論稅收籌劃在企業中的應用

王佳旭

[摘 要] 隨著經濟水平的日益進步和我國稅收制度的不斷改進，越來越多的企業開始關注到稅收籌劃的運作，尤其是規模較大、稅務較重的企業。合理進行稅務籌劃，能夠有效降低企業的納稅成本，規范企業的財務活動。在市場競爭環境日益激烈的環境下，稅后籌劃就顯得更為重要。作為一個納稅人，應當時刻謹記依法納稅，并以實際行動踐行。與此同時，以科學的納稅意識來指導自己的實際活動，通過合法合理的企業經營活動來改進稅收環境，營造良好的稅收氛圍。共同致力于維護稅收的公平性、公正性和公開性。只有實現了稅收的公平公正，企業的稅收籌劃工作才能在最大程度上發揮效用，服務于企業，實現企業的更好的經營成效。

[關鍵詞] 企業；稅收籌劃；企業管理；應用；稅務經營

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、對稅收籌劃的認識

（一）稅收籌劃的地位界定

首先從本質上來說，稅收籌劃是企業理財當中的一項活動，是企業在遵循國家稅收的相關法律規定和國家稅收政策的前提下，在合法合理的范圍內，對企業經營活動、生產活動、投資活動、籌資活動等各項經濟活動當中的理財事務進行預先計劃和安排，目的是為了達到節約納稅成本，或者獲得稅收利益。從另一個角度來說，稅收籌劃是企業財務管理活動下的一個分支，是一種節稅行為。稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅、避稅等違法行為有本質上的區別，稅收籌劃是在法律允許的范圍內通過資源的優化配置和經濟活動的優化設計而獲得的稅收利益，是不違反國家稅法的。

（二）稅收籌劃的概念界定

所謂稅收籌劃，實際上就是指在國家稅收的相關法律法規的允許范圍之內，企業對自己的籌資活動、投資活動、生產經營活動以及利潤分配活動當中的理財行為進行籌劃和規劃，從而有效降低企業的納稅負擔，從中獲得節稅利益。需要注意的是，稅收籌劃是合理的一種節稅行為，是在遵循法律規定的前提下進行的經濟活動。通過納稅籌劃能夠有效降低企業的納稅負擔，提升企業的經濟利益空間，從而進一步提供企業的發展能力。具體來說，稅收籌劃就是納稅人在財務稅收的相關工作當中，根據國家稅收政策進行自我經濟活動的調節，對各種理財事項進行事先的科學安排，從而利用稅收政策中的各項條款獲得最大的稅收收益。通過稅務籌劃所獲得的利益是合法的，受到法律保護的。

二、企業稅收籌劃的目標

（一）實現納稅成本最低化

適當地履行納稅義務，是指在有效規避納稅風險以及其他不必要的納稅成本的基礎之上所發生的納稅成本，納稅人應當在依法納稅的基礎之上進行稅收籌劃。需要注意的是，發生理財活動，就必然會涉及到納稅義務，必然會發生一定的納稅成本。所謂納稅成本，就是在繳稅的過程當中，所發生的各項費用支出。包括稅務代理費用、納稅申報費用、交通支出費用、相關罰款支出等等。降低納稅成本，能夠提升企業的經濟利潤，進一步增加企業的應納稅額。從稅務機關來說，這又是提高稅收收入的一種途徑，同時還可以降低自己的征稅成本，進而實現共贏。在企業當中開展稅務籌劃活動，是針對企業的現金流量、經濟資源進行優化配置，從而讓納稅人獲得最大化的利潤空間。因此，這就需要相關工作人員對企業的稅務相關活動進行整體規劃和安排，從而在符合法律要求的情況下找到利潤最大化的點，爭取在零風險涉稅的情況下實現企業利潤最大化。所以，稅收籌劃工作需要樹立全局觀念，從整體上對企業的經濟活動進行考察。

