企業現金管理存在的問題及對策

摘 要：企業經營的好壞很大程度上取決于企業的財務管理水平，而現金管理作為一項重要的財務管理內容，對企業的各項活動與相應的經濟效益起著舉足輕重的影響。文章闡述了現金管理的目的并從不同角度分析和探討了企業現金對企業運轉的重要性，然后結合現階段我國企業現金管理的現狀以及存在的具體問題進行了分析，并且提出了相應的解決方案。

關鍵字：現金管理 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）04-158-04

一、現金管理的目的

現金是對其他資產度量的標準尺度。它作為一種通用的交換媒介，是企業資產的重要組成部分。會計學意義的現金有狹義和廣義之分。狹義的現金僅僅指庫存現金，即企業金庫中存放的現金，是單位為了滿足經營過程中零星支付的需要而保留的現金，包括人們經常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現金包括庫存現金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。本文論述的現金是廣義的現金。

企業進行現金管理的目的是協調好資金的流動性與資金的盈利性之間的矛盾，實現企業的利潤最大化追求。現金管理主要包括三個方面：首先，遵守現金管理原則，保證現金流動的透明化；其次，保證資金充足，迅速為企業提供即時可用的資金；再次，避免企業資金冗余，保證企業資金發揮最大的功用。總之，現金管理的宗旨就是以最少的現金冗余量去實現最大的經濟效益。

二、現代企業現金管理中存在的問題

（一）企業現金管理理念缺失，管理者素質堪憂

1.企業的現金管理觀念錯誤。目前，許多企業對現金管理存在觀念性錯誤。部分會計人員誤以為現金管理僅僅是為了控制成本，他們簡單地統計日常現金流的流出而忽略了現金使用效率的重要性。這種忽略也使得現金的利用價值大幅度縮水，影響了企業的長遠發展。與之相反，部分會計人員對效率的理解過于片面，他們出于提高資金周轉為效率的目的，自己隨意選擇結算種類，不理解也不配合銀行對現金支付的管理。其次，“緊急關頭，用了再說”理念的盛行使得部分企業現金管理相對主觀隨意，主要表現在：濫用自有資金甚至是專項資金；消費基金和面子工程占用過多資金。此類行為使得資金的運用難以落實，財務管理制度陷入困境。

2.財務人員素質堪憂。財務人員的專業技能水準是企業財務管理水平提高的重要因素。但就目前而言，財務人員的專業素質普遍薄弱，這與企業領導任人唯親和專業人員培訓機制的缺失密切關聯。會計從業人員只是單純記錄現金的流動而非去有效管理。甚至有些從業人員并未獲得從業資格，這對企業成長的影響是極其惡劣的。

此外，會計人員的職業道德同樣影響著企業的現金管理水平。會計人員在處理會計事務時應本著客觀的原則以保證會計信息的真實性。而不少會計人員缺乏應有的責任心與道德心，對非法違規的行為視而不見，甚至自己也與其同流合污，互相串通，弄虛作假。此類行為大大影響了企業的管理秩序，不利于公司的有序運行。

（二）企業現金管理機制缺乏嚴謹性

1.對現金的使用過于隨意。企業現金使用的隨意性主要體現在：沒有遵循《現金管理暫行條例》中1000元的限額；將庫存現金用于不恰當的會計科目等。隨意的使用必然導致管理的混亂。

2.存在“白條抵庫”與“坐支現金”現象。企業在應對臨時的應酬，支付出差人員的差旅費等情況下經常有人寫下一紙欠條并挪用庫存現金，這就是“白條抵庫”行為。此類行為給企業帶來了“賬實不合”的困擾。與之相對的還有“坐支現金”的現象：單位用自己的現金收入直接支付各項支出的行為。很多企業為了方便省事，將收入直接用于其他開支而不存入銀行，“坐支”現象時常發生。二者都影響了財務管理機制有效率的運行。

