會計電算化條件下年終賬務處理

□ 溫長海

會計電算化條件下年終賬務處理

□ 溫長海

目前，越來越多的村集體經濟組織開始實行會計電算化，村集體年終結賬時點擊期末處理年結賬按鈕后，會計軟件會自動結轉本年收益，但實際工作中許多會計不對本年收益作進一步會計處理，便直接進入下一個會計期間。這樣處理后，本年收益的余額會自動轉入下一年，造成村本年收益數據的失真，不利于準確評價村集體當年的收益情況。

例如：小楊村2015年年末各損益類賬戶余額如下 ：經營收入20000元，補助收入60000元，發包及上交收入10000元，其他收入5000元；經營支出10000元，其他支出40000元，管理費用5000元，點完年結賬按鈕后，財務軟件將自動作出如下結轉：

借：經營收入 20 000

補助收入 60 000

發包及上交收入 10 000

其他收入 5 000

貸：本年收益 95 000

同時會把支出作如下會計結轉：

借：本年收益 55 000

貸：經營支出 10 000

其他支出 40 000

管理費用 5 000

這樣結轉后，小楊村的2015年本年收益年終貸方余額是40000元，反映小楊村村集體在2015年有40000元的收益。到此如點擊年終結賬按鈕后不作會計處理，在2016年年初本年收益賬戶貸方余額則為40000元。2016年年末如果小楊村再次實現本年實際收益50000元，那么點擊年結賬按鈕后，查看本年收益賬戶，將看到本年收益賬戶貸方余額90000元。這樣處理造成本年收益的虛增，不能準確反映村集體的當年實際收益。而2016年如果小楊村實際出現虧損50000元，本應顯示為本年收益借方余額50000元，但實際卻會出現本年收益借方余額10000元，因為上年存在的余額40000元抵消了一部分本年的實際虧損數。這顯然縮小了村集體的本年實際虧損情況，在填寫年終收益分配報表時也會造成數據的失真。因此必須對以上情況進行進一步的會計處理。

實際工作中，在未進行年終分配前，需要對以上情況作出如下會計處理：年末結賬時應在12月結賬完成后，自制記賬憑證，如上例小楊村2015年本年收益為貸方余額 40000元，則記為：

借：本年收益 40000

貸：收益分配—未分配收益40 000

如小楊村2015年為本年收益借方余額20000元，則作出以下賬務處理：

借：收益分配—未分配收益20 000

貸：本年收益 20 000

如此處理后，2015年本年收益的賬戶余額轉入收益分配下的未分配收益科目，2016年年初小楊村的本年收益賬戶余額為零。2016年本年收益的余額就能準確反映出當年村集體的實際收益或虧損情況。

綜上所述，使用會計電算化時，村集體在期末12月份結完賬后須將本年收益作進一步的賬務處理，再點年結賬按鈕，才能如實正確地反映出本年收益的實際情況，避免由數據疊加或者抵消造成的會計數據失真，從而有利于上級及村集體本身正確評價當年的財務成果，為村集體的經濟發展和管理提供真實的數據支撐。同時這樣處理后，再查閱本年收益的歷年數據也變得十分清晰準確。

（作者單位：吉林省梅河口市小楊滿族朝鮮族鄉農村經濟管理服務中心）