淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施

高玥

摘 要：要提升企業(yè)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。本文主要論述了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施以及相關(guān)實(shí)踐舉措。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；內(nèi)控；建立；實(shí)施

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中重要的一環(huán)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理有著重要的意義。

隨著現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場環(huán)境復(fù)雜化及企業(yè)間競爭的加劇，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，尤其是財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。想要提升企業(yè)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。本文主要論述了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施以及相關(guān)實(shí)踐舉措。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述

相對(duì)于外部市場而言，企業(yè)的內(nèi)部控制是一種自我控制管理機(jī)制，一般是指企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行相互聯(lián)系、檢查，形成一種具有可控性的內(nèi)部管理機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)內(nèi)控是重要的內(nèi)容，其主要目的在于建立標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作程序，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供一定的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成，并確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本要素

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括5個(gè)基本要素，分別是：內(nèi)部環(huán)境控制、內(nèi)部活動(dòng)控制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)管。

內(nèi)部環(huán)境控制：內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境往往會(huì)與企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)權(quán)限以及分配、管理人員的水平等因素相關(guān)，內(nèi)部環(huán)境的控制則是為了確保內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境的絕對(duì)安全。

內(nèi)部活動(dòng)控制：主要包括對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，例如現(xiàn)金使用、資產(chǎn)分配、會(huì)計(jì)活動(dòng)等。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制：相對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)控制而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制同樣十分重要，當(dāng)企業(yè)發(fā)生投資活動(dòng)時(shí)，必須要從內(nèi)部和外部同時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估。

內(nèi)部信息與溝通：財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部溝通，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營決策、管理決策有著重要的參考意義，對(duì)于上市企業(yè)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通的有效性、真實(shí)性對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露有著重要的影響。

內(nèi)部監(jiān)控：主要是針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)控制以及管理控制中的與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。

（1）會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制方式的一種，即企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通過會(huì)計(jì)反映來參與控制本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體表現(xiàn)形式如下：

基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度：主要規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)活動(dòng)的一般方法、流程；

財(cái)務(wù)管理制度：包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理細(xì)則、管理方法的詳細(xì)解釋；

財(cái)務(wù)審核制度：主要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)或者管理過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、收入憑證的審核，并形成一段時(shí)間的審核報(bào)表，如季度審核、年中審核、年度審核報(bào)表；

資金管理制度：關(guān)于資金籌集的控制制度，資金運(yùn)營的控制制度，投資活動(dòng)的控制制度；

實(shí)物控制制度：制定嚴(yán)格的資本出入庫書面資料，健全財(cái)產(chǎn)清查制度，完善企業(yè)檔案保存機(jī)制；

財(cái)務(wù)人員管理制度：主要是參與財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)部門、人員的行為管理辦法，包括對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)責(zé)分配、對(duì)崗位人員的輪換管理、財(cái)會(huì)人員的崗位職責(zé)管理制度等；

財(cái)務(wù)考核制度：人員的績效管理制度、責(zé)任追究與處罰制度、領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核辦法。

（2）管理控制

管理控制是企業(yè)組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所形成的各種制度和程序的總稱，它確定了財(cái)務(wù)管理中的權(quán)限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。管理控制的內(nèi)容由四個(gè)部分組成，包括人力資源成本控制、財(cái)務(wù)價(jià)值控制、作業(yè)成本控制和管理信息控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立

建立企業(yè)內(nèi)控制度的好壞，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，重點(diǎn)需要抓住以下幾個(gè)方面

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)管理者的指導(dǎo)思想和態(tài)度是財(cái)務(wù)內(nèi)控建立的關(guān)鍵。一些企業(yè)管理層只重視市場，認(rèn)為在市場競爭中，只要經(jīng)營銷售得好，經(jīng)營效益自然會(huì)得到提高，而忽視內(nèi)部控制，進(jìn)而忽視企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，需要加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)控制度的重視，要求管理人員能夠掌握內(nèi)控的流程及內(nèi)控的意義，通過部門之間的交流學(xué)習(xí)，切實(shí)有效地建立好財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

