新稅制對銀行業務的影響
——基于“營改增”改革下

文/姜玉容

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新稅制對銀行業務的影響
——基于“營改增”改革下

文/姜玉容

擴大增值稅征收范圍并相應調減營業稅等稅收是我國“十二五”期間啟動的一個重要稅改項目，這意味著“十二五”期間稅制改革的重中之重是實行“營改增”。本文順應“營改增”這一改革趨勢，以當前環境下銀行業的現狀描述為契點，分析我國銀行業面對“營改增”在各個方面存在的問題和管理建議、應對措施。

營改增；銀行；影響

一、對銀行利潤和財務指標產生的影響

（一）商業銀行的利潤有所提高

如果原稅的范圍不變，當商業銀行包括稅收銷售100元，在此計算的基礎上，目前的銀行營業稅稅率為5％和試點方案的增值稅稅率為6％，商業銀行將支付超過原來的0.66元的增值稅，其中0.66 =100×（6％÷（1+6％）-5％）。除此之外，還要依據對城市進行維護與建設的稅7％、對教育費用的附加稅3％以及當地教育行業的附加稅2％進行計算，商業銀行就會繳納比原來多0.08元的增值稅中的附加稅，其中0.08=0.66×（7％+3％+2％）。商業銀行總計將增加0.74個百分點。如果相同的地方商業銀行盈利能力，考慮到項目投資稅收減免項目，商業銀行的整體稅收負擔將減少，利潤將增加。

（二）影響商業銀行的財務指標

“營改增”對商業銀行的財務指標的影響主要是體現在會促使銀行的財務指標發生變化，主要體現在以下幾個方面：第一，會使收入的項目數量變少，因為收入中的許多項目將會被在增值稅中被扣除，因此收入的項目也就相應減少了。此外，也會使企業的支出的金額減少，主要是由于營業稅的相關附加的減少。最后，當利潤不變化的時候，會導致成本和收入會隨之相應變大。

二、對銀行業務發展結構可能帶來的影響

（一）資源往低稅率業務發展

商業銀行業務具有較高的多樣性，因此需要在增值稅稅率上實施一定的差異，最終導致較低的利率資源獲得更高的利潤業務方向。目前，商業銀行存貸款業務和中間業務是現代社會的一個剛性需求，如果稅率由一個單一的商業銀行業務發展的業務結構引起的問題，嚴重的情況將在捆綁現象使商業銀行的業務。

（二）促進中間業務發展

在銀行業中存在著普遍的共識，中間業務是除了利息收入之外的一項重要收入對于銀行而言。豐富和發展中間業務成為目前銀行的一個主要的發展方向。加快發展銀行的中堅業務可以改變銀行的單一業務結構，增強銀行抵御風險的能力，從而保障銀行的健康發展。因此，在“營改增”的稅改形勢下，會進一步促使銀行中堅業務的發展。

三、建議和對策

（一）重視“營改增”工作

“營改增”將會對銀行業務的各個方面的發展都會產生重要的影響作用，因此“營改增”工作必須在銀行內部各個部門之間都引起高度的重視。在金融業營業稅改征增值稅（VAT）研究關注具體的政策，協調和有效的溝通活動和有關部門，重視對營業稅改征增值稅的影響，實際進度（增值稅），從實際項目的銀行業務中計算出營業稅改征增值稅（VAT）。

（二）重視跨境業務的發展

跨境業務一直是銀行利潤的主要部分，在“營改增”的發展背景之下，發展跨境業務是銀行盈利的一個重要方式。就目前的發展而言，發展跨境業務可以采取內外相結合的發展模式和發展方式。使境內和境外用戶都可以共享境內的信息和相關業務的分成。共同建立積極高效的風險分擔及機制和風險防御系統，將境內和境外的發展形成一股重要的合力。

（三）重視匯率市場的變化

匯率市場的變化與銀行的發展之間有著千絲萬縷的關系，匯率的變化直接影響著和銀行的外匯業務能夠健康、持久和有序的發展。隨著“營改增”的稅收政策的進一步推進和落實，匯率市場也將會受到一定的影響，因此全行都要要高度重視外匯市場的變化，積極關注外匯市場中存在的差價，為客戶提供高效的外匯服務。此外，積極開發新型的外匯產品，打通線上和線下，豐富產品線，為客戶提供更加方便、快捷的服務體驗。

四、結束語

“營改增”將會對社會各個行業的發展都會產生重要的影響，銀行業的各個方面的業務也會受到“營改增”等一系列的影響。本文主要對營業稅改征增值稅（營改增）的影響，重點闡述了“營改增”對商業銀行可能產生的影響，主要從“營改增”對商業銀行的財務指標以及商業銀行根據這些影響的分析，提出了相應的建議和對策，并對商業銀行的經營提供有價值的建議，促進商業銀行的發展。

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（作者單位：上海票據交換中心）