新三板企業(yè)內控缺陷與對策分析

邊麗娜

摘要：新三板作為企業(yè)股權融資的平臺，為解決中小型融資難的問題帶來了巨大的支持力量。雖然新三板對掛牌企業(yè)的準入要求從盈利角度來講并非十分嚴格，但新三板準入要求強調的是合法合規(guī)，重視的是規(guī)范化，因此新三板主要關注是規(guī)范化和持續(xù)經(jīng)營，而區(qū)別于主板中要求的盈利能力，故從這個意義上內控和財務規(guī)范更為重要。但是仍有許多企業(yè)在掛牌之后由于缺少內部控制，而影響企業(yè)的發(fā)展。因此本文從探究當前新三板企業(yè)在內控方面的缺陷出發(fā)，根據(jù)具體的問題提出解決新三板企業(yè)內控缺陷的有效策略，希冀可以為新三板企業(yè)內控的發(fā)展提供理論支持。

關鍵詞：新三板 中小企業(yè) 內部控制

我們所說的新三板企業(yè)實際上是相對于老三板那些退市的企業(yè)而言的，主要涉及的是那些發(fā)展?jié)摿ο喈敽玫闹行⌒推髽I(yè)，最開始進入新三板掛牌的企業(yè)多是高新科技型的企業(yè)，新三板的初始是指在北京中關村科技園區(qū)的那些非上市的中小型的高新科技企業(yè)進入到代辦的股份系統(tǒng)中，形成試點，并在今天逐步的推廣到全國范圍內的具有強大發(fā)展?jié)摿Φ姆巧鲜械墓煞莨局校蔀槠髽I(yè)利用股權融資的一個重要平臺。企業(yè)在新三板掛牌，對企業(yè)內部管理的要求將大大提升，如果企業(yè)依然保持原有的內部控制系統(tǒng)，而不針對新三板風險強化自身的內部控制系統(tǒng)將很有可能受到市場環(huán)境的影響，給企業(yè)帶來的融資帶來巨大的風險。雖然當前學術界關于新三板企業(yè)的內部控制研究十分重視，新三板企業(yè)也認識到內部控制的優(yōu)勢作用，但是在我國市場化改革深化發(fā)展，資本主義市場愈加完善的背景下，新三板企業(yè)內部控制的缺陷逐步凸顯，這就需要我們通過不斷的實踐研究，提出解決對策，以促進新三板企業(yè)在內部控制的完善上，更好的適應市場的發(fā)展。

一、新三板企業(yè)內部控制缺陷

（一）內控基礎薄弱

我們都知道進入新三板的企業(yè)多數(shù)屬于那些非上市的中小型的企業(yè)，這些企業(yè)普遍發(fā)展的時間較短，在管理上和企業(yè)的運作上還缺少相關經(jīng)驗，許多企業(yè)還沒有穩(wěn)定的業(yè)務市場和高效的經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)缺乏深厚的文化支持。但是完善的內部控制的形成并不是一蹴而就的，而是在不斷的實踐發(fā)展上積累而成的。同時還有許多新三板企業(yè)在創(chuàng)始時大多是有親朋好友共同投資建設的，這些企業(yè)的投資者大多數(shù)具有聯(lián)系特征，他們形成了一種相互信任的關系，所以就更加不重視內部控制的建設。此外大多數(shù)新三板企業(yè)規(guī)模較小，財務人員整體素質還有待提高，加之企業(yè)發(fā)展前期對內控的重視程度有限，所以對于新三板企業(yè)來說，其內部控制的基礎仍然不足，在多變的市場環(huán)境中和激烈的企業(yè)競爭機制下，如果企業(yè)不通過改革加強內部控制，那么將很可能在這種趨勢下，企業(yè)發(fā)展艱難，甚至走向消亡。

（二）內控資金不足

在新三板掛牌的企業(yè)多數(shù)屬于發(fā)展時間不長，構建資金較小的企業(yè)，在2015年年底的調查中，在新三板的市場上正式掛牌的企業(yè)多數(shù)屬于中小型的發(fā)展企業(yè)，其企業(yè)注入的資金有將近70%的企業(yè)不足一億元。由于多數(shù)企業(yè)又屬于新興的高新技術企業(yè)，其資金又全部投入到前期的技術發(fā)展上，企業(yè)未來盈利的風險很大，缺乏足夠的企業(yè)文化基礎支持，所以在銀行融資上十分困難。此外企業(yè)在掛牌之后，需要投入大量的掛牌成本，如券商督導費、律師費等，同時稅收成本也會相應的增加，這些種種最終促使企業(yè)在內控資金上的投入有限，嚴重影響企業(yè)內控建設。

（三）股權過于集中

新三板企業(yè)在成立時，多數(shù)屬于創(chuàng)業(yè)型的企業(yè)，大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，多數(shù)倚仗技術創(chuàng)新、知識產(chǎn)權盈利，這些企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時大多數(shù)是一人或僅有的幾個合作伙伴投資建設的有限責任公司，所以企業(yè)的股權多數(shù)集中到一人或者僅有的幾人手中，董事會基本上形同虛設，這種過于集中的股權形式，使企業(yè)的內部控制權利往往集中到一人手中，在企業(yè)創(chuàng)辦初期由于規(guī)模較小，還可以通過創(chuàng)始人一人的力量來形成企業(yè)管理的凝聚力，但是在企業(yè)不斷的發(fā)展之后，如果創(chuàng)始人仍然掌握多數(shù)股權，不愿意下放自己的權利，將嚴重影響企業(yè)內部控制的有效運轉。