3.多頭開戶。企業以同一個身份在不同的金融機構或同一銀行的不同網點開立多個戶頭辦理存取業務以套取銀行信用，方便大額貸款進而隱瞞收入和支出來逃避納稅。這就是“多頭開戶”。有的企業甚至通過這種方式進行債務逃避或者詐騙行為。此類行為無視庫存現金限額的規定，一方面破壞了金融系統的秩序，另一方面也影響了國家的宏觀經濟體系。

4.私設“小金庫”。違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入企業財務部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。“小金庫”的外觀各異，內在復雜，性能各異，“小”已經難以掩蓋其本質，在某些方面，它已經成為腐敗的溫床，嚴重干擾了企業對現金的管理。

5.崗位分工不明確。相容職務崗位的分離是內部控制的重要內容。但會計和出納相互串通或者由同一人擔任出納和會計兩個職務的情況屢見不鮮。這無疑增加了舞弊、掩蓋錯誤和越權管理等行為發生的可能性，更起不到內部牽制的作用。

（三）資金運用效率低

1.閑置資金過多。現金管理涉及到企業資本的利用效率問題。這是財務管理中的一項重要內容。現金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，現金的持有要保證企業的日常開支和資金的周轉；另一方面，由于持有現金不能直接給企業帶來價值，故而閑置資金也要遵循效率最優和適度原則。在大多數企業中，現金的大量冗余仍然存在。這是一種資源的浪費，嚴重影響著企業市場目標的實現。

2.企業現金周轉不順。資金周轉速度直接影響著企業的資金利潤率、資金占用量。不順暢的資金流轉使得企業無法吸引足夠的勞動力，無法購置固定資產以實現規模經濟，進而影響企業收入和利潤總額。造成企業資金周轉不順的原因一個是應收賬款管理不當，一個是存貨管理不當。

（1）應收賬款管理不當。應收賬款專指因出售商品或勞務，進而對顧客所發生的債權，且該債權尚未接受任何形式的書面承諾。隨著市場競爭壓力的增加，企業為了能占領更大的市場份額，戰勝競爭對手，爭奪客戶，被迫采用賒銷的手段。這種手段雖然可以增加賬面上的收入與利潤，但由于售出貨物和客戶還款之間存在時間差異，企業的現金數量并不能馬上增加，這無疑影響了企業資金的運轉。而且如果客戶的信譽水平不高，償債能力較差，那很可能造成財貨兩空的下場，“壞賬”的風險也會更大。

（2）存貨管理不當。存貨是企業流動資產的重要組成部分。凡是企業為了營業活動所購買或制造的商品，都屬于企業的存貨。存貨數量的控制很大程度上影響著企業的資金周轉速度。過大的存貨存量會占用很多流動資金與勞動力資源，增加企業的負擔與風險。由此可見，企業資金的利用率與企業存貨的管理水平息息相關，存貨管理水平的降低必然會造成資金周轉不順。

（四）企業資金缺口加大

1.企業內部融資缺乏。目前，我國大多數企業對進行外部融資以利用財務杠桿減少賦稅樂此不疲，而對內部融資的作用明顯缺乏認識。所謂內部融資，就是把自身的儲蓄用于經營和投資。該融資方式更傾向于利用內部資金，在企業內部進行現金的融通，它是外部融資的基礎，共同滿足企業對資金的需求。由于內部融資不需要支付利息，也沒有融資費用，不會給企業帶來償債風險，所以相比外部融資，內部融資的成本要相對低很多，但是由于內部融資合法性的界定問題存在爭議，且償還壓力較大，到目前為止我國企業的內部融資機制仍然處于初級階段。

2.企業外部融資困難。我國企業資金主要來源于銀行等金融機構。外部融資的企業中90%以上是中小企業。而銀行等金融機構卻更愿意放眼于國有企業或大企業，這造成了現在絕大部分企業都感覺借款難，融資難。究其原因主要有：第一，中小企業經營狀況不穩定，這種不確定性給商業銀行的放貸帶來很大的風險；第二，中小企業缺乏足夠的固定資產和票據進行抵押，缺乏擔保機構進行擔保，貸款項目往往泥牛入海；第三，銀行大多青睞大型國有企業，中小企業在同樣的評審標準下難以對抗大型企業。

