小微企業稅收優惠政策實踐與創新途徑研究論述

摘 要：小微企業對于加強市場經濟、實現創新等各個方面都具有十分中重要的作用，受金融危機的影響，對我國的企業也造化了一定的影響，各企業開始紛紛進行轉型與升級。當前階段，小微企業在其發展的過程中也存在一些風險，這就需要政府相關部門給予一定的支持。當前階段，一些部門也陸續推出了一些專門針對小微企業的優惠政策，特別是在減免稅收方面，然而在具體實現的過程中卻沒有體現出理想中的效果，為此，在稅收政策的優惠廣度和以及深度上還存在一定的發展空間。所以，為了實現小微企業的可持續發展，則務必要結合小微企業的發展現狀以及稅收政策的現狀，積極吸收相關先進的經驗，制定適合我國小微企業的稅收政策。

關鍵詞：小微企業；稅收優惠政策；實踐；創新

所謂小微企業即小型企業、微型企業等一些個體商戶的統稱，小微企業本身在市場靈活性以及創造力方面具有一定的優勢，因此也和大企業之間形成了競爭以及互補的聯系。但是，當前階段的市場競爭愈發激烈，而小微企業的競爭優勢又較弱，和一些規模以及市場占有率較大的企業相比，在競爭的過程中難免有失公平，在競爭的過程中小微企業一般會先受到市場波動以及經濟危機的影響。與此同時，我國的財稅制度內容設置以及實踐時，因為行政忽視以及政企博弈等一些因素的影響，導致資源配置在小微企業中仍然具有馬太效應，對于相關政策的普及范圍小微企業通常是最后的對象。為了合理的優化這一現象，文章中針對小微企業稅收優惠政策實踐與創新，對其具體途徑進行了分析。

一、小微企業發展概述

1.小微企業基本內涵

所謂小微企業主要包含了小型企業與微型企業，而“小微企業”這一概念是2011年由國家統計局等相關部門提出。與其同期提出的還包含了微型企業的具體劃分標準，在我國實際情況的基礎上，將我國的企業類型進行了全面的劃分，在此基礎上也有利于日后的管理，并且為企業相關的稅收優惠政策實踐提供了一定的基礎。

2.小微企業對于我國經濟的影響

根據相關的報道得知截止至2013年末，我國企業已經達到了約1600萬，小微企業在其中占比近80%。若將個體工商戶也列入其中，那么小微企業在其中的占比便可達到近95%。由此可見，在我國的經濟發展中，小微企業已經逐漸成為其中十分必不可少的力量，同時也對我國的經濟發展發揮了十分重要的意義。一方面，小微企業是支撐國民經濟的主要力量。根據相關的調查截止至2013年，中小企業所創造的經濟總額已經達到當年GDP總額的65%，其中小微企業的納稅金額也達到了總稅收額的近50%，對我國經濟的發展發揮了極為重要的作用。第二方面，小微企業有利于推動科技的創新。小微企業因為具有一定的靈活性，結合市場需求進行科技創新。第三方面，小微企業有利于促進市場中就業。現階段市場中的勞動力在逐漸增多，勞動人口的就業現象對于我國的穩定發展也具有十分重要的影響，根據調查研究顯示，我國的小微企幫助近1.5億人解決了就業的問題，而新增的小微企業也成為現階段促進就業的重要載體。

二、小微企業稅收優惠政策現狀與局限性

1.小微企業稅收優惠政策現狀

受社會發展的影響，小微企業在自身發展的同時，已經成為支撐我國經濟的重要支柱，與此同時也成為活躍經濟、促進就業的重要力量。但是因為小微企業的規模比較小，企業中的內控制度缺乏完善，以此便會提高企業對于外部政治與經濟環境變化的敏感度。現階段，由于企業受金融危機的影響，加之我國近年來產業轉型升級，導致近年來的經濟發展速度日漸緩慢，以此也對小微企業形成了一定的影響。當前階段，小微企業的發展與其增長比例只有15%，余下85%對于小微企業而言很難實現快速的發展，除此之外，受一些大型企業的影響，小微企業在市場中也有失公平性。社會中的資源一般會傾向于大中型企業，在此基礎上便會對小微企業的發展空間造成一定的影響。為此，結合當前階段小微企業的發展狀況，政府部門務必要積極采取措施，支持小微企業的發展。

