規(guī)范現(xiàn)金日記賬登記需抓好四個(gè)環(huán)節(jié)

□ 韓志國(guó) 邵艷艷 王玉梅

規(guī)范現(xiàn)金日記賬登記需抓好四個(gè)環(huán)節(jié)

□ 韓志國(guó) 邵艷艷 王玉梅

村莊“現(xiàn)金日記賬”是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收支原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐筆登記，反映本村現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金結(jié)余的序時(shí)賬簿，其記載的內(nèi)容力求準(zhǔn)確、明細(xì)、精煉、整潔。但在實(shí)際工作中，有的村莊不按要求填寫賬簿啟用表；有的賬簿登記不及時(shí)，“日記賬”變成了“月記賬”，甚至“季記賬”；有的先用鉛筆記賬，待民主理財(cái)結(jié)束后再用鋼筆描一遍；有的隔行、隔頁登記賬簿；有的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)記的業(yè)務(wù)就采用亂涂、亂刮、亂劃等不規(guī)范的方法糾正……

如此一來，不僅增加了財(cái)會(huì)人員的工作量，現(xiàn)金日記賬登記不整潔、不規(guī)范，而且一旦出現(xiàn)賬務(wù)問題，往往難以較快分清責(zé)任。所以，要規(guī)范村莊現(xiàn)金日記賬的登記管理，就要注意抓好以下四個(gè)環(huán)節(jié)。

一、正確填寫賬簿啟用表

賬簿啟用表，又稱賬簿啟用和經(jīng)

管交接表、賬簿啟用及交接表等。其主要內(nèi)容包括：村莊名稱，賬簿名稱，賬簿編號(hào)、頁數(shù)，會(huì)計(jì)姓名、職別，啟用時(shí)間以及會(huì)計(jì)人員變動(dòng)交接時(shí)間、簽章等信息。其作用是可以讓查閱者盡快地了解賬簿的使用狀況，以及負(fù)責(zé)登記的財(cái)會(huì)人員概況等。

在同一會(huì)計(jì)年度財(cái)會(huì)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，要在賬簿啟用表的人員變動(dòng)欄內(nèi)注明，并由交接雙方在結(jié)賬后的現(xiàn)金余額處簽字確認(rèn)，原賬簿繼續(xù)使用，即：人換賬不換 。這樣，交接前后的記賬責(zé)任便一清二楚。

二、正確登記現(xiàn)金日記賬

1. 上年余額結(jié)轉(zhuǎn)要準(zhǔn)確。年初建立新賬時(shí)，首先要結(jié)轉(zhuǎn)上年余額，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間為××××年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)余額的數(shù)額、方向要準(zhǔn)確無誤。

2. 業(yè)務(wù)登記要及時(shí)。按照財(cái)務(wù)管理制度“日清月結(jié)”的規(guī)定，出納員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該當(dāng)天入賬。這樣，現(xiàn)金日記賬的記賬時(shí)間，也就是本村現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間。如果出現(xiàn)原始單據(jù)的開具時(shí)間與現(xiàn)金收支時(shí)間不一致的情況，應(yīng)該依據(jù)現(xiàn)金收支的時(shí)間登記現(xiàn)金日記賬。同時(shí)，可在摘要欄內(nèi)注明原始單據(jù)的開具時(shí)間。

該村2015年1-7月份現(xiàn)金日記賬登記情況

例如：某村2015年7月5日，村干部王某找村會(huì)計(jì)報(bào)銷2015年3月12日去市參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用共計(jì)520元（發(fā)票上經(jīng)手人、審批人簽字齊全，之前一直未結(jié)算）。該筆業(yè)務(wù)的記賬

時(shí)間應(yīng)為“2015年7月5日”，“摘要”欄內(nèi)可注明“付王某3月12日培訓(xùn)費(fèi)”，金額520元。

另外，現(xiàn)金日記賬登記的依據(jù)是經(jīng)辦人、村主任和村支書簽字齊全的原始單據(jù)，其登賬的時(shí)間應(yīng)該在民主理財(cái)會(huì)議之前，而不是之后。如果某筆業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬后，因被民主理財(cái)小組否決而不能入賬，則可以用“紅字沖銷法”沖銷該筆業(yè)務(wù)。這樣，就解決了有的村先用鉛筆記賬，再用鋼筆描賬的問題。

3. 賬簿登記要規(guī)范。登記現(xiàn)金日記賬應(yīng)使用藍(lán)黑色鋼筆或碳素筆，不能用圓珠筆，更不能用鉛筆；年、月、日、憑證編號(hào)、摘要、金額等有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)登記齊全，字跡工整清晰，同一月份內(nèi)的業(yè)務(wù)，從第二筆開始，月份可以省略，但日期不能省略；書寫的數(shù)碼大小適中，并要按規(guī)定留好更正空間（登記的數(shù)碼不能超過賬簿行間距的三分之二）；賬簿登記必須逐行、逐頁使用，不能跳行或隔頁登記賬簿。

三、要按規(guī)定修改錯(cuò)記的業(yè)務(wù)

對(duì)于寫錯(cuò)的數(shù)字或文字，不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)、撕毀賬頁或使用修正液等改動(dòng)賬簿，也不準(zhǔn)另建賬簿重新抄寫，而應(yīng)該根據(jù)錯(cuò)記業(yè)務(wù)的具體情況，按規(guī)定采用相應(yīng)的方法進(jìn)行更正。

1. 劃線更正法，又叫直接改正法或紅線更正法。結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)，可采取用紅線劃去錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，然后在劃線的上方用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字的方法（注意：僅有個(gè)別數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，也要將整個(gè)數(shù)字全部劃去，然后在上方寫上正確的數(shù)字）。

2. 紅字沖銷法，又叫紅字更正法。

村會(huì)計(jì)結(jié)賬后，在報(bào)賬時(shí)因某筆業(yè)務(wù)不符合相關(guān)規(guī)定，被鎮(zhèn)委托代理中心退回的收支單據(jù)，應(yīng)用紅字金額登記入賬，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×月×日×號(hào)憑證”，沖銷原記錄。

3. 補(bǔ)充登記法。發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用此法進(jìn)行更正。

四、年終現(xiàn)金日記賬要?dú)w檔保存

現(xiàn)金日記賬是會(huì)計(jì)檔案的重要組成部分。出納員年終結(jié)賬、與會(huì)計(jì)對(duì)賬，并建立新賬后，要將現(xiàn)金日記賬交給村會(huì)計(jì)，與其他會(huì)計(jì)檔案一并歸檔保存。

（作者單位：山東省即墨市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理中心）