（二）促使經管水平的提升

稅收籌劃的目的就是為了能夠實現企業的利潤最大化，為企業的未來發展和經濟實力提供更好的服務，而在企業的稅收籌劃工作當中，必然會涉及到企業的財務會計，二者是相互關聯的關系。企業在進行記賬、設賬的工作當中都需要考慮到相關稅法的要求。同時會計人員也可以借助稅收籌劃來指導納稅行為。企業開展稅收籌劃工作的前提是要企業的會計人員熟悉相關法律制度，同時也要熟悉稅法相關的制度要求和政策傾向。企業的稅收籌劃過程就是學習稅法、學習財經的過程。所以，企業的稅收籌劃工作同樣也可以進行稅法知識的普及和宣傳，提高會計人員對財經法規的熟悉程度，從而更好地規范自身的工作活動，提升職業道德，最終實現企業經營管理水平的提升。

（三）推動稅制的改進完善

企業的稅收籌劃工作能夠警醒納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識，同時有效防控納稅人偷稅、漏稅、逃稅等行為的產生。企業在稅收籌劃的具體工作當中，需要對國家和國際上的稅收政策和相關法律制度進行認真研究和分析。而納稅人的納稅意識也將在這一過程當中得到提升，進而有利于納稅人進一步規范自己的經濟活動，更清楚地了解到企業自身所處的政策環境。如果每個企業能夠自覺提升納稅意識，則整個社會的風氣將能夠得到顯著的改善，同時也有利于國家的稅收制度得到改進和完善。再從稅收征管的角度來說，稅務工作人員能夠通過企業的稅收籌劃工作，從而發現稅法當中的不足之處，進而可以促使稅法得到不斷的完善和改進。

三、企業稅收籌劃的意義

（一）提高企業盈利能力和償債能力

企業有效地進行稅收籌劃，一方面可以使得現金流出量大大減小，這樣就能夠在現金流入量不變的前提下使得企業現金的凈流量得以增加，除此之外，通過稅收籌劃，也能夠使得企業的現金流出時間得以延遲，從而利用貨幣的時間價值來獲得沒有成本的資金，所以這對于提高企業的盈利能力有著非常重要的意義。企業通過稅收籌劃，還能夠使得自身的償債能力得到有效的提高，在企業的盈利能力增加之后，對于負債問題也可以有效地進行解決，使得企業自身的財務狀況更加良好，促進企業的長遠發展。

（二）提高企業財務法律意識和知識

稅收籌劃要求納稅人必須要在法律許可的范圍內對于自己的納稅義務加以規劃，而企業作為納稅人，要想更好地進行稅收籌劃，就必須要對于相關的稅法知識進行學習，并且嚴格按照法律的規定來進行納稅，所以稅收籌劃對于提高企業財務法律意識和知識水平都有著非常重要的意義。稅收籌劃能夠幫助納稅人通過理性的分析對于各種稅收違法行為加以了解，所以可以使得企業對于稅收知識加以合理的應用，避免通過偷稅、逃稅等手段來減少自身的賦稅。而使得企業的財務法律意識得以提高，對于企業的長遠發現有著非常重要的意義。

（三）提高企業財務會計的整體水平

對于一個企業而言，資金、成本和利潤是其經營管理以及會計管理的三個要素，而稅收籌劃的目的就在于使得這三個要素達到最優的效果，從而使得企業的財務會計水平得到有效的提高。企業的稅收籌劃離不開財務會計，而要使得企業的財務會計工作得以有效的開展，就必須要提高會計人員的綜合素質，同時選擇合理的會計處理方法，所以說企業稅收籌劃對于企業財務會計水平的提高也有著非常重要的意義，因而將稅收籌劃應用于企業之中對于改善其財會工作現狀也有著非常大的幫助。

四、企業稅收籌劃的特征

（一）合法性

企業的稅收籌劃是在遵循法律規定的前提下開展的，是符合法律要求的經濟活動，因而具有合法性。從某種角度來說，稅收籌劃是國家所期望的，通過稅收籌劃能夠提高整體的稅收水平。所以，作為市場經濟主體，企業應當在合法的前提下開展稅收籌劃活動。

