新形勢下全面預算管理落地的思考與實踐

張潔

摘要：作為現代企業(yè)制度的重要組成部分，全面預算管理已成為企業(yè)落實發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、加強集團管控、提升經營效益所普遍采用的管理方法。在更加開放、多元化和信息化的外部環(huán)境中，全面預算管理無疑是進一步提高企業(yè)軟實力的有效手段。相較于前些年國內企業(yè)興起的財務管理信息化變革的浪潮，財務信息化建設已經不簡單的停留在各種ERP系統、預算管理系統等財務信息化軟件的實施，互聯網+時代的到來改變了全面預算實施的宏觀環(huán)境，讓全面預算管理的落地出現了新的契機。如何使得這些信息化手段能夠進一步的在全面預算管理實施落地中發(fā)揮作用，加快提高全面預算管理工作在企業(yè)管理中的地位成為現階段實踐與探討的重點。

關鍵詞：全面預算管理落地；預警；監(jiān)控；信息化；大數據

全面預算管理作為內部管理最有效的一種工具，能夠幫助經營單位開源節(jié)流、降本增效，在實際應用中一直被大多數管理者經常感嘆：“預算年年做，問題總不斷；貌似知其法，落到實處難。”多年來，全面預算管理的應用實踐與探索也伴隨著信息技術的飛速發(fā)展，已經走入了一個新的階段，全面預算如何有效借助大數據時代的海量資源在內部實施及真正落地再次成為眾多單位探討的話題。

一、頂層設計優(yōu)化加強全面預算管理戰(zhàn)略導向作用

（一）借力大數據環(huán)境，提升決策數據有效性

具體來說，如果在預算編制環(huán)節(jié)，主要還是參考各業(yè)務的內部歷史執(zhí)行數據，缺乏對市場環(huán)境因素的參照，就會造成編制準確度差的問題，編制準確度差，考核評價體系也會有偏差，執(zhí)行力度就會大大削弱，現在借助互聯網構建大數據中心或云平臺，對外部數據進行抽取分析，可以形成要素定額、行業(yè)數據、對標數據、歷史執(zhí)行情況等，均是經營預測的關鍵數據，使得預算編制更加科學、準確。其中與行業(yè)內或行業(yè)外標桿進行比較，學習他人經驗一直是預算管理的要求，但很少有單位能真正做到位，即使有開展對標分析，數據也很粗淺、對標數據也非常少，難題就是“對標數據來源”，現在借助大數據環(huán)境，這一狀況的改善成為可能，使預算編制的來源重新構建，通過抓取對標企業(yè)數據，加入對標分析內容，為管理決策提供更豐富的數據支撐。

（二）深化數據挖掘，增強頂層設計合理性

信息化技術的發(fā)展日新月異，全面預算管理工作也在與時俱進，預算編制的頂層設計也要根據自身的特性不斷完善，進一步對預算編制過程和框架進行優(yōu)化。由于資源的有限性，預算編制過程中要重視合理分配資源，向重點業(yè)務領域傾斜。而做好頂層設計，就要明確歸口部門責任和義務、明確責任單位需要提供的數據和依據、明確公司資源配置的方針和原則。

我單位結合戰(zhàn)略規(guī)劃、經營計劃及對大數據環(huán)境下的業(yè)界經驗數據進行挖掘和分析，結合各業(yè)務自身情況，經過反復調研，對產出體系進行梳理，力求合理制定預算資源分配原則，細分出存量業(yè)務（7類業(yè)務）、增量業(yè)務（2類業(yè)務）、戰(zhàn)略業(yè)務（1類業(yè)務），對不同業(yè)務在過程管理、實施方案、激勵政策方面采取不同的模式，并分別下達不同的預算目標，完善預算評價考核體系，根據不同的項目，對資源分配也有所不同（如表1），將全面預算管理作為公司資源分配的重要管理工具，完善頂層制度設計，優(yōu)化管理流程，可以減少經營業(yè)務活動中的管理干預，加強責任單位的“自覺度”、降低管理成本。

二、加強預警監(jiān)控機制是全面預算管理落地的關鍵

（一）打破預算系統孤島，建立完整的財務信息化體系

在實際應用過程中會發(fā)現有很多單位，雖然花了大價錢購買了預算實施系統，但在實際操作中，仍然使用EXCEL手工編制，再將數據導入預算系統，提供給相關人審閱，在執(zhí)行控制階段也不能充分發(fā)揮監(jiān)控作用，造成了極大的資源浪費。有的單位對預算控制是僅定期將執(zhí)行數據導出來與年初下發(fā)的預算數據進行比對分析，但時效性不夠導致超支的風險很大，這樣的預算管理其實是“失控”的。可見僅有預算系統是不夠的，還要將預算系統“用精”、“用透”，并將預算系統與在線審批、核銷等其他信息化系統之間的“斷橋”打通，才能有效發(fā)揮預算系統監(jiān)控預警的作用。