2.復(fù)合型人才的培養(yǎng)

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制的實(shí)施不僅需要財(cái)會(huì)人員扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要對(duì)信息系統(tǒng)的整體架構(gòu)深入了解。在社會(huì)發(fā)展程度極高、信息化建設(shè)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)更加艱巨，內(nèi)部控制管理的重要性也更加突顯，會(huì)計(jì)作為管理的核心部分，實(shí)現(xiàn)其信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。

3.建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制

對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，合理設(shè)置賬戶，按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。建立實(shí)行崗位輪換，可以有效地防錯(cuò)防弊。建立有效的內(nèi)部制度使會(huì)計(jì)人員相互制約與監(jiān)督，防止業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生失誤和差錯(cuò)及營私舞弊等行為的發(fā)生。

4.建立預(yù)算控制

預(yù)算是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃，是計(jì)劃工作的成果，是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。企業(yè)可以通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成的不良后果采取改進(jìn)措施。

5.建立監(jiān)督考核制度

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)明確規(guī)定監(jiān)控工作的形式和具體分工、職責(zé)和權(quán)限、程序和工作方法等。

三、內(nèi)部控制的實(shí)施

“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”，只有在實(shí)施過程中，制度才能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，才能檢驗(yàn)它的設(shè)計(jì)是否合理、有效。內(nèi)部控制要想達(dá)到預(yù)期的效果并非一日之功，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)是處于變化之中的，因此無論是公司層面的，還是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制也應(yīng)隨之改變。

1.明確公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)就是：（1）確保公司經(jīng)營的有效和效率性；（2）確保財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性；（3）確保對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)的完全遵從。

2.明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的涵蓋內(nèi)容和授權(quán)范圍

（1）有權(quán)簽字人和授權(quán)金額；（2）客戶信用控制；（3）發(fā)票作廢控制；（4）供應(yīng)商管理控制；（5）采購流程控制；（6）報(bào)銷流程；（7）資產(chǎn)管理辦法；（8）現(xiàn)金管理和預(yù)支管理辦法；（9）銀行資金管理辦法；（10）關(guān)聯(lián)方收入記賬管理辦法。

3.加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的核心競爭力體現(xiàn)在員工的綜合素質(zhì)上。企業(yè)要定期的安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，并從職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力、業(yè)務(wù)水平等多方面進(jìn)行培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)。

4.加強(qiáng)員工激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制、晉升機(jī)制來提升工作人員的工作積極性，并通過企業(yè)文化的深入建設(shè)來凝聚員工的團(tuán)結(jié)合作精神，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)精神建設(shè)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體水平。

5.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

各類業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，一整套風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估方法和手段是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及客觀評(píng)價(jià)最有利的工具。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅要體現(xiàn)總體分析，還要定量分析，減少主觀判斷，多以數(shù)據(jù)進(jìn)行說話。

6.注重控制活動(dòng)

控制形式主要表現(xiàn)在控制手段的多樣化，注重事前、事中、事后控制相結(jié)合。在對(duì)外投資業(yè)務(wù)上，建立對(duì)外投資決策、收益分配等方法內(nèi)部控制。具體業(yè)務(wù)層面，系統(tǒng)的歸納和有針對(duì)性的設(shè)計(jì)控制措施，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場因素變化的能動(dòng)性。

7.信息溝通

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的形成、識(shí)別、加工和報(bào)告，建立一套有效的機(jī)制，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的提供信息，能讓使用部門間信息溝順暢，風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)及時(shí)發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制信息溝通的及時(shí)，決定著資金流和業(yè)務(wù)流，有利于提高工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系核心在于滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要，現(xiàn)代企業(yè)必須要從自身的實(shí)際所需，逐步構(gòu)建并完善適應(yīng)自身的全面性財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管，不斷提升員工專業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理科學(xué)化、全面化。

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