（二）幾率性

企業的稅收籌劃工作是事先進行的籌謀工作，因而會涉及到很多不確定性因素，伴隨一定的風險性。進行稅收籌劃，并不是完全能夠保證一定能達到既定目的和效果的，是否成功是無法完全肯定的。與此同時，稅收籌劃能夠獲得的經濟收益也是一個估算值，而不是確定值。所以，在具體的稅收籌劃工作開展的過程當中，應當對比不同方案的成功概率，選擇可能性最大的方案。

（三）籌劃性

從企業的角度而言，稅負實際上是可以進行人為控制的。在納稅義務發生之前，企業可以事先進行稅收籌劃，例如利用稅收優惠政策來調整自己的收入和支出，從而控制自己的應納稅額。雖然稅收要素在法律上是有明文規定的，看起來似乎整個稅負發生和繳納都是固定的。但實際上，企業反而可以利用這些法律規定，調整自己除稅收要素而外的其他元素，例如自己的應納稅所得額等。這是法律無法直接進行規定的元素，所以企業可以適當調整自己的收入和支出，控制應納稅所得額的范圍，從而避免由此而增加的過多的稅負。例如，某企業投資總額為1000萬元，而注冊資本700萬元，不足資金300萬元，企業為了維持發展，不得不向銀行貸款，假定借款年利率7%，則需要繳納的年利息21萬元，而企業經營的當年稅前利潤100萬元。為了在投資總額中將注冊資本所占據的比例壓縮為70%，此時就需要對企業的稅收進行合理的籌劃，主要通過兩種方法解決：一是將借貸所需繳納的資本利息21萬元設定為稅前扣除金額，這樣可以有效的縮小所得稅稅基，如果所得稅稅率為33%，即可以節約稅款6.93萬元；二是在進行你個利潤分配時，通常會根據股權進行合理的分配，此時不僅可以降低投資風險，而且還能享受財務杠桿利益。

（四）擇優性

企業的生產經營活動、投資活動以及其他理財活動當中，都會面臨著方案的抉擇。對于企業的稅收籌劃工作來說，方案的選擇標準就是收益最大或者是納稅最優的方案，從而為企業提升經濟收益空間，達到稅收籌劃的目的。但是需要注意的是，納稅方案的選擇并不是稅負越少越好，而是要能夠促使企業實行最大化的價值。

（五）普遍性

從國際上各個國家的稅務活動開展情況來看，國家往往需要一定的稅收優惠政策來調節市場經濟活動，從而達到規范企業某種行為的目的。所以，必然要給予一定的稅收優惠，進而給企業進行稅收籌劃提供一定的空間，讓企業有尋找更好納稅方案的機會和渠道。

五、企業稅收籌劃的實際應用

（一）籌資環節的稅收籌劃應用

對于企業的財務管理活動而言，籌資活動就是整個財務管理活動的基礎環節，也是整個活動的起點。在企業的籌資活動中開展的稅收籌劃工作，需要對各個不同的籌資渠道進行分析和篩選，從而為企業打造更合理的資本結構，提高企業的財務能力和經營能力。與此同時，籌資環境的稅收籌劃還需要致力于減少企業的稅負，將稅收籌劃活動與籌資活動結合起來進行考慮，從而構建一個更加適合企業的籌資結構。首先，企業應當根據自己所處的行業以及自身的實際發展情況選擇最佳的籌資方式。通常來說，企業的籌資渠道包括兩大類：負債籌資和權益籌資。從納稅的數額來說，負債籌資方式的稅負相對更少，籌資成本更低。其次，企業應當根據實際情況選擇融資租賃的具體方式。在當前的市場經濟當中，融資租賃是很多企業都會利用的一種融資方式。通過融資租賃不僅可以獲得企業生產所需的資產，同時還能通過折舊的方式抵扣稅負，減輕企業的納稅負擔，讓企業獲得更多的節稅收益。不僅如此，企業還可以考慮稅后回租的方式，在獲得企業生產活動所需的資產之后，結合考慮政府的稅收制度和政策，從而進一步加大節稅收益，降低企業的生產成本。

