基于平衡記分卡視角下的

葉韶 邱玉興

[摘要]企業作為社會經濟活動的基本單元，必然要和企業外的社會元素發生關系。企業在生存與發展中既要承擔社會責任，又要承擔社會責任風險。企業的社會責任是自愿自行承擔的，外延較廣泛。企業社會責任風險包括底線責任風險、倫理責任風險、自愿責任風險、共贏責任風險。運用平衡記分卡對企業社會責任風險的四個方面進行研究，結果表明，企業要實現可持續發展應將風險控制放在首位，學習先進的管理技術，平衡好內、外部的關系，處理好企業、社會和環境的關系。

[關鍵詞]平衡記分卡：企業社會責任；風險體系探析

一、引言

在現代經濟社會中，企業作為市場經濟的主體，其行為選擇影響到諸多方面。傳統的經濟學理論認為企業應該通過有效的資源配置，以追求“股東利潤最大化”為目標，而不需要考慮所有利益相關方的利益要求，即企業社會責任。

企業是社會經濟活動的基本單元，必然要和企業外的社會元素發生關系。經濟全球化給企業帶來發展機遇的同時，也使得企業置身于不確定性的潛在風險之中。近年來，很多企業發生危機事件，如“沃爾瑪狐貍肉冒充牛肉”、“同仁堂質量門”、“天津港爆炸案”等。這些事件的發生無不和企業社會責任風險相關，這也使得研究企業社會責任風險問題具有很好的現實意義。

二、企業社會責任與企業社會責任風險

（一）企業社會責任

企業社會責任的定義并不統一，其概念的內涵和外延也在隨著時間的變化而不斷發展和豐富。一般認為，企業社會責任的定義源于Bowen（1953）的著作《商人的社會責任》，他首次明確的定義了企業社會責任；即商人按照社會的目標和價值，向有關政策靠攏，做出相應的決策，采取理想的具體行動和義務。Frederick （1960）指出社會責任不僅是企業針對社會的關于經濟和人力資源的一種公開姿態，還是企業將這些資源應用于廣泛的社會目的而不是簡單地限制在狹隘的個人和企業利益方面的一種意愿。Gordon（1976）認為企業社會責任是指解決由企業活動引發的全部或者部分社會問題的責任或義務。ThomasM.Jones（1980）提出所謂的企業社會責任乃指企業除了對股東外還對社會中的其他相關團體負有法律意義上和工會合同上描述的以外的責任。從以上這些定義可以看出，一方面社會責任一定是企業自愿自行承擔的，另一方面社會責任的外延很廣泛，從傳統的對股東的責任擴展到了對其他利益相關者的責任，如政府、客戶、供應商、消費者、員工、社區等等。

我國對企業社會責任的研究尚屬于起步階段，學術界自90年代末期才開始進入研究的熱潮期，大致可以分為三個階段。第一階段的主要觀點源自于袁家方編寫的《企業社會責任》一書，他認為企業社會責任是企業在爭取自身的生存和發展的同時，面對社會需要和各種社會問題，為維護國家、社會和人類的根本利益，而必須要承擔的義務。第二階段以盧代富（2002）所著《企業社會責任的經濟學與法學分析》對企業社會責任的定義最為主流：即企業社會責任是指企業在謀求股東利潤最大化之外所負有的維護和增進社會利益的義務，主要包括對其他利益相關方的責任。第三階段，李偉陽（2011）等系統的總結梳理了九種認識和實踐企業社會責任的邏輯起點，分別為企業社會責任源于自愿的慈善行為、對契約精神的遵守、企業對社會壓力的回應、企業對最大化社會福利的貢獻、企業對社會風險的管理、社會對企業行為的期望、企業對社會的影響、社會權利與社會義務的匹配、企業對綜合目標的平衡，并給出了關于企業社會責任的元定義，他認為企業社會責任是在特定的制度安排下，企業追求在預期存續期間內最大限度地增進社會福利的意愿、行為和績效。

企業的發展離不開社會，社會的進步依賴于企業的發展，企業和社會的良性互動成為彼此前進的助推器。結合以往學者對企業社會責任的定義，基于目前對企業社會責任界定最有影響力的Carroll（2004）的觀點，筆者將企業社會責任定義為在自由經濟中，企業作為社會成員之一，其通過提供商品和服務與其他社會單元進行互利互動，以增進企業利益和社會利益為目的所需承擔的一切責任。具體可以分為以下四個部分底線責任、倫理責任、自愿責任、共贏責任，其中底線責任可以細分為法律責任和經濟責任。法律責任是指企業在生產經營活動中所要遵守的法律法規和行為準則，如果企業不依法從事生產經營活動，則其存在的基礎不復存在。經濟責任是指企業在合法合規的前提下盡最大可能賺取利潤的責任。倫理責任是指企業按照倫理要求從事相關活動而承擔的責任。自愿責任就是企業根據實際情況而做出的現實選擇，其往往依賴于企業自身的判斷。共贏責任則是建立在以上三種責任基礎之上的，充分挖掘企業和其他社會成員的潛力，實現雙贏。