外部融資的缺乏使得企業絞盡腦汁挪用現金，進而加劇了現金管理的混亂。

三、提高現代企業現金管理水平的重要對策

（一）增強現金管理意識，提高管理人員素質

1.提高現金管理意識。提高現金管理意識是對現金進行有效管理的前提和基礎。管理意識的提高應該從管理層開始，企業領導要摒棄以前將營銷、成本、利潤放在第一位而忽視對現金管理的思想，認識并接受“現金為王”的理念。與此同時，管理人員要積極關注現金的流入、流出及運用情況，并及時總結現金流管理的經典案例和經驗，然后通過宣傳教育等方式讓企業員工自覺注重現金管理，鼓勵員工提出自己的意見和建議，共同加強企業現金管理團隊的建設。

2.保證財務人員素質。高素質的財務團隊是企業珍貴的財富。財會人員素質的保證需要企業做好以下幾點：首先，企業要保證只有符合基本要求的員工從事財會工作，杜絕沒有從業資格的財會人員。其次，企業要通過培訓及再教育的方式糾正財會人員思想認識上的偏差，提升其業務素質與法律意識。知識的更新對于會計人員的成長是至關重要的，尤其是法律法規和職業道德的學習。與此同時，與會計領域相關的經濟法和公司法也要稱為會計人員必須嫻熟的法律法規，進而可以提高其核算水平。最后，企業要完善獎懲制度，引導和規范員工的行為朝著符合企業需求的方向發展。

（二）健全企業內部控制制度

1.企業應明確職責分工。企業必須由不同的人分別承擔不相容職位的工作，形成相互制約、相互協調、相互監督的氛圍，杜絕舞弊或串通舞弊的行為，努力做到不犯錯誤或少犯錯誤。具體要求包括：錢、財、物要分管：負責倉庫保管的人員只能對原材料、半成品和成品進行管理，而對它們的相關信息登記任務則要交給財務人員管理；某項經濟業務的執行者不能同時擔任審核人員和記錄人員，而財務的保管者不能同時擔任記錄者；在入賬方面，記錄明細賬或者日記賬的財務人員要和記錄總賬的人員相分離；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負責，出納人員不能同時負責總分類賬的登記、非貨幣資產的登記、貨幣資金審批等工作，還應與稽核人員、檔案保管人員相分離。

2.完善審批制度。企業應建立嚴格的審批機制，加強對會計人員與管理人員的約束，避免權力的濫用。審批人應對資金業務的授權審批采取謹慎的態度，認真規定經辦人在處理事務時的工作要求與職責范圍，并將這些要求形成書面文件要求經辦人必須遵守。對現金支付的審批也是重中之重，單位應嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定確定企業的現金開支方式與范圍，嚴格遵守法律法規，著力控制資金支付，尤其是大額現金的支付，以便及時發現違法資金收付行為。

3.完善審計工作。審計是一種獨立的監督、檢查和評價行為，內部審計部門只從屬于企業最高的管理部門。對現金的內部審計主要針對內部牽制制度的執行是否充分有效，管理部門制定的現金管理目標是否合理可行，目標是否已經達到，會計信息是否真實、完整、合法，各項經營業務的執行是否到位等進行審計。這些信息可以直接報告到企業最高的管理部門。企業還要定期進行外部審計，以保證現金使用有效，內部控制系統有效。外部審計與內部審計相互配合更有助于企業及時發現問題、解決問題。

4.做日清月結，并定期盤點。為了防止挪用現金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現金安全，相關人員應定期進行賬實核對，賬賬核對，并對現金進行盤點，如果發現賬實不符或賬賬不符的情況，應立刻查明原因，并及時處理。

