探析高新技術企業研發費用的核算與管控措施

楊康

【摘要】進入新時期后，科學技術日趨革新，研發費用核算與管理是高新技術企業發展中非常重要的一個方面，需要給予足夠的重視。研發費用的核算、管控成效會對企業整體經濟投入、產品競爭力等產生直接的影響，與企業經濟效益和綜合競爭力也有著十分密切的關系。因此，就需要結合企業實際情況，采取完善的核算與管控措施，最大限度的降低高新技術企業研發成本。

【關鍵詞】高新技術企業研發費用

【中圖分類號】F276

一個企業的生存和發展，離不開創新與科技，只有科技水平不斷提升，創新能力不斷強化，方可獲得可持續的發展與進步。在這種情況下，我國重點扶持了高新技術企業的發展，制定了相關的優惠政策，投入了相應的支持資金。研發費用的核算與管理是高新技術企業發展中需要充分重視的關鍵內容，涵蓋了多個環節，包括信息收集、會計報表、賬簿分析等。因此，對研發經費科學合理的核算和管控，促使資金利用率得到提升，資金透明度得到增強，有利于促進企業的長遠發展。

一、高新技術企業研發費用核算與管控的意義和作用

高新技術企業的發展核心與關鍵是研發，直接關系到企業的生存與發展。需要借助大量的人力物力資源開展技術研發，因此，高新技術產業的一個重要支出項目為研發費用。市場經濟體制的確立和完善，高新技術企業面臨著日趨劇烈的發展壓力，為了促使生產成本的降低，經濟效益得到整體提升，需要對高新技術企業的研發費用合理核算與管控。如果企業的研發費用核算管理過程中出現問題，會帶來較大的損失和影響，新產品具有較高的研發成本，降低企業利益，甚至出現虧損。因此，高新技術企業要想獲得健康生存與發展，就需要做好研發費用核算與管控工作。

二、高新技術企業技術研發的稅務籌劃

為了推動高新技術企業的發展，我國在新稅法中制定了一系列的政策來保護和支持企業新技術研發，如新型研究開發費用加計扣除計算方法等。在新政策中，在加計扣除研發費用中排除掉了企業人文、社會金額學科類的研究開發活動，而納入了本地區行業技術、工藝領先且具有較大價值的研究成果費用內容，此外，加計扣除還需要與其他相關規定條款所符合。高新技術企業應對這些法定條款有明確和深入的掌握，在新技術研發中進行稅務籌劃，促使研發成本得到減少，開銷得到降低。但是，需要明確認識到，合理避稅與偷稅漏稅并不是一個概念，企業需要將國家相關規定嚴格遵循下去，誠實合理納稅需要繳稅的項目和部分，提升稅收管理的科學性和有效性。

三、現階段高新技術企業研發費用核算中容易出現的問題

研究發現，由于諸多因素的影響，很容易有問題出現于企業研發費用核算過程中，導致企業研發成本、研發費用增加，在一定程度上影響到企業的發展。具體來講，包括這些方面的內容：

（一）無法確定研發項目預算的準確性與合理性

調查發現，沒有預算或者預算的準確性合理性不確定等問題很容易出現于企業研發項目中，此問題的出現，主要是因為研發工作具有較強的創新性和不確定性，不具備較高的可比性，這樣預算工作就無法得到準確開展。其次，部分企業在生產過程中產生了研發成果，其附屬于產品生產過程，那么就無法從直接生產成本中有效分離本部分的專利技術費用。再次，研發成本預算編制會受到諸多因素的綜合影響，包括研發人員的綜合素質與專業水平、研發設備、研發管理水平等。這些因素的存在，都會導致不確定因素出現于企業研發過程中，增加財務、經濟管理工作難度，同時也會影響到研究成果，導致企業財務管理的難度與風險遭到增加，不利于企業的發展。

（二）增加了費用劃分、分攤的難度

研發項目具有多樣化的組織實施方式，研發人員有不同的來源結構，增加了費用劃分和分攤的難度；企業沒有單項列支部分研發項目的費用，導致研發費用加計扣除的稅收優惠政策得不到享受。企業需要較長的時間方可以對一項新技術進行研究和開發，這樣需要持續多個會計報表周期，而在資產中計入開發成功的年度開發支出，無法真實全面的反映無形資產價值，而在無形資產中納入以前年度發生的研究開發費用，則需要重新計算以前年度發生的研究開發費用，增加了會計核算的難度。

四、高新技術企業研發費用的核算與管控措施

（一）對研發費用管理制度有機構建和完善

要想對企業研發費用核算更加高效的管理，首先就需要對研發費用管理制度有機構建和完善。企業將內部控制系統的功能作用充分發揮出來，對管理制度積極構建，發揮監督職能；促使在某一個研發項目開始之前，企業能夠對研發費用準確規范的核算，將研發過程中可能會出現的問題充分納入考慮范圍，以便促使企業研發過程中的各種不確定性因素得到有效避免和解決，簡單合理的處理復雜主體，從而有效掌控研發過程及研發費用。

（二）嚴格開展研發項目預算管理，加強研發成本控制

因為有一系列的不確定性因素存在于研發工作中，因此，在研發前期，就需要結合研發項目，深入開展可行性研究工作，投入之前，將研發項目總預算切實做出來。如果研發費用支出額度較高，則需要對授權審批制度有機完善和嚴格落實。項目實踐中，需要結合實際情況，對項目預算科學調整，促使項目預算與實際情況更加的貼合，且足夠科學合理。在一些特殊情況下，企業與項目組需要對相關的研發協議有機簽訂，以便對彼此雙方的責任和義務充分明確。

（三）對研發管理流程有機完善，更加有效管控研發項目全過程

高新技術企業研發項目實施比較復雜，針對這種情況，研發項目規模較大時，可以有機結合外部監督和內部監督的方式，嚴格管控研發過程。具體來講，外部監督指的是如果研發項目取得了進展，成功轉化為有價值的經營成果，那么就可以由外部中介機構來評審研發成果；而內部監督則是結合企業實際情況，將項目負責人責任制度體系構建起來，自我約束和監督。

（四）對研發費用核算科目設置有機規范

要緊密結合《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》、《高新技術企業認定管理工作指引》等文件的要求及明確規定的費用科目，在科目設置過程中，結合研發項目類別的差異，對費用科目、可資本化科目分別設置，核算過程中，緊密依據費用科目及可資本化明細科目來開展。要緊密遵循企業利益最大化的原則，對研發費用分攤標準科學制定，結合研發項目，對費用正確歸集，且對明細分類賬合理設置，將其他不同的規范要求以及企業管理需求等內容充分納入考慮范圍，以便最大程度上享受到國家的稅收優惠。大型研發項目中，需要結合項目類型，對備查明細賬科學構建，促使國家部門、中介機構的審核審計工作得到順利有序的開展。

五、結語

綜上所述，研究研發活動的開展，是高新技術企業賴以生存和發展的基礎。在具體實踐中，高新技術企業需要對核算體系科學合理的構建，對系統管理制度有機完善，提升企業研發費用核算工作水平。同時，要將市場開拓及技術進步要求充分納入考慮范圍，對研發計劃合理制定，對研發費用的核算方式有機規范和完善，以便更加高效的轉化和利用研發成果，促使企業自主創新能力得到不斷增強，促進高新技術企業的健康發展。

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