（二）投資環節的稅收籌劃應用

在企業的投資環節當中，同樣可以通過稅收籌劃來實現企業價值的提升。在具體的投資活動當中，企業可以對投資的具體組織方式、投資內容、投資方式以及投資的范圍等進行比較分析和選擇，從而制定一個最佳的稅后籌劃方案。例如從投資地區來進行考慮，根據當前我國稅法的相關規定，能夠享受稅收優惠政策的地區包括革命老區、少數民族地區、邊疆地區、欠發達地區等。基于此，企業可以根據不同地區的不同稅收優惠政策進行比較分析和篩選，根據稅收籌劃的標準選擇最合適的籌劃方案。另外，從投資方式的角度來說，當前企業的主要投資方式就是直接投資和間接投資。其中直接投資就是將技術資源、貨幣資金以及其他經濟資源作為投資要素，所進行的投資活動。直接投資涉及到的稅種主要包括財產稅、房地產稅、所得稅等等，所以能夠進行稅收籌劃的空間較大。間接投資活動相對來說，能夠進行稅收籌劃的空間就較小。因此，在具體的稅收籌劃活動當中，應當在扣除稅負之后的基礎上進行詳細的分析和評估，計算出企業能夠獲得的實際的收益，從而再以此確定最終的投資籌劃方案。

（三）經營環節的稅收籌劃應用

在企業的生產經營環節當中，同樣可以進行稅收籌劃，獲得更多的節稅利益。在經營環節，應當將企業的經營收入、經營成本等與稅收籌劃充分結合起來進行考慮，通過科學的規劃和管理來控制產品或服務的利潤和收入。與此同時，在經營環節的稅收籌劃活動當中，應當結合相關的財務管理規則制度、會計準則等進行最終的決策。第一，選擇最佳的存貨計價方法、折舊計提方法、費用分攤方法等等，從而在稅法的允許范圍之內控制企業的營業所得以及營業所得的時間。從而有效提高企業的經濟效益。

（四）利潤分配環節的稅收籌劃應用

企業的利潤分配環節是財務管理活動當中一個重要的環節，利潤分配結果將直接影響到企業的未來發展，同時也關系到企業在經營環節、投資環節以及籌資環節當中的稅負情況。在企業的利潤分配環節進行稅收籌劃，主要包括虧損彌補型的稅收籌劃以及股利分配型的稅收籌劃。第一，在虧損彌補型的稅收籌劃工作當中，可以通過盈利來抵消虧損部分的相關稅收優惠政策來減輕企業的納稅負擔。第二，如果企業盈利，則需要進行股利分配，在股利分配型的稅收籌劃活動當中，為了避免重復征稅情況的發生，被投資企業應當在投資方進行股權轉讓之前就進行利潤分配，從而有效避免因為股息的應納稅以及投資轉讓的所得稅而發生重復征稅的情況，最終有效降低企業的納稅負擔，實現稅收籌劃的目的。

結語

作為一個納稅人，應當時刻謹記依法納稅，并以實際行動踐行。與此同時，以科學的納稅意識來指導自己的實際活動，通過合法合理的企業經營活動來改進稅收環境，營造良好的稅收氛圍。共同致力于維護稅收的公平性、公正性和公開性。只有實現了稅收的公平公正，企業的稅收籌劃工作才能在最大程度上發揮效用，服務于企業，實現企業的更好的經營成效。

[參 考 文 獻]

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[2]林凱立.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題[J].中國商貿，2013（19）：105-106

[3]李艷，李慧艷.企業中“稅收擋板”的稅收籌劃應用[J].商業會計，2014（8）：27-28

[責任編輯：潘洪志]