基于風(fēng)險(xiǎn)管理的新預(yù)算法高校財(cái)務(wù)管理研究

周麗芳

摘要：本文對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和新預(yù)算法對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行介紹，并提出強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理的措施，希望能對(duì)未來(lái)我國(guó)高校的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：新預(yù)算法 風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)管理

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是籌資風(fēng)險(xiǎn)：高校在向銀行等金融機(jī)構(gòu)大量貸款后無(wú)法償還，造成人才流失以致無(wú)法開(kāi)展正常的教學(xué)、科研活動(dòng)的可能性；二是投資風(fēng)險(xiǎn)：高校利用資金、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)校辦企業(yè)或其他單位投資造成資源損失的可能性；三是管理風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)管理部門因操作違規(guī)、疏漏等因素，使學(xué)校遭受投資失誤、存款流失、資金詐騙等實(shí)際損失的可能性。

二、新預(yù)算法對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

（一）促進(jìn)高校加強(qiáng)全面預(yù)算管理

首先，新預(yù)算法中明確規(guī)定，預(yù)算管理應(yīng)包括政府的各項(xiàng)收入和支出。目前我國(guó)高校已將國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、行政事業(yè)類收入與財(cái)政補(bǔ)助收入全額納入預(yù)算管理工作當(dāng)中。隨著新預(yù)算法的實(shí)施，高校預(yù)算管理工作的涵蓋面將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，如課題收入、科技成果轉(zhuǎn)化收入等。其次，新預(yù)算法延長(zhǎng)了預(yù)算年度。高校預(yù)算將有現(xiàn)在的“一年一預(yù)”逐漸過(guò)渡至跨年度預(yù)算。這就要求高校在財(cái)務(wù)管理工作中必須堅(jiān)持“大預(yù)算”的理念，加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

（二）提高高校預(yù)算管理的精細(xì)度

新預(yù)算法對(duì)部門預(yù)算的所有環(huán)節(jié)的規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，其目的在于加強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。過(guò)去我國(guó)預(yù)算體系主要包括功能類與經(jīng)濟(jì)類兩種，財(cái)政預(yù)算公開(kāi)以功能類體系為主。新預(yù)算法規(guī)定經(jīng)濟(jì)類也應(yīng)納入公開(kāi)的范疇，這是為了進(jìn)一步體現(xiàn)政府不同職能的支出差別。

在高校預(yù)算管理中，普遍存在兩套預(yù)算，分別用于向上級(jí)主管部門匯報(bào)和校內(nèi)管理。在新預(yù)算法實(shí)施后，由于實(shí)行功能類預(yù)算與經(jīng)濟(jì)類預(yù)算雙向管理，過(guò)去高校預(yù)算管理“說(shuō)一套，做一套”的現(xiàn)象將一去不復(fù)返。高校預(yù)算編制工作不僅更加立體，而且對(duì)預(yù)算數(shù)、預(yù)算調(diào)整數(shù)與決算數(shù)三者的對(duì)應(yīng)關(guān)系有更嚴(yán)格的要求。一旦高校內(nèi)外預(yù)算出現(xiàn)差異，不僅預(yù)算將無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行，還會(huì)造成資金支付困難，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的公開(kāi)度與規(guī)范性。

新預(yù)算法新增了大量增強(qiáng)預(yù)算公開(kāi)與審查、監(jiān)督的條款，這對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作的公開(kāi)性和規(guī)范性提出了更嚴(yán)苛的要求。據(jù)全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)公告表明，2015年國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的4.15%，呈現(xiàn)穩(wěn)步遞增的趨勢(shì)。隨著財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的增加，社會(huì)各界對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)注程度大幅提高。在新形勢(shì)下，高校在資金使用中應(yīng)由過(guò)去“追求利益最大化”轉(zhuǎn)變?yōu)?“追求風(fēng)險(xiǎn)最小化”，以確保資金安全性為前提實(shí)現(xiàn)投資收益，最大限度地保證資金管理規(guī)范。

三、新預(yù)算法下強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理的措施

（一）健全內(nèi)部控制環(huán)境

一是完善高校組織規(guī)劃控制。從職務(wù)分工的角度來(lái)看，應(yīng)堅(jiān)持崗位分離制度，例如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作。從機(jī)構(gòu)設(shè)置的角度來(lái)看，應(yīng)加強(qiáng)部門間的牽制與監(jiān)督，如物資采購(gòu)部門與會(huì)計(jì)部門相互獨(dú)立，保證各部門的職權(quán)相互分離；二是將財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、待遇、績(jī)效考核納入內(nèi)部控制之中，激發(fā)員工的工作積極性；三是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

（二）完善預(yù)算管理體系

一是推行“零基預(yù)算”。在執(zhí)行“零基預(yù)算”時(shí)，應(yīng)號(hào)召高校全體管理人員共同參與，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)確保部門人、才、物配置均衡。以此為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)資金支出的可信性進(jìn)行論證、調(diào)研，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使預(yù)算計(jì)劃能夠滿足高校教育、科研等事業(yè)發(fā)展的需要，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性；二是完善考評(píng)、監(jiān)督機(jī)制。良好的預(yù)算離不開(kāi)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制作為后盾。高校應(yīng)建立專門的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向管理人員反應(yīng)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各部門的預(yù)算申報(bào)與執(zhí)行的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行考察，從而在考察預(yù)算編制能力的同時(shí)，為今后申報(bào)預(yù)算計(jì)劃的可信度提供必要的資料；三是加強(qiáng)“例外管理”。預(yù)算是根據(jù)未來(lái)可能發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，這就造成預(yù)算計(jì)劃與高校實(shí)際發(fā)展需要可能存在差異。強(qiáng)化“例外管理”，能夠幫助預(yù)算執(zhí)行者在面對(duì)預(yù)算外的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)能夠有章可循。

（三）完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)

一是合理控制負(fù)債水平。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)模式是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。在高校的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)落實(shí)集體審議、重大籌資決策等制度，對(duì)籌資項(xiàng)目的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，盡可能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；二是建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)將高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ龋垢咝９芾砣藛T能夠充分了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行防范；三是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。首先，高校應(yīng)定期組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)新的政策法規(guī)。財(cái)會(huì)人員只有深入領(lǐng)會(huì)新預(yù)算法的精神，才能真正在工作中自覺(jué)執(zhí)行；其次，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以貨幣計(jì)量的方式將經(jīng)營(yíng)結(jié)果在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，降低管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

四、結(jié)束語(yǔ)

雖然高校是非營(yíng)利組織，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法規(guī)避的問(wèn)題。新預(yù)算法的頒布，對(duì)各部門的預(yù)算、決算提出了新的要求，因此管理人員應(yīng)從各方面加強(qiáng)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

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