（四）內控管理不當

內控管理的缺乏首先表現(xiàn)在崗位職責不明確的問題，許多新三板企業(yè)由于股權較為集中，這種權利集中的模式，使公司人力資源的管理缺乏，如果企業(yè)依然沿用原來的管理體制，在新三板掛牌之后，內部員工的工作任務將增加，過多的工作任務往往使一些工作人員身兼多職，這種職責區(qū)分不清，崗位設置不合理的問題將直接影響企業(yè)內部控制的發(fā)展。其次是在財務管理上也缺乏全面的預算管理，企業(yè)掛牌后資金的運作將大幅提高，財務人員的工作職責也將大大擴展，如果缺乏科學的財務管理措施，將直接影響新三板企業(yè)對財務風險的內部控制。

二、新三板企業(yè)內部控制策略

（一）強化內控基礎

新三板企業(yè)內部控制基礎薄弱，一直是困擾企業(yè)內部控制發(fā)展的重要影響因素。所以為了促進新三板企業(yè)內控的發(fā)展和完善，最基本的就是要強化企業(yè)內控的基礎，就要從企業(yè)的大局出發(fā)，從企業(yè)的全面發(fā)展出發(fā)，從整體上強化企業(yè)的內部控制。首先新三板企業(yè)需要建立完善的管理組織機制，強化自身經(jīng)營風格的形成，通過多樣的組織活動，形成多樣的全員共同參與的企業(yè)文化機制。其次企業(yè)的管理層需要進一步明確企業(yè)內部控制發(fā)展的責任意識，重視起企業(yè)內部控制系統(tǒng)的發(fā)展建設，構建全方位的、規(guī)范的企業(yè)內部控制實施規(guī)劃，把企業(yè)內部控制的發(fā)展融入到企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的各個方面，將內部控制發(fā)展根植到企業(yè)的日常運營過程中，以進一步強化企業(yè)的內控基礎。

（二）調整股權結構

針對當前新三板企業(yè)股權過于集中的問題，企業(yè)最基本的就是下方股權，這樣既可以解決股權過于集中的問題而影響企業(yè)的內部控制，又可以加強企業(yè)知人善任機制的完成，企業(yè)為了留住人才，促進企業(yè)職工工作效率的提升，企業(yè)可以將股權下放到企業(yè)內部關鍵的崗位的和責任人手中，使企業(yè)可以最大限度的將管理人才拉入到企業(yè)的建設當中，也可以通過股權結構的調整，解決內部控制的缺陷。此外對于大多數(shù)中小型企業(yè)來說，企業(yè)進入新三板掛牌的首要前提是企業(yè)必須是非上市的股份有限公司，而當前許多企業(yè)多屬于有限責任公司，所以為了進入新三板，實現(xiàn)股權融資，企業(yè)就必須進行企業(yè)內部體制改革，在掛牌成功之后，企業(yè)也要進一步明確內部的產(chǎn)權結構，設立股東責任制，建立董事會、股東大會和企業(yè)建立委員會，這樣不自覺的就會促進股權結構的進一步調整，使企業(yè)的內部控制發(fā)展愈加完善。

（三）建立風險評估機制

在市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的基礎上，國內資本市場的發(fā)展愈加多元化，企業(yè)外部和內部控制風險提升，尤其對于還處于成長階段的新三板企業(yè)而言，其面臨的風險將更加的多變，如果單一的僅靠管理層的管理人員來應對這些多變的風險，將很難得到有效的應對解決。基于此對于新三板企業(yè)來說，“三權分立”的企業(yè)運作機制仍然有效，企業(yè)應該設立專門的風險監(jiān)督和評估機構，來加強企業(yè)的風險管理。風險評估機構需要在全方面探究企業(yè)投資和運營環(huán)境的基礎上，開展全面的風險管理措施，充分的識別企業(yè)在經(jīng)營過程中有可能面臨和已經(jīng)面臨的風險，并通過合理的措施及時的解決企業(yè)風險。企業(yè)應該將風險管理看做是企業(yè)日常運營的一項基本工作，實時的關注企業(yè)運營風險，為新三板企業(yè)的內部控制強化提供堅實的管理基礎。

（四）加強企業(yè)內控管理

首先應該明確企業(yè)內部員工的工作職責，采用科學規(guī)范的人力資源管理方法，盡量全面詳細的劃分各崗位工作人員的工作職責。此外企業(yè)在掛牌之后由于財務工作任務加重，企業(yè)不能依然沿用過去的只進行簡單的出納，而應該更加重視財務會計的培養(yǎng)，在專門的崗位配備高素質、高專業(yè)技能的財務人員，強化企業(yè)全面財務控制，降低企業(yè)財務風險。其次新三板企業(yè)為了加強企業(yè)內部的控制和管理，需要建立科學完備企業(yè)管理制度，如企業(yè)股權制度、財務管理制作、生產(chǎn)責任制度、產(chǎn)權責任制度等，明確企業(yè)運作流程，加強企業(yè)內部治理結構的調整和完善，最終使新三板企業(yè)在提升優(yōu)化內部控制的基礎上，提升企業(yè)的核心競爭力，以更快的適應新三板市場給企業(yè)帶來的風險和機遇。

三、結束語

新三板企業(yè)在掛牌后，與資本市場的聯(lián)系將更加密切，企業(yè)必須通過不斷的內部控制和管理，來應對外部市場多樣的風險。所以內部控制的優(yōu)化已經(jīng)成為新三板企業(yè)發(fā)展的一個關鍵的影響因素，企業(yè)必須充分認清當前企業(yè)內部控制發(fā)展的缺陷，通過經(jīng)驗借鑒和實踐探究的方法，完善內部控制要素，推動企業(yè)運營發(fā)展。

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