中小企業納稅籌劃的特點及方法

王江

摘要：隨著市場經濟的快速發展，企業之間的競爭也日益激烈，中小企業已經成為我國國民經濟的重要組成部分。我國中小企業經濟實力較為薄弱，且“開源”途徑有限，因此“節流”是保障其發展的重要途徑。科學的進行稅收籌劃可有效降低企業成本。鑒于此，本文主要闡述了中小企業納稅籌劃的特點及方法，希望能對中小企業在納稅籌劃方面有所幫助。

關鍵詞：中小企業；納稅籌劃；特點；方法

中小企業作為獨立的市場經濟主體，獲得最大利潤是其發展的動力，稅收支出是中小企業重要的成本支出，依法納稅是企業的法定義務，在不違背國家法律的前提下合理的進行納稅籌劃，爭取將企業稅負降到最低，實現中小企業最大化“節稅”，對中小企業的發展具有重要的現實意義。

一、中小企業納稅籌劃的特點

（一）廣泛性

中小企業的生產經營活動涉及范圍較廣、涉及稅種較多，如增值稅、消費稅、所得稅、印花稅、房產稅及各種附加稅等。在進行稅收籌劃的過程中要綜合考慮所有稅種，對企業可能涉及到的稅種進行科學預測分析，在不影響企業日常經營的前提下合理進行籌劃。

（二）政府性

稅收是企業的法定義務，具有強制性、無償性等特征，政府作為征稅主體，依法對企業征稅。政府會結合市場經濟環境對不同行業、不同企業、不同時期制定靈活的稅收優惠政策，這給企業納稅籌劃奠定了政策基礎。各企業都或多或少進行稅收籌劃。因此，政府可以利用稅收有效調整中小企業的行為，以實現對企業的宏觀調控，因此，企業的稅收籌劃本質上是一項政府行為。

（三）不確定性

政府政策、法律法規及企業經營狀況的不確定性等因素的客觀存在，使得企業的稅收籌劃具有不確定性特征。企業在進行納稅籌劃時應對企業往期資料進行統計分析，并評定一個合理的估算范圍，從各方面搜集數據資料，進行合理的納稅籌劃。

二、中小企業納稅籌劃的方法

（一）靈活運用稅收政策

嚴格遵守稅收政策是進行納稅籌劃的基本前提，在不同的時期稅收政策會有變化，企業應靈活運用稅收政策，充分利用政府的優惠政策，實現企業最大化節稅。“營改增”政策推行后，稅收政策也有了新的調整，企業應善于利用，對“營改增”后企業繼續享受的稅收優惠政策，企業也要善于把握。因此，中小企業要靈活利用各項稅收政策，將企業的稅收成本降到最低。

（二）合理選擇納稅人身份

一般納稅人與小規模納稅人因身份不同，其面對的稅收政策、稅率、稅負等也有很大差異，因此，合理選擇納稅人身份也是中小企業進行稅收籌劃的有效措施。通常一般納稅人的征稅管理較為復雜，需要投入更多的人力、物力等資源，小規模納稅人也需要有健全的財務管理制度，有專業的會計人員。因此，中小企業要綜合權衡不同身份的優缺點，結合自身實際情況合理選擇納稅人身份。

（三）充分利用納稅籌劃技術手段

中小企業進行納稅籌劃的方法手段多種多樣，最常見的有：科學利用當前執行的稅收優惠政策、稅負轉嫁、延長納稅期間、合理選擇納稅人身份、多維度綜合擬定最佳稅收方案等。企業應從自身實際出發，謹慎選擇其中最為合理的納稅籌劃手段。在選擇納稅籌劃技術手段時，不能單純的考慮降低稅負，而應綜合考慮不同手段的適應性及其特點。

（四）多維度進行納稅籌劃

在中小企業經營過程中，納稅籌劃要從多維度開展。如“營改增”后，增值稅籌劃貫穿企業經營過程的始終：如選擇一般納稅人作為供應商，企業可以有進項進行抵扣；如選擇小規模納稅人，其在價格上可能有優惠；在物流運輸環節，也有增值稅籌劃點；在銷售環節，企業的進出口行為也會產生增值稅；勞務發生較多的企業，可以同過勞務外包方式轉嫁一部分稅負等等，因此，在保證企業正常運營的前提下，要多維度進行納稅籌劃。

（五）加強稅收籌劃風險管理

企業的經營環境復雜多變，企業自身的經營狀況也有很多因素難以確定，在進行稅收籌劃時不可避免的會有風險存在。如果其中一個環節出現問題，可能導致企業面臨嚴峻的稅收籌劃風險。因此，中小企業在進行納稅籌劃之前，應意識到風險的存在，及時預測風險發生的原因，制定有效的防范措施，將風險降至最低。

（六）加強財務人員培訓

中小企業要完成納稅籌劃，離不開具備較高專業素質的財務人員，因此，企業應加強對財務人員的培訓，尤其是在“營改增”背景下，之前繳納營業稅的中小企業很少接觸增值稅，其財務人員對增值稅也較為陌生，開展相關培訓迫在眉睫。不同的經濟環境、不同的稅收政策，需要不同的納稅籌劃策略。高素質的財務人員是企業有效實施納稅籌劃的基本保障與先決條件。因此，中小企業應重視對財務人員的培訓，使其掌握最新的財稅制度，保證企業在遵紀守法的前提下承擔較低稅負而獲得長遠發展。

三、結語

隨著市場經濟的發展及國家稅收制度的日益完善，中小企業納稅籌劃工作作用越來越大。中小企業因自身資金、規模等有限，只有進行嚴格的成本管控才能最大化降低成本，才能在日益激烈的市場競爭中立足。因此，中小企業應科學進行納稅籌劃，在不違法相關法律法規的前提下降低企業稅負，實現國家稅收與企業發展的雙贏。

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