（二）企業社會責任風險

企業利益和社會利益并不是相互獨立的，社會總體利益在很大程度上要依賴于企業利益。社會利益的動力來源于國家財政力量的支持，而國家財政的貢獻者主要取自稅收，稅收的絕大部分又源自于企業利益增值的部分，企業要想利益最大化又必須依賴國家創造合理公平的競爭環境和制定相關的政策支持企業的發展。所以在這個意義上企業利益和社會利益是一致的、共生的。有利益就會有風險，企業社會責任風險總是伴隨著企業社會責任，它客觀存在于企業的行為之中。企業不履行社會責任或者履行社會責任沒有達到社會預期，這都很有可能給企業和社會的可持續性發展造成損害。風險總是帶有不確定性，企業社會責任風險亦不例外。基于前文所述企業社會責任，筆者認為企業社會責任風險是指企業履行或者不履行社會責任所面臨的客觀存在的潛在風險。現行企業面臨的社會責任風險可以概括為底線責任風險、倫理責任風險、自愿責任風險、共贏責任風險。

1.底線責任風險

底線責任風險可以分為法律責任風險和經濟責任風險，這兩種風險是企業面臨的基本風險。任何企業都要遵守法律制度的規定，法律是企業一切行為的準繩。企業涉及的業務種類繁多，三大核心活動經營活動、籌資活動、投資活動均有具體的法律條文約束，各國政府對此均制定了詳細的法律來引導和規范企業行為。但考慮到我國的基本國情，各種法律制度建設可能還沒有跟上現階段企業的發展速度，法律規范的模糊性和滯后性使得企業的行為活動面臨潛在的法律責任風險。

經濟責任風險同法律責任風險一樣，也是企業必然存在的風險之一。在遵守法律責任的前提下，經濟責任要求企業創造最大利潤和價值。經濟責任是企業的基本社會責任，也是企業生存和發展的根本。但是如果企業過度的或者不合理的履行經濟責任，則必將造成企業資源的浪費和有損于企業的長久發展。

2.倫理責任風險

倫理責任風險是企業承擔倫理責任時所面臨的風險。倫理責任要求企業合乎倫理地對待對利益相關者和社會，并對沒有達到倫理要求而引起的后果負責；要求企業做正確的事情，而不僅是基于純法理的角度行事。一旦企業的行為低于社會公眾的預期，則容易引發倫理責任風險。

3.自愿責任風險

企業社會責任風險的復雜性決定了企業可能承擔自愿責任風險。例如，2008年汶川地震后，社會各界積極響應捐款，但作為房地產界的龍頭老大萬科只捐助了100萬元人民幣，此事引發了輿論對萬科的聲討，也一度使得萬科的聲譽受損，業績下滑，后來萬科不得不追加捐助1億元人民幣，并派出了人力、物力參與震區救援與重建。

4.共贏責任風險

企業作為內嵌于社會系統的重要組織，社會對企業總是充滿期望。企業如同自然人一樣，享受著社會給予的資源和一定的權利，那么企業就需要承擔相應的社會責任。企業在創造利潤的同時，還需兼顧到社會各方面利益，以求得共贏，這就必然要求企業需要承擔共贏責任風險。

三、基于平衡記分卡視角下的企業社會責任風險研究

平衡記分卡是哈佛商學院羅伯特.卡普蘭教授和復興方案公司總裁戴維.諾頓在1992年提出的一種將企業戰略和具體業績評價有效融合的新型管理工具，它包括學習與成長、內部業務流程、客戶和財務四個方面的內容。平衡記分卡克服了傳統的績效評價方法的不足，傳統的績效衡量主要采用財務方面的指標，而平衡記分卡則強調從財務和非財務的角度綜合評估組織績效。四個層面彼此之間具有很強的關聯性，學習與成長層面支撐著內部業務流程層面，內部業務流程層面服務客服層面，客戶層面最終支持財務層面，四個層面層層銜接，環環相扣。但是平衡記分卡作為戰略管理實踐的重要工具只關注了企業的內部情況，對于企業的外部要素諸如企業社會責任風險并沒有考慮其中。而企業必然會面對企業社會責任風險，為此筆者試圖將社會責任風險內嵌于平衡記分卡之中，通過平衡記分卡整合企業社會責任風險，使得企業社會責任風險借助于平衡記分卡的各項具體指標而更加可視化。

