范圍不應只局限在金融領域，而是參與企業合作不同的部門；控制內容不應僅限于本公司的財務，會計，資產實施評估，人員和其他政策措施，還要對各種工作和作業展開分析和研究；目標控制不應局限于盈利目標，經營業績，財務報告和其他高度針對性和水平的硬指標，還須轉向企業的戰略規劃核心競爭力、可持續發展、創新、客戶滿意、員工士氣、股東價值等其他前瞻性的綜合發展上。紡織企業在進行內部會計控制中肯定會長期存在一些問題，那就是員工的老思想和老觀念，要更新和改變員工的這些老想法，必須進行長期反復地教育和勸說。為了適應市場的競爭，企業需建立內部會計控制，員工的思想觀念也要緊跟市場競爭的步伐，才能夠更好地生存。

4.與時俱進，不斷創新內部會計控制制度。內部會計控制不是一成不變的，而是在不斷地改變和改進中，所以企業應該密切注意外界環境的影響而對內部會計控制制度進行調整。企業只有不斷拓展內部會計控制的內容，才能夠達到更好地經營，同時也要增強制度的實用性和可實施性，從而提高內部會計控制的效率。比如，在信息化時代到來時，可以依據形勢把內部會計控制進行信息化，通過信息在網絡上的處理和傳遞，把內部控制逐漸由實體變為以網絡為基礎的控制方式。

5.加強企業的內部監督。內部審計不但在內部控制中起到不可或缺的作用，同樣在監督內部控制其他環節中也是必不可少的力量。許多紡織企業改革后，為了更好地加強企業的內部監督，開始采用雙層領導模式，也就是設置董事會之后，再在董事會下設立一個單獨由個別董事成立的獨立董事會，相當于在經營管理層中設立了一個審計機構。內部審計機構的工作就是對企業發生的業務進行審計，然后把工作報告給審計文員審核，并且接受監事會的意見并按照監事會的引導去處理業務，在行政工作方面，內部審計機構要向總經理報告工作。

6.完善企業內部人力資源制度，重視人才。在人才的選拔上，企業應該有固定的聘用原則，并對企業的優秀員工提供良好的機會供其好好發展，也要重視人才職業道德的培養，培養員工的企業責任感和社會責任感，這樣企業才能留住人才，讓公司更好地發展。企業的高級管理者不管在任何緊急情況下都不得越俎代庖，更不能集所有權利于一身對于企業發生的事項擅自做決定，必須要進行嚴格的授權制度，從而來遏制管理者的不良行為，使企業更好地運營。在企業的重要崗位上應該實行換崗制度，也就是經常調換職員的位置，這樣可以有效避免職員徇私舞弊，進而損害企業的利益。在企業內部的重大經營事項上，管理者不得一個人做決定，更不能隨意進行決策。

二、建立科學的風險管理組織架構

紡織企業可以通過識別、評估和預警等程序機制來實現對企業財務風險的控制。針對每一個環節建立細致的風險管理系統，最后組建成一套系統的風險管理系統，以實現對財務風險很好的預防和控制。一家企業想要做大做強必須做好企業風險管控工作，在很多行業中都是如此，紡織業尤為明顯。近幾十年紡織業面臨的風險日益加劇，對紡織業來說是一次大的挑戰，也是一次重新換血的企業轉型機遇。通過科學的、系統的和更為精確的方法進行風險預警和規避，改善我國紡織業企業的經營狀況，提高企業的競爭力。

1.建立科學的財務風險控制機制。籌資風險控制是指在進行籌資決策階段，能夠對將來的各種不確定因素對企業利潤和資金周轉水平可能產生的消極影響進行精確評估，在決策可行性分析階段就可以預防出不良風險。如果企業不能做出合理的籌資決策，那么在政策發生調整的時候就不能及時轉變經營策略，很容易掉入財務困境的深淵。因此，紡織企業首先應該建立科學的財務風險控制策略，建立一套從盈利能力、資產運營能力、償債能力等方面為基礎的預警指標體系，這套體系中的指標主要是資產負債率、資金安全率、債務保障率、資產收益率等。其次是對投資風險進行控制，對于債券股權投資和長短期投資，企業要根據項目的可行性來對投資進行審批，并且要提前測量有可能發生的風險及應對措施。進行投資活動，利用企業內部的決策體系，會讓決策事半功倍。

2.完善紡織企業內部控制，實行全面的風險管理。在人民幣值飆升、原材料大幅度漲價、出口退稅稅率調整的外部環境下，我國紡織企業面臨的財務風險也不可小覷，所以我國紡織企業應該考慮建立嚴格的企業內部控制來實現全面的風險管理。實行全面的風險管理應該注意以下兩點：一是確定主要業務的內控要點。我國紡織企業的內控要點主要有生產產能的內部控制、結算業務的內部控制和采購與付款業務的內部控制等，如果做好這幾點的內部控制，就能有效地降低企業在運營過程中遇到的風險。二是建立良好的公司治理結構。為了形成有效的制衡機制和分工制度，盡力良好的公司治理機構必不可少，因為一個公司要想更好地運營下去，不會因為管理的缺失而發生內耗，必須明確決策、監督、執行等權責。

3.強化資金管理，創新紡織企業融資渠道。確保企業擁有充足的現金流也是保證紡織企業的平穩運營不可缺少的基礎，而如果想要保證充足的現金，必要的條件就是企業的流動資產要有足夠的變現能力。所以企業要想做大做強，能夠合理規避財務風險，必須控制企業的資金問題，把流動資產能夠變成現金的能力變強。在進行資金管理時，為了加快資金的周轉速度，一定要確保應收賬款能夠按時收回來，這就需要對客戶進行一個長期考察計劃，考察客戶的信用額度，對客戶的償債能力也需要進行合理評估。

當企業在管控資金方面實行的政策切實有效之后，還要改變紡織企業融資的渠道。如可以發行企業債券，這是一種獲得資金的有效方式，在了解和利用相關政策的前提下，可以完成快速融資的目的，如果條件允許，還可以在發展基金這個方向作出努力，聯合相關部門，配合政府在紡織行業內組織創立發展基金，這個基金作為支持中小紡織企業，促進紡織行業發展的一項重要措施，可以由行業內的企業提供資金，然后向有困難的企業提供貸款，不僅可以緩解中小紡織企業的融資問題，同時也促進了紡織企業的發展。［基金項目：（1）2014年河南省科技廳軟科學研究計劃項目 《內部控制視角的紡織企業財務風險防范研究》（項目編號：142400411411）；（2）河南工程學院人文社科基地會計研究中心資助］

（作者單位：河南工程學院）