依托目前的信息技術的發(fā)展，既滿足信息安全的需要，也滿足財務信息實時交互的需要已經不是難事。經過個性化的報表開發(fā)，預算系統可以多維度多角度的進行實時把控和分析，相關責任人可以隨時查看預算執(zhí)行情況和明細，并且通過預算系統與核銷系統的聯通實現了實時控制，對相關人員設置不同的權限，在報銷流程走入審批環(huán)節(jié)時有權限的相關人員可以實時查看每一條報銷事項所屬項目及科目的已執(zhí)行預算及剩余預算。將銷售合同管理平臺、CRM系統與在線核銷系統、預算控制系統相結合，可以對營銷業(yè)務費用，嚴格實行與銷售合同進度掛鉤的管理辦法，避免出現“業(yè)績完不成，費用卻花完了”的情況，從技術上徹底杜絕盲目超支的現象。在進行預算調整時，預算調整申請審批流程完結可以自動提交到預算管理系統進行調整，兼顧數據安全性、實時交互性，使預算信息化建設發(fā)揮應有作用。

（二）兼顧嚴肅性與靈活性，優(yōu)化預算調整流程

通過提高預算編制的準確性、細化預算編制和監(jiān)控的顆粒度，能夠有效降低預算調整的概率，但預算調整確是不能夠完全避免的“例外”，對于預算調整事項的觸發(fā)要正確對待，特別是預算項目較多的單位，應該建立線上審批流程，在預算調整審批的流程設計上既要體現嚴肅性又要體現靈活性。對于涉及業(yè)務或項目執(zhí)行進度等重大事項的必須要提交公司管理層審批，對于總體預算不增加的費用調整可以在充分說明情況的前提下簡化審批流程，在合理的前提下還需要對預算調整次數進行嚴格規(guī)范，超過次數要在考核上予以體現，根據各單位不同的情況應該對一些重點監(jiān)控費用以及一些特殊科目都應規(guī)范不可以隨意從其他科目隨意調增，只有這樣才能體現預算調整的嚴肅性和約束力，并進一步提高預算責任單位在編制環(huán)節(jié)的準確意識。

三、考核評價體系的適用有效是全面預算管理落地的保障

（一）信息化建設提升評價結果權威性

借助互聯網+環(huán)境及財務信息化建設，不僅可以幫助企業(yè)在全面預算管理的前端和后端進行延伸，增強事前預測及事后對標分析，進一步夯實預算的基礎管理工作，下達更加準確的預算目標，進一步細化和完善預算評價考核體系，通過在業(yè)務活動全過程中實時采集的各項數據及生成的各項報表，可以增強預算評價結果的準確性，加強預算權威性，也更容易被責任單位認可并執(zhí)行，以績效考核為導向有效保障預算目標的順利實現，也為今后全面預算管理工作的進一步提升提供基礎。

（二）強化預算考核評價體系適用有效性

全面預算并非財務預算，預算管理考核需要滲透經營業(yè)績、成本費用、資金管控等各個方面，并且要將定期預算與滾動預測相結合，有了實時監(jiān)控的信息化平臺，就需要實施切實有效的考核機制，讓預算管理不僅僅停留在控制、分析的層面，對于沒有達到預算要求的要有明確合理的獎懲制度。對于按照利潤中心的管理的主要從收入、利潤、成本費用率、EVA等方面進行考核，另外對于資金占用、“兩金”占用等指標也應該設置相應的考核指標進行約束，提高資金使用效率。對非利潤中心則主要從費用預算執(zhí)行情況、預算調整情況進行考核。對于不同的責任單位要注意區(qū)分不同的考核方式，并應用一些系數調整使預算考核方法具備廣泛適用性及公平有效性。比如在對資源部門的預算調整情況考核的時候，可以選取預算執(zhí)行率、人力偏差、預算變更率、預算變更次數等維度按照相應的權重進行考核，同時按照各部門的不同情況設置預算科目數量、人員規(guī)模等事項進行難度系數調整，實踐證明合理且可行的預算考核方式是獲得責任單位認可并得以有效實施的先決條件。

（三）多樣化完善全面預算評價體系

預算考核可以根據不同的業(yè)務和科目，可以設置年度、半年、季度、月度不同頻次的控制方式并加以考核。在做滾動預測時，滾動數據不合理的進行深入分析，確保預測數據的合理性，預測數據確定后對于完不成計劃的要明確考核標準，每個月根據完成情況及考核標準，對該項指標進行線性打分，完成率低于一定標準的該項指標當月不得分，到年底再將月底得分情況結合全年的經營業(yè)績執(zhí)行情況按權重進行匯總，這樣的考核機制可以盡量減小對年度業(yè)績預計的偏差，改善了按年度評價經常會發(fā)生的“前松后緊”的狀況，有力的考核導向也進一步促使財務管理的監(jiān)控預警作用得到了強有力的實施，進而降低經營風險。

四、經驗總結

新形勢下預算管理工作需要信息化的支撐，但如果僅僅有信息化的理念，放松了對管理理念變革的思考和實踐，就會事倍功半，造成資源浪費。財務信息化只是手段，關鍵還是管理理念的創(chuàng)新，互聯網+及大數據時代也為全面預算管理的落地提供了新的契機和有利條件，加快了財務管理理念更新換代的頻率，在“云財務”已經悄然來到身邊的時代，如今在任何領域都需要“創(chuàng)新、變革”的精神，適時地借助信息化建設及大數據工具，加快全面預算管理方式的思考和實踐的腳步，使預算管理理念和降本增效原則滲透到業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，才能全面提升預算管理水平，將全面預算管理構建成企業(yè)高效的資源配置體系，為戰(zhàn)略落地保駕護航。

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