關(guān)于商業(yè)企業(yè)稅收管理的探索

汪雪行

摘要：在本論文中，筆者首先分析了營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響，而后從四個方面對營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的對策進(jìn)行了探討。這對于未來營改增的推行和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展都具有十分重要的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 稅收管理 營改增

稅收是我國國民經(jīng)濟(jì)收入的重要來源，稅收征收的范圍十分廣泛，類型較多，包括商業(yè)企業(yè)稅、個人所得稅等。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的變化，尤其是“營改增”實(shí)施以來，我國商業(yè)企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)了很多漏洞，不利于維護(hù)社會主義市場的公平秩序。因此，做好商業(yè)企業(yè)的稅收管理工作是十分必要的。下面，筆者將對營改增下商業(yè)企業(yè)稅收管理的策略進(jìn)行分析與探討。

一、營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響

營業(yè)稅和增值稅是我國兩大主要稅種，營業(yè)稅改增值稅是指將以前繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目改成繳納增值稅，而增值稅只是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而使重復(fù)納稅的現(xiàn)象得以避免。這也是新常態(tài)下國家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢做出的重要決策。例如，商業(yè)企業(yè)商鋪等租賃的租金收入也由原來的營業(yè)稅改為增值稅，而老房產(chǎn)的租金收入也按照5%簡易計(jì)算和征收稅金，2016年4月30日后新房產(chǎn)稅率為11%。營改增的應(yīng)用進(jìn)一步減輕了企業(yè)的稅負(fù)，有利于調(diào)動企業(yè)納稅的積極性，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)。但是，我們不得不注意，營改增策略的實(shí)行也使我國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨一定的挑戰(zhàn)。

營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，規(guī)模較大的企業(yè)所涉行業(yè)較多，稅收服務(wù)的范圍存在一定程度的爭議。而營改增之后，開具的增值稅發(fā)票具有抵扣的作用，很容易形成利益驅(qū)動的洼地，對稅收監(jiān)管工作提出了更高的要求。第二，營改增也會影響我國稅制的銜接，導(dǎo)致稅務(wù)報(bào)表信息披露等方面出現(xiàn)很多新問題，稅額計(jì)算也不夠準(zhǔn)確。這對于管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出了更高的要求。第三，營改增后，很多企業(yè)通過重組調(diào)整資產(chǎn)關(guān)系，由于方式不合理也會對企業(yè)的稅負(fù)造成不利影響。總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，商業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式亦日益復(fù)雜化，出現(xiàn)了很多稅收漏洞，使得稅收工作面臨較多的挑戰(zhàn)。各個商業(yè)企業(yè)必須從當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，遵守稅收原則等，合理繳納稅收負(fù)擔(dān)，并從中提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的對策

營改增后，商業(yè)企業(yè)必須采取合理的對策，完善稅收管理工作，降低企業(yè)的稅負(fù)，從而促進(jìn)自身的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。下面，筆者將對營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的相關(guān)對策進(jìn)行分析。

（一）完善企業(yè)的信息收集與整理工作

營改增后，商業(yè)企業(yè)須完善信息收集與分析工作，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營情況，并對“異常情況”進(jìn)行分析后制定相應(yīng)的管理措施，保證企業(yè)的順利運(yùn)營。企業(yè)還應(yīng)要深入了解公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、資金流向等方面的信息，從而完善企業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫及企業(yè)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。認(rèn)真分析企業(yè)資金流的情況，做好動態(tài)分析工作，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)營等情況做出科學(xué)合理的判斷，防范稅收轉(zhuǎn)移現(xiàn)象的出現(xiàn)。政府部門還要努力完善不同行業(yè)的稅收管理辦法，并做到求同存異，為不同行業(yè)企業(yè)制定合理的稅收策略，使得商業(yè)企業(yè)自覺遵循納稅制度。

（二）完善企業(yè)稅務(wù)審計(jì)職能

作為化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，稅務(wù)審計(jì)工作的開展有利于指導(dǎo)各商業(yè)企業(yè)合理納稅，并盡早發(fā)現(xiàn)稅收工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從當(dāng)前稅收工作的開展情況出發(fā)，努力完善稅務(wù)管理。規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)審計(jì)工作，明確風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，努力化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。對于大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變化、關(guān)聯(lián)交易等方面，稅收審計(jì)工作人員須給予高度重視。同時(shí)，要重視中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)發(fā)展提供支持性策略，并充分發(fā)揮稅務(wù)審計(jì)職能，為中小企業(yè)發(fā)展提供良好發(fā)展環(huán)境。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度

營改增后，商業(yè)企業(yè)須努力提高自控管理能力，要將管理工作與納稅服務(wù)工作充分結(jié)合起來，自覺遵循納稅辦法。政府部門應(yīng)出臺各種有效辦法，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納工作，并快速響應(yīng)企業(yè)的訴求，指導(dǎo)企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，更好地應(yīng)對各種稅收風(fēng)險(xiǎn)。在相關(guān)制度的指導(dǎo)下，企業(yè)也要自覺建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控制度，明確增值稅繳納中的關(guān)鍵事項(xiàng)，從而構(gòu)建良好的稅企關(guān)系。

（四）調(diào)整企業(yè)稅收籌劃管理

商業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)經(jīng)營管理工作，尤其要重視采購控制工作，采購必須要取得合法的增值稅抵扣憑證。應(yīng)加快設(shè)備的更新?lián)Q代，進(jìn)一步提高服務(wù)效率。商業(yè)企業(yè)要充分利用當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，部分項(xiàng)目可以按照簡易征稅辦法來計(jì)算和繳納增值稅，在政策允許的范圍內(nèi)，盡可能為公司節(jié)約管理成本。除此之外，國稅、地稅等機(jī)關(guān)部門應(yīng)該做好溝通工作，及時(shí)了解“營改增”實(shí)施過程中存在的問題，做好綜合治稅工作，以進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，促進(jìn)我國商業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變緩，商業(yè)企業(yè)必須積極面對發(fā)展態(tài)勢，應(yīng)對稅收問題。

三、結(jié)束語

營改增后，我國商業(yè)企業(yè)面臨一定機(jī)遇的同時(shí)，也面臨不小的挑戰(zhàn)。商業(yè)企業(yè)必須充分認(rèn)識營改增政策的內(nèi)涵，明確稅額的計(jì)算辦法，并充分利用各種稅收優(yōu)惠政策減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)要嚴(yán)格遵循營改增的相關(guān)稅收政策，為企業(yè)的順利發(fā)展運(yùn)營奠定良好的基礎(chǔ)。相信未來，我國稅收收入會呈現(xiàn)出均衡的發(fā)展態(tài)勢，商業(yè)企業(yè)也能得到更好的發(fā)展。這也是未來我國稅務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

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