2.小微企業稅收優惠政策局限性

一方面，小微企業稅收優惠政策局限性在于其系統性和穩定性缺乏優化與完善。現階段，為了支持小微企業的在，政府部門逐漸推出了一些不同類型的優惠政策，然而針對當前狀況而言，小微企業中的稅收仍然缺乏統一性的稅收優惠立法，因為小微企業存在分散性，導致在現行稅法中一些關于小微企業的稅收政策依然缺乏統一性質的法律模式，從而導致稅收政策在實際落實的過程中不能進行統一的規定。另一方面在于所頒布的稅收優惠政策在使用條件上和小微企業的實際需求不一致。當前階段，所得稅優惠政策的實施對象主要為以高新技術為主導的小微企業，然而針對當前階段小微企業發展的狀況分析，所得稅優惠政策的實施對象多數為勞動密集型的企業。為此，在相關稅收政策實施的過程中，只是有小部分的小微企業能夠獲得政策的優惠。

三、小微企業稅收優惠政策實踐與創新途徑

1.小微企業稅收優惠政策實踐措施

（1）推行小企業統一稅的政策

小微企業作為支撐我國經濟的主要力量，當前階段的發展要以將培育作為主要的工作重點，若與其他企業相同在稅收方面沒有具體的限制，那么當征管部門收稅款時，那么將對稅負的合理限定標準帶來一定的影響，然而將稅種進行合并，可以將稅收的優惠進行量化處理，以更加直接的形式向企業傳達。例如俄羅斯在小微企業的稅收合并上便是將五稅合并，在征收稅款時只是征收小企業的統一稅，并且是利用《稅法典》這種法律形式對稅款的征收進行規范。

（2）在小微企業中推行低稅負

小微企業利用低稅負的形式可以提高自身在市場中的競爭力，進而有利于推動自身的發展。以德國為例，首先德國作為經濟大國，在小微企業的稅收優惠政策上獲得了一定的成就。德國在相關的法律中規定，企業的月銷售額在小于17500歐元便可免征增值稅，以此一來德國的多數中小企業全部實現增值稅免征，而小微企業的所得稅稅率只有20%，較正常所得稅稅率相比低了約30個百分點。由此可以，小微企業中的稅收優惠對于企業的發展等眾多方面均具有較大的影響力，并且低稅負的形式在覆蓋面上也十分廣泛。

（3）將納稅的期限延長

小微企業的發展需要時間作為支持，為此，小微企業在創立初期因為自身在盈利方面缺乏能力，在稅收方面應該盡量少交，進而才能加強企業在市場中的競爭力。以英國的稅法為例，在其相關的法律規定中，規定小微企業的固定資產可以通過資本折扣的形式進行攤銷。通常小微企業中的資本折扣首年在設備的引進上占28%，但是小微企業在首年的資本折扣可以實現40%。為此，將納稅的期限延長，可以提高企業在市場中的競爭力，以此全面推動企業的發展。

（4）積極鼓勵小微企業進行創新

企業的轉型與升級需要創新觀念作為支持，并且在此基礎上推動我國經濟的發展。積極鼓勵小微企業進行創新，可以從以下幾個方面著手：其一，為企業提供信貸，以此積極鼓勵企業進行轉型；其二，減免小型高新科技企業的所得稅近20。除此之外，一些國家在小微企業鼓勵創新上還推出了如下優惠政策：一方面為小微企業利用經營所獲得投資，關于這一部分的投資便要按照19%征收所得稅；另一方面，小微企業在研發投資大于上一年度，那么便可以免征50%的所得稅等。

2.小微企業稅收優惠政策創新途徑

（1）加強稅收優惠政策和企業法律政策制度的結合，完善稅收優惠體系

在我國的相關法律中對小微企業發展進行了一定的規定，并且通過法律法規的形式對小微企業的發展提供了一定的支持，隨后一些關于小微企業稅收優惠的相關也逐漸實行，然而其形式依然較為松散，一般是以通知的方式對這一階段的優惠進行規定，并且變化的速度較快。為此，中小企業可以以劃分標準為基礎，對中小企業的相關法律進行修訂，補充關于小微企業中稅收的相關優惠政策，全面加強企業中稅收優惠政策和相關法律的結合，加強企業中稅收優惠政策穩定性。對于具體稅種，其中流轉稅可以在不同行業以及企業的具體規模的基礎上進行分析，尤其是稅收起征點規定；所得稅優惠政策在普及上要全面擴大，將小微企業的界定標準以及工信部對于小微企業界定標準進行統一，進而保證小微企業都可以享受稅收的優惠政策。除此之外，在稅收優惠政策的制定上也需要對企業的發展時間進行充分的考慮，在此基礎上建立完善、與企業的稅收優惠政策制度相符合的政策，以此提高并保障小微企業的長久發展。

