芻議個人所得稅對國民經濟發展的影響

朱瓊筇

摘要：隨著國民經濟的快速發展，個人和家庭的的收入的增加不僅使生活得到了改善，同時，由于公民個人繳納的個人所得稅也隨著工資的上漲而增加，對國民經濟來說，個人所得稅是比較重要的稅種，是國民經濟的重要組成部分。但是，與發達國家相比，我國對于個人所得稅的重視程度遠遠不夠。目前，個人所得稅已成為增長最快的稅種，對宏觀經濟的影響也越來越大。因此，個人所得稅的征收、個人所得稅的稅率及其確定的合理性有待進一步探究，對于分析其對國民經濟的影響是必要的。

關鍵詞：個人所得稅 國民經濟 組成部分 影響

稅收是國家財政收入的重要組成部分，也是國民經濟的組成部分。個人所得稅的高低可以反映出人們工資水平的高低，反映出生活水平的高低。所以，個人所得稅無論對國民經濟還是國家財政調控都是非常重要的。個人所得稅反映的個人和國家之間的關聯，是在法律規范的約束下進行的，具有法律效力。20世紀以來，人們的經濟來源增多，收入急劇上漲，原有的個人所得稅征收條款及個人所得稅確定辦法已不能適用于個人收入的變化，有些項目上還出現了嚴重的問題。

一、個人所得稅的內容及發展

個人所得稅的內容是十分豐富的，主要是因為它在逐漸的發展過程中，產生了新的個人所得稅的稅種，這些稅種都是個人所得稅的發展歷程的體現。個人所得稅稅目主要包括工資薪金、個體工商戶的生產經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得及利息股息紅利所得等等。20世紀80年代開始，我國開始實行個人所得稅制。歷年來，通過多次的全國人民代表大會的修訂，個人所得稅法得到了完善，1987年，開征個人收入調節稅，扣除400元；1993年，個人所得稅、個人收入調節稅、城鄉個體工商戶所得稅合并，扣除800元；2005年，工薪階層個人所得稅為每月1600元；2008年起，工薪階層個人所得稅為每月2000元。這些數字改變的過程就是個人所得稅的發展歷程，雖然個人所得稅一直在發展，但是我國的個人所得稅法和個人所得稅稅制的運行與發達國家相比，還需要進一步完善。

二、個人所得稅的不足之處

（一）個人所得稅的征收

我國個人所得稅的稅收方式一般是分類征收，分類的稅收項目又是一種，每一種都代表著不同的納稅人。在個人所得稅稅制的實行過程中，隨著經濟的快速發展，納稅人的收入不斷增長，納稅人的人數也迅速增加，現有的個人所得稅稅制調節個人收入的能力和增加財政收入的能力已不能適應目前的納稅情況，甚至出現了不公平的現象。原有的個人所得稅的征收是按照收入來源進行的，這種模式沒有考慮到低收入納稅人無法達到納稅水平的問題，而高收入納稅人的收入來源往往較多，有時卻只考慮納稅人單一的收入來源，因此，在個人所得稅的征收方面需要改革和完善。

（二）免征稅額標準不合理

目前的個人所得稅的征收水平給很多人帶來了壓力，是因為個人所得稅稅制并沒有考慮到納稅人本身的一些不可抗因素，沒有考慮到每個人的家庭情況的差異。很多情況下，納稅人需要贍養老人、撫養子女、承擔家庭負擔和子女教育等因素，如果一概而論的去征收個人所得稅，則會造成征收結果失敗或者達不到預期的目標，造成國家財政收入降低，國民經濟發展受到阻礙。在國外的一些國家，在征收個人所得稅的時候，允許納稅人先扣除贍養費、教育醫療費、撫養費等，減輕了納稅人的心理和經濟負擔。因此，我國應該借鑒外國的標準，在現代化社會主義社會的建設中，更應該牢牢抓住民心，為民所想，不能簡單的扣除一定的金額為標準，而應該考慮一些特殊情況，體現人文化精神。

（三）稅率設計不合理

目前，我國個人所得稅采用的是分類征收，即將個人的收入按照稅收項目分類，不同的項目所得劃定不同的稅率和扣除標準，然后對該納稅人的總納稅金額進行統計征收的辦法。這種辦法雖然可以逐漸控制納稅人稅源，減少麻煩，節省成本，但是不能有效調節高收入個人的個人所得。因為稅率的設計不合理性，導致個人所得稅對很多高收入個人影響甚微，而對低收入個人作用卻很明顯。

三、個人所得稅改革建議

（一）加強征收管理

個人所得稅時國家財政和國民經濟的重要部分，個人所得稅的征收可以有效調節國家財政支出，減輕國家的財政負擔。所以，個人所得稅的征收一定要加強管理，爭取做到高收入者多納稅，低收入者少納稅的目標，并且做到公平公正，體現以人為本的人文精神。

（二）調整免征額

免征額對個人所得稅的低收入納稅人來說，可以保證公平合理性。有些納稅人需要贍養老人、撫養子女、承擔教育醫療費等，如果個人所得稅征收時不考慮這些納稅人的特殊情況，可能導致納稅人不能納稅的情況。所以，調整免征額可以降低低收入者稅負水平。

四、結束語

個人所得稅是國民經濟中發展最快的稅種，雖然一直在不斷的完善，但是目前的個人所得稅的征收還是沒有達到良好的效果，還存在很多缺陷。我國不僅要加強個人所得稅的征收管理，還要調整免征額，個人所得稅對于國民經濟的影響是長期的穩定的，所以，要想國民經濟持續穩定發展，必須合理征收個人所得稅。

參考文獻：

[1]張國偉.我國個人所得稅對國民經濟發展的影響[D].西南政法大學，2010

[2]丁雪松.論我國個人所得稅調節收入分配差距的作用及改進[D].天津財經大學，2011

[3]張帆.個人所得稅改革的效應分析及對策研究[D].西安工業大學，2014