企業(yè)預算管理存在的問題與有效措施

胡曉敏

預算管理是指某一組織為了實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標和一些短期的經(jīng)營目標，通過編制一定的預算來控制和規(guī)劃未來的經(jīng)營活動，以達到保證決策，確定的方案在工作中得到貫徹執(zhí)行。

一、預算管理的意義

首先，預算管理不僅僅指資金方面的管理，還包括對企業(yè)資源的分配管理，預算管理實施的過程實質上是對企業(yè)各種資源進行有效控制的過程。預算編制及預算目標的確立屬于事前控制，有利于企業(yè)管理者對企業(yè)資源利用情況的掌控，預算執(zhí)行則屬于事中控制，有利于企業(yè)生產(chǎn)活動中各種資源使用的控制，預算差異的分析及考評屬于事后控制，有利于企業(yè)對資源利用效率的控制。

其次，預算管理也是對企業(yè)未來發(fā)展的一種預測，包括一些風險預測、發(fā)展環(huán)境預測等。因此預算管理要求企業(yè)應在對市場進行全面調(diào)查的前提下，制定詳細的經(jīng)營計劃，使企業(yè)在進行各項經(jīng)營活動時能夠更加理智，從而增強企業(yè)經(jīng)營的科學性、針對性以及預見性。

最后，預算管理也是企業(yè)的控制手段和協(xié)調(diào)手段，預算管理可以有效控制好企業(yè)各項經(jīng)營活動，確保這些活動嚴格按照計劃執(zhí)行，從而確保預期的目標得以準確實現(xiàn)。而預算管理在為企業(yè)各項經(jīng)營活動確定具體目標以后，在對其實施執(zhí)行及控制的過程中，通過不斷地分析來調(diào)節(jié)它們的差異，并以此來指導企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、預算管理存在的問題

1.預算編制簡單審批流于形式，公司的預算管理思想的總體性匱乏。企業(yè)每年初才編制當年預算，由企業(yè)的財務部根據(jù)經(jīng)營部提供一定的計劃，編制收入預算；根據(jù)企業(yè)修理項目計劃，編制修理費方面的預算；使得企業(yè)的預算編制時間滯后、預算責任單位參與度較低，不利于調(diào)動員工積極性。另外，有許多企業(yè)領導者都錯誤的認為預算是單純的財務行為，是財務部門控制資金支出的計劃和措施，但預算管理是一個綜合管理的體現(xiàn)，包括財務性預算和非財務性預算，即包括業(yè)務、資金、財務、信息和人力資源等多方面。只有明確企業(yè)的董事會、財務部門、業(yè)務部門、人力資源部門、科研開發(fā)部門在預算中各自的角色和應履行的具體職責，才能使預算管理得到有效實施。

2.預算管理組織機構不健全，預算管理不完善。當前，我國的大部分企業(yè)中都沒有設置獨立的預算管理部門，基本都是由財務部門在行使預算編制執(zhí)行、審核、調(diào)整、控制、監(jiān)督、考核等權利。而在企業(yè)中財務部門僅僅屬于一個職能部門，從客觀角度上講，其很難了解和掌握其他各部門的實際情況，也就無法對其進行有效地控制，究其根本原因主要是因為企業(yè)預算管理組織機構不健全造成的。預算管理不完善指的是預算編制的資料不準確，大部分企業(yè)在進行預算編制時，對未來可能發(fā)生的情況是很難預測的，一旦市場出現(xiàn)重大變化或是其他特殊原因，則會影響預算的實現(xiàn)，若不及時予以調(diào)整，就會造成預算與實際情況相脫離。

3.預算編制方法不恰當。我國企業(yè)編制預算時，使用增量預算的為數(shù)很多。很多企業(yè)以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估。在企業(yè)及其各部門的活動變化較大時，用增量預算方法編制預算，會使預算指標缺乏客觀性，造成企業(yè)安于現(xiàn)狀，資源浪費。

三、預算管理的有效措施

1.樹立全面預算管理的新理念。 預算與企業(yè)的戰(zhàn)略相關，涉及內(nèi)部各個單位和部門，是關系企業(yè)全局的大事。上至企業(yè)的領導層、下至企業(yè)的普通員工，必須樹立全面預算管理的新理念。成立由企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔任主要負責人、由各職能部門負責人擔任成員的全面預算管理領導小組，在企業(yè)內(nèi)部推行全員參與的全面預算管理。企業(yè)可以設置預算管理委員會來負責預算管理活動。預算管理委員會要由高層領導直接負責，由各部門負責人組成。預算管理委員會職能貫穿協(xié)調(diào)整個預算管理工作，并使各部門達成一致。它的工作重點是編制預算指標、業(yè)績評價和建立激勵機制三個方面。

2.理順預算編制及審核流程。企業(yè)的預算管理工作為企業(yè)各個領域的管理工作順利開展奠定了一定的經(jīng)濟基礎，因此，我國企業(yè)應該根據(jù)自身的實際生產(chǎn)和經(jīng)營狀況來制定出更為合適自己的財務預算管理機制與制度。現(xiàn)代企業(yè)應根據(jù)本單位在預算管理中存在的主要問題，明確責任中心的職責，確定總體預算目標，并通過加大人力物力方面的投入，組織專門人員梳理企業(yè)的預算編制流程，將企業(yè)的預算編制及審核流程不斷的細化，從而來明確預算編制程序，提升企業(yè)預算編制過程中的效率。另外，在執(zhí)行預算的過程中一定要根據(jù)發(fā)生的問題及時進行修改與完善，逐漸在企業(yè)內(nèi)部形成一套標準。

3.采用靈活的方法來提高預算編制的水平。目前，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境日趨復雜化，不論是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，都存在很大的變數(shù)。這些變化也為企業(yè)的預算編制帶來了很多不確定性，并且，這些不確定性將隨著企業(yè)的發(fā)展而逐漸增大。在預算制定時，為了將單一預算的缺陷進行避免，需要采用多元預算制定方法，就是將多種預算方法相結合。可以采用零基預算和增量預算相結合的方法，企業(yè)平時可采用增量預算的編制方法，每隔幾年采用零基預算對所有預算均以零為出發(fā)點重編預算，這樣既能使預算適應變化的環(huán)境，又能節(jié)約人力、物力和財力；也可以靈活的使用彈性預算、滾動預算等方法，以此來保證現(xiàn)代企業(yè)預算的靈活性、可變性。這樣才能真正解決現(xiàn)代企業(yè)由于環(huán)境變化帶來的對企業(yè)發(fā)展的不利影響，從而使預算管理更適合企業(yè)的發(fā)展與實際特點，使預算指標更具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、可執(zhí)行性。

（作者單位：南京市第二醫(yī)院）