營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響淺析

胡成英

摘要：“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，這是國(guó)家“十二五”規(guī)劃提出的重要改革之一，取消了企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收，將其調(diào)整為增值稅。該項(xiàng)政策的提出降低了企業(yè)所繳稅額，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在一定程度上減少了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。與此同時(shí)，營(yíng)改增給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也帶來(lái)了一系列的問(wèn)題，急需財(cái)務(wù)管理人員加以解決。本文將論述營(yíng)改增對(duì)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期推動(dòng)營(yíng)改增政策的實(shí)施，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 財(cái)務(wù)管理 影響 對(duì)策分析

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，其中，鐵路企業(yè)作為納稅大戶，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)做出了極大的貢獻(xiàn)。然而以往的稅收政策存在著一些漏洞，導(dǎo)致鐵路行業(yè)市場(chǎng)較為混亂，嚴(yán)重?fù)p害了鐵路企業(yè)的利益，不利于企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。營(yíng)改增政策的實(shí)施，有效的改善了這一現(xiàn)狀，不但規(guī)范了市場(chǎng)秩序，而且為鐵路企業(yè)帶來(lái)了更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，消除營(yíng)改增的負(fù)面影響，積極推動(dòng)該項(xiàng)策略的實(shí)行，對(duì)于鐵路行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分積極的意義。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響

鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”管理，日常需要將所得運(yùn)輸進(jìn)款上交給總公司，經(jīng)過(guò)總公司核查和校驗(yàn)后，按相關(guān)清算辦法確定企業(yè)的真實(shí)收入。營(yíng)改增之前企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中包含稅收，而營(yíng)改增實(shí)施之后企業(yè)的收入就需要將營(yíng)業(yè)稅刨除，這就意味著企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入大幅度下降，員工所得的工資也會(huì)相應(yīng)的縮減。而且鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中常常會(huì)出現(xiàn)某些費(fèi)用難以得到稅務(wù)抵扣的現(xiàn)象，這代表了企業(yè)有大筆資金無(wú)法回收，在稅收增加的同時(shí)運(yùn)營(yíng)成本也會(huì)顯著升高，那么企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)隨之降低。

（二）對(duì)票據(jù)管理的影響

營(yíng)改增實(shí)行之后，鐵路企業(yè)作為增值稅的納稅人，所開票據(jù)全部改為增值稅專用發(fā)票，而增值稅發(fā)票在開具、使用和管理上相對(duì)于一般票據(jù)而言特別的嚴(yán)格，國(guó)家也有相應(yīng)的法律制度規(guī)定了增值稅的使用要求，對(duì)于違反規(guī)定的組織和個(gè)人將給予嚴(yán)厲的懲罰。這就需要財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)和鐵路行業(yè)的規(guī)定管理票據(jù)，徹底杜絕違規(guī)操作的發(fā)生，從而保證增值票據(jù)的使用合法化、正規(guī)化以及專業(yè)化。

（三）對(duì)物資采購(gòu)管理的影響

以往在鐵路企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，材料成本是不允許抵扣的，而購(gòu)買材料的成本在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本中占據(jù)較大的比例，所以企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本較高。營(yíng)改增規(guī)定除了不動(dòng)產(chǎn)之外其余的固定資產(chǎn)都可以抵扣，鑒于材料的來(lái)源比較復(fù)雜，有些是企業(yè)從以往的工程中結(jié)余下來(lái)的，有些則來(lái)源于個(gè)體商戶，這些商戶沒(méi)有申請(qǐng)成為納稅人，不具備開增值稅專用發(fā)票的資格，上述材料因而都不能得到增值稅專用發(fā)票，這部分材料費(fèi)用也無(wú)法得到稅務(wù)抵扣。所以在營(yíng)改增實(shí)施以后鐵路企業(yè)采購(gòu)物資也要慎重起來(lái)，盡量選擇正規(guī)供貨渠道，以減少材料的采購(gòu)成本。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)核算與會(huì)計(jì)報(bào)表都產(chǎn)生了重要的影響，企業(yè)不僅要根據(jù)營(yíng)改增制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，還要根據(jù)鐵路總公司的財(cái)務(wù)要求增生增值稅科目。如果還是按照原來(lái)營(yíng)業(yè)稅繳納方法，那么增值稅的繳納方也是由總公司來(lái)承擔(dān)。因此，必須增加各個(gè)單位之間的明細(xì)，這樣才能夠提高核算的準(zhǔn)確性。另外，稅制改革同時(shí)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，企業(yè)應(yīng)在扎實(shí)掌握政策的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理重新梳理，從而為公司做出相應(yīng)的決策提供參考。

（五）對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的影響

隨著營(yíng)改增的大力實(shí)施，對(duì)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力有了更高的要求，財(cái)務(wù)人員不僅要掌握相關(guān)的政策法規(guī)，還要熟悉增值稅發(fā)票的使用方法，能夠科學(xué)合理的使用和保管發(fā)票，同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)稅額的抵扣進(jìn)行正確的判斷，這就需要企業(yè)采取一定的措施提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠始終滿足企業(yè)的發(fā)展需求，在幫助財(cái)務(wù)人員完成職業(yè)規(guī)劃的同時(shí)，促進(jìn)鐵路企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、結(jié)合“營(yíng)改增”加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅制改革管理意識(shí)

要想推動(dòng)“營(yíng)改增”政策在鐵路企業(yè)的有效實(shí)行，鐵路企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)營(yíng)改增，樹立積極應(yīng)對(duì)的觀念，并制定完善的管理措施，使企業(yè)徹底擺脫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)要向全體員工貫徹營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高內(nèi)部人員對(duì)營(yíng)改增的重視度，尤其是財(cái)務(wù)部門更要將營(yíng)改增作為企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的風(fēng)向標(biāo)，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都要將營(yíng)改增作為參照標(biāo)準(zhǔn)。鐵路企業(yè)還要為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，加大對(duì)財(cái)務(wù)稅收工作的支持力度，同時(shí)協(xié)調(diào)其他部門的工作人員主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的工作，使財(cái)務(wù)結(jié)算工作能夠準(zhǔn)確、高效的完成，以提高資金的利用率，確保資金的使用安全。

（二）完善稅務(wù)管理制度

首先，增值稅相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的重要區(qū)別在于，增值稅為價(jià)外稅，而營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅。鐵路企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算時(shí)，就必須改變?cè)纫奄?gòu)進(jìn)材料所有支出金額直接計(jì)入成本的方法，對(duì)收入管理規(guī)程、清算方法、固定資產(chǎn)管理方法、預(yù)算編制管理方法、會(huì)計(jì)核算方法等一系列規(guī)章制度進(jìn)行修訂，以適應(yīng)新的稅制改革，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，減少鐵路企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在提供產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)也要將銷售額與稅金區(qū)分開，避免因繳稅額的變更影響到營(yíng)業(yè)收入。

其次，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的抵扣具有嚴(yán)格的要求。年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，在進(jìn)行材料采購(gòu)時(shí)，如果不能充分考慮對(duì)方能否開具增值稅專用發(fā)票，僅考慮購(gòu)貨價(jià)格，無(wú)疑將對(duì)企業(yè)造成多繳稅金的后果。因此，鐵路企業(yè)作為增值稅一般納稅人的企業(yè)，構(gòu)建完善的購(gòu)銷系統(tǒng)對(duì)于能否做好稅務(wù)籌劃具有重大影響。鐵路企業(yè)可以通過(guò)建立單獨(dú)的物資采購(gòