微商交易與微信紅包稅務問題研究

金雪春　徐齊　陳瑩　吳子域

摘 要 近年來，由于移動互聯網的快速發展，網上購物已經成為一種潮流，微商也隨之應運而生，且發展速度迅猛。同時，微商的廣泛性與其交易的私密性導致一系列相關稅務問題不斷產生。例如，微商究竟是否應該繳稅，又該如何繳稅，以及如何引導微商主動繳稅，政府在其中應扮演什么樣的角色等等一系列問題的解決都迫在眉睫。然而，目前無論是國際上還是國內都無齊全完整的解決方案。本課題以此為背景，為了更好的了解真實情況、提出更好的對策，針對不同階層、身份等人群展開了一系列調查及分析。

關鍵詞 微商；微信紅包；稅務問題

在網絡信息化的背景下，微商快速發展迅速成為了一種新興的電子商務模式。微信用戶數量不斷增加，2015年全國微商數量為1257萬，預測2016年將突破1500萬，并且微商市場的發展規模仍在不斷壯大。中國電子商務研究中心發布的數據表明，2015年微商市場規?？偣策_到1819.5億元，推測2016年將實現3607.3億元，可見，微商市場潛力不可小覷，與此同時，政府是否應當對微商交易進行征稅也成為了熱點問題。由于微商的交易方式主要通過微信紅包來進行資金轉移，資金接受方是否存在繳納個人所得稅的問題也值得商議。微商的發展不僅給政府稅收監管部門帶來新的難題，也給我國的稅法制度帶來挑戰。

我國現行的稅收法律制度規定的范圍主要針對實體經濟交易，目前仍未出臺一套較為完善的關于電子商務的稅收政策。微商交易活動隱蔽性強，首先，不能確定納稅人身份，由于微商行業進入門檻低，微商從業者不需要進行實體店注冊登記，使得稅收部門無法確定納稅義務人身份；再者，難以確定繳稅的地點，微商往往通過網上完成交易，轉移資金，由于是通過網絡數據傳輸完成而無法確定交易場所，因此繳稅地點無法確定。目前國內外對于是否應該對電子商務征稅的態度并沒達到統一，中國作為發展中國家，電子商務近年才發展起來，市場潛力大，只有好好規范才能保證電子商務的蓬勃發展，微商作為新型的電子商務的形式，稅務問題不可避免會存在，而微商行業若要長久健康的發展，則解決稅務問題是必不可少的。

一、微商交易與微信紅包中的稅務問題

1.微商行業新起，缺少適用的法律制度，征稅無法可依。我國是以實體交易為對象，從而設立了目前的稅收制度，而微商交易是虛擬的網上交易，現有的稅收制度并不適用微商行業。法律的制定與施行需要一定的時間，目前微商正處于法律空白，無法對微商進行征稅。

2.微商的監管部門尚未明確，征稅難以實施。目前，由于沒有相關的政府機構對微商行業進行監管，導致現今微商行業中亂象叢生，征稅也缺少征收者和監管部門。

3.微商納稅的要素比較模糊。首先是納稅人難以界定。由于微商個體化經營，并沒有實體店，且通過網絡方式進行交易，地點具有隱蔽性，故微商的納稅人是比較難界定的。其次是納稅地點不好確定。微商納稅所在地的選擇成為一個難題，主要是因為微商交易的交易地點可以是多種多樣的，是選擇戶籍的所在地還是選擇商品銷售地作為納稅地的爭論一直存在。

4.微商作為一個新興的行業，其征稅的稅率不好確定。對微商征稅，必須明確起征點，征稅稅率，征稅方式等諸多要點，然而，就稅率一點就難以明確。微商作為新興行業，其未來發展仍然需要政府的大力扶持，因此政府需要在行業發展與征稅之間取得平衡，確定一個合適的稅率顯得至關重要。

二、微商交易與微信紅包稅務問題的對策

1.完善法律制度，確定微商的納稅要素

微商目前仍處于法律的邊緣地帶，要對微商進行征稅，首先必須在法律上對進行微商身份認定及制定一系列的納稅規定。完善我國法律制度在微商這一領域的空白，以便稅務部門能夠清楚地界定微商身份，明確征稅的對象和確定納稅的地點。

2.新設微商營業執照，明確征稅的對象

微商征稅的一大難點在于征稅主體的模糊性，微商交易具有隱蔽性，無地域限制性，虛擬性等特點，使得征稅對象難以確定。因此，工商部門應專門為微商設置營業執照或其他類型的營業許可證明，以明確征稅對象。

3.確定監管的部門，并與移動社交平臺，銀行等多方進行合作

目前，尚無政府機構對微商交易與微信紅包進行監管，這是導致對微商征稅難題的主要原因之一。在微商征稅問題上，實名制必不可少，工商部門可以通過和移動社交平臺的合作實現這一點，只有獲得許可的微商才可以進入微商行業，沒有實名制管理的微商一律禁止；對微商征稅，一定會涉及微商的銀行賬戶，這需要銀行開戶的制度上進行嚴格的把控。

4.在微商征稅領域充分利用納稅人識別號的便利

納稅人識別號簡稱為“稅號”，是稅務登記證上的識別號，相當于企業的“身份證”號。微商目前在稅務部門尚沒有相應的稅務登記的類型，因此，除了上面提到的增置專門針對微商的營業執照外，稅務部門也可以在微商征稅領域充分利用納稅人識別號的便利，將納稅人識別號覆蓋到自然人，使沒有地點限制，隱蔽在網絡環境中的微商信息，能夠清楚地被有關部門獲取，從而削弱微商隱藏在互聯網背后的影響。

5.借鑒電子商務收稅手段，從支付環節入手

微商與電子商務均為依托互聯網發展，利用第三方支付平臺完成資金結算的新型商業模式，二者之間具有許多的共同點，因此，研究微商交易與微信紅包稅務問題，可以充分借鑒電子商務收稅手段，包括稅率的確定。微商交易中，涉及資金往來的主要是支付環節，因此，對微商征稅必須從支付環節入手。

6.扶持微商行業的發展，實行梯度征稅

政府在設立稅收政策時應考慮到微商行業的發展，微商作為新興的電子商務，其未來發展仍然需要政府的大力扶持。實行梯度征稅，使得稅收與微商的營業額掛鉤，對于規模較小，在一定金額以下的微商實行免征稅，有利于鼓勵小微商的發展，解決一部分人的就業問題。對營業額較大的微商，特別是一些企業微商，征稅較多的稅，但是為了避免打擊這部分微商的發展積極性，稅率上仍然需要保持較低水平，以扶持整個行業的發展。整體上，初期對微商征稅的稅率應該略低于實體店，后者與實體店持平，至少不應該比實體店更高。

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