（2）完善企業中的稅收優惠政策，減輕小微企業中的稅負

其一，增值稅。在小微企業的增值稅方面，可以將現行的增值稅銷售額起征點更改為免征額，在此基礎上提高稅收優惠政策的普及范圍，從基本上降低企業中的稅負。針對現階段企業中的銷售額免征額的適用范圍而言，只是局限在個人，大多數的小微企業在享受優惠政策上具有一定的困難性，為此，則可以擴大優惠政策的范圍，使全部的小微企業均能夠享受到政策的優惠。在增值稅征管時可以將一般納稅人認定標準取消，針對有固定生產經營場所的企業，在會計核算制度完善的情況下，不管規模如何，均能夠實行增值稅抵扣制，以此便可以保證小微企業和其他企業之間的業務交往更為順暢，使企業中的增值稅抵扣制度更為優化。

其二，營業稅。在小微企業的營業稅方面，可以在原來的基礎上將營業額的免征額提高，在現在物價的影響下，現行的營業稅免征額依然比較高，尤其是對于發達地區而言，在提高免征額的基礎上還要將起征點適用區域進行擴大，使小微企業都可以享受到政策的優惠。與此同時，全面拓展營改增范圍，其一可以將稅率降低；其二可以實現增值稅的進項稅抵扣，在此基礎上杜絕重復征稅的現象。

其三，企業所得稅。在小微企業中，所實行的所得稅減半征收政策在實踐上仍然缺乏一定的效果，為此，則可以將小微企業中的所得稅稅率降低，現階段我國稅率的優惠幅度僅僅為5%，在小微企業中所推行的減半征收優惠政策，由于一些小微企業的賬冊缺乏完善，只是適用于核定征收的形式，為此在享受減半征收這一政策時便具有一定的困難性。以此同時，關于所得稅的優惠，要全面提高小微企業在稅收方面的優惠。對于所得稅的征繳，可以將虧損彌補的范圍擴大，其一可以將向后彌補時間的規定進行延長約8年，與此同時，也可以運用向前結轉的形式，用之前企業的年度盈利彌補企業本年度的虧損，將往年繳納的稅額撤回，在此基礎上便可以實現間接減免到直接幫扶的轉變，同時也對企業的發展具有一定的推動作用，進而實現企業的轉虧為盈。

（3）加強小微企業中征稅管理服務觀念，推動小微企業經營發展

小微企業中的內控制度與風險防范體系比較弱，只是依靠企業自身很難實現對經營環境的掌控，在正確決策方面也具有一定的難度，為此，小微企業中的財政部門要強化小微企業的引導作用，尤其是在稅收規定的調節以及稅收優惠政策幾方面，在此基礎上優化企業的經營水平。針對小微企業中存在的會計核算制度缺乏完善、會計人員崗位不完善等狀況，企業中的稅務部門要將納稅申報的具體流程簡化，運用簡易的方式征稅，將會計報表的作用簡化，針對剛剛創立不久的小微企業而言，稅務部門要全面加快稅務代理等相關行業發展速度，并且在適當的情況下給予一定的資金支持。

四、結束語

綜上所述，文章中針對當前市場經濟下，小微企業稅收優惠政策實踐與創新，首先論述了小微企業對于經濟發展的影響，其此分析了當前階段小微企業稅收優惠政策的狀況與局限性，在此基礎上對其具體的途徑進行了闡述，希望通過文章中的分析，能夠全面實現小微企業的發展，從而進一步推動我國經濟的不斷發展。

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作者簡介：李俊仙（1977- ），女，漢族，內蒙古烏蒙四子王旗人，中國人民大學，在職研究生，研究方向：會計學