（三）提高資金使用效率

1.加強投資管理，減少閑置資金。第一，申購新股。為了避免高風險，獲得穩定的收益，企業可以將短期資金投入到一級市場來申購新股，而不必購買收益很誘人的高風險股票。第二，購買國債。國債流動性很強，參與者也較多，如果企業不愿長時期持有某一債券，那購買國債相比購買其他債券更容易及時脫手。因為國債由國家發行并具有較高的信譽度，再加上上市國債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購買國債。第三，委托理財。專業的理財機構擁有專業的理財專家，面對現代復雜的經濟環境和證券市場，企業與其自己投身于二級市場進行投資，委托信譽良好、經驗豐富、規模較大的理財機構要更加保險一些，也能更大地減少企業風險，保障企業利益。第四，培養理財人員。當企業擁有一定的財力與規模時，可以考慮聘用或培養優秀的理財專家或理財團隊，讓他們隨時觀察貨幣市場與證券市場的變化、研究利率走勢并為企業提供最新信息，幫助企業高效利用現金，合理制定計劃。

2.控制現金收支平衡。企業對現金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應收賬款的回收速度，通過制定以信用條件、信用標準和收賬政策為主要內容的信用政策，根據客戶的經營狀況以及以往的交易信息來對其進行信用評級，然后對不同信用程度的客戶采取不一樣的應收賬款回收策略。第二，增加預收賬款也是加速現金周轉的有效方式，客戶先付款企業后發貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業現金的回流。第三，盡量推遲償還應付賬款，爭取充分利用對方的現金折扣等優惠政策，但在不影響企業信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強存貨管理。過多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費用，這無疑會增大企業的管理成本和利息支出，還會造成貨物積壓，面臨跌價或者毀損的風險，所以控制存貨數量可謂十分重要。采用優惠的信用政策促進客戶進行賒購，以此來減少庫存，減少資金占用。

（四）提高公司融資能力

1.加強企業內部融資。對于中小企業來說，由于企業規模和信譽的問題經常不能從銀行得到所需數量的貸款，所以進行票據貼現是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業票據大多是企業間交易時買方開給賣方的，貼現行為也可認為是變相的提前獲得貨款。資產典當融資就是企業對擁有的動產、不動產或者財產權利進行典當而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產典當具有靈活性，企業可以用作抵押的資產多種多樣，抵押給典當行以后只要在一段時間內贖回即可，期限最多可以達到半年，贖回后可以再次抵押。資產抵押對融資者的信用度要求很少，所以資產典當融資十分方便。商業信用融資是指企業可以利用自己的商業信用向自己的客戶籌集資金，比如向客戶收取預收賬款、定金，延緩向購貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風險。

2.政府加大扶持力度。為了緩解對中小企業的融資約束，國家政府部門應該重視出臺相關政策、法律并大力貫徹實施來為其提供幫助，比如出臺專門針對中小企業的稅收優惠政策、減少行政事業性收費或者實施結構性減稅，也可直接為其提供財政支持。另外國家應該通過強制力大力保證金融市場的公平，糾正銀行業對中小企業的歧視。銀行不應只注重不動產類型的抵押擔保方式，中小企業的資產結構不同于大企業，對于中小企業可以考慮讓其以存貨或者應收賬款等動產進行抵押，企業也可以借助其他擔保公司進行擔保，企業間互相提供擔保。另外，銀行應轉變觀念，將對企業的評估更多地轉變到對企業的還款能力和還款意愿的分析上來，不要拘泥于形式上的“企業分析”。

（五）銀行加強對企業現金流的管理

首先，銀行根據被監督企業的現金使用情況、違規使用現金情況等方面進行具體分析，并對可能產生問題的方面進行特別的關注，比如私設“小金庫”、坐支現金等，并以此為突破口堅決糾正現金管理工作，同時對違反規定使用現金的企業進行罰款并追究相關人員的責任。其次，銀行應嚴格管理企業多頭開戶的行為，按照規定一個企業只可在一家銀行的一個營業機構開出基本存款賬戶，在基本存款賬戶以外只可以辦理臨時存款賬戶進行轉存款收付。最后，企業減少（下轉第163頁）（上接第160頁）現金交易而使用轉賬的結算方式可以減少現金交易產生錯誤的概率，銀行可以對除用于發放工資、福利或者采購農副產品等行為以外的現金提取收取一定數額的手續費，為了節約成本，企業便會放棄使用現金結算轉而使用轉賬方式。

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（作者簡介：邵名童，女，天津財經大學研究生院，研究方向：財務管理）

（責編：趙毅）