（一）學習與成長層面

經濟全球化和跨國公司的大發展給企業帶來了巨大機會的同時，也帶來了激烈的競爭，企業想要在競爭中立于不敗之地，則必須要形成企業獨特的核心競爭力。創造核心競爭力的正是人才，現代企業中人力資本逐漸成為企業的第一資本。人才是企業生存和發展的基石，是決定性因素，是企業最寶貴的財富。根據二八定律，通常企業80%的利潤是由20%的關鍵人才創造出來的，在人才競爭全球化背景下，企業如何培養出或者說留住這20%的關鍵性人才呢？同時企業又如何兼顧剩余80%普通員工的利益？企業的人才來源于兩個渠道外部招聘和內部培養。從倫理責任方面來說，企業不應當僅僅滿足員工合理的報酬要求，還應當考慮員工的自我發展和自我完善的需求，應當給予員工教育培訓和學習深造的機會，充分挖掘其潛能。但是如果企業的人力資源激勵和管理政策沒有達到員工預期，勢必會造成員工的工作效率低下問題，甚至員工還可能跳槽到競爭企業，這樣一定會給企業造成損失，那么企業應該如何考核和防范這種倫理責任風險呢？結合企業倫理責任風險的特點，筆者設定了以下指標，單位工資增長率、人力資本投入水平、員工工作時間變化度、員工離職率等。

（二）內部流程層面

企業內部流程涉及到產品研發、原材料采購、生產制造、產品銷售、售后服務、利潤分配等諸多方面，一般而言，內部流程指標會包括短期和長期的內容。短期是指立足于現在，只關注于當期的盈利水平，長期指的是重視產品和服務的創新，重視培養企業良好的聲譽，注重企業的未來發展。選擇哪種發展方式往往取決于領導者的眼光，或者說領導者的意愿。現代企業制度下，企業的所有權和經營權相分離，企業的領導者會自愿選擇某種管理方式、分配方式，比如企業可能會選擇流程再造方式提升企業效率，可能會選擇自愿慈善捐助提升企業知名度和聲譽，還可能會選擇價格昂貴但綠色環保的原材料進行生產等。這些都是企業領導者自愿選擇情況下的行為方式，這也體現為企業的自愿責任。既然企業承擔了自愿責任，那么意味著企業可能會承擔相應的自愿責任風險。那么企業又該如何來考核和防范這種自愿責任風險呢？筆者設定了以下指標，年慈善費用水平、年環境保護費用水平、年產品研發投入費用水平、年生產效率提高水平等。

（三）客戶層面

企業提供產品和服務的最終使用者就是客戶，客戶直接影響企業的競爭優劣和市場地位，客戶需求的變化常常導致企業的生產經營方針發生改變，促使企業技術革新、提升生產效率。一方面，客戶需要企業提供低成本和高質量的產品或服務，另一方面，隨著客戶健康、環保意識的提高，客戶會要求企業的產品和服務更加綠色低碳。如果企業為了短期賺取利潤，急功近利，忽視客戶的要求，那么會使其產品在市場上被客戶拒絕而遭受損失，從而不能實現企業和客戶共贏贏的結局。企業的自利性常常導致共贏責任風險的發生，那么企業又該如何考核和防范這種風險呢？筆者設定了以下指標，客戶滿意度、客戶忠誠度、產品質量合格率、產品市場占有率等。

（四）財務層面

企業作為盈利性組織，經濟責任是其底線責任，立業之本。企業為了實現財務目標，就需要開展各種財務活動，進行籌資、投資、利潤分配等。企業開展這些活動的前提還需要遵守法律責任，法律法規在企業的經濟活動中無處不在。企業在經營過程中與各利益相關者如股東、債權人、供應商、社會、環境等形成的各類法律關系中的權利義務，歸結到底最終都要體現在具體的、量化的財務指標上。如果企業沒有合理的配置資源，使資源得到最大化利用，企業的財務經營表現低于各利益相關者的預期，無法滿足各利益相關者對收益的期望，勢必會引發底線責任風險，那么企業如何考核和規避這類風險呢？筆者設定了以下指標，罰款支出比例、企業合法經營程度、銷售增長率、成本費用率、凈資產收益率等。

綜上所述，筆者結合平衡記分卡理論系統闡述了企業社會責任風險的主要構成因子，建立了基于平衡記分卡視角下的企業社會責任風險研究體系。如下表所示：

四、研究結論及建議

第一，企業實現財富最大化的目標，需要處理好企業和社會、環境的關系。良好的社會責任管理有利于降低企業的社會責任風險，本文從底線責任風險、共贏責任風險、自愿責任風險、倫理責任風險四個維度系統構建了全面社會責任風險管理體系。

第二，企業社會責任管理應該把風險控制放在首位，企業不重視社會責任風險控制可能會損害企業實際利益，甚至可能會威脅到企業的生存發展。本文將平衡記分卡這個戰略管理工具應用到企業社會責任風險管理之中，通過具體的指標構建，能給企業實施社會責任風險管理提供一個很好的解決辦法。

第三，企業社會責任風險管理要求企業不僅要有科學實用的管理技術，更要求企業要平衡好內部和外部的關系，注重企業的人力資源、品牌聲譽、企業文化等方面建設，以求得企業的可持續發展和基業長青，這也是企業推進全面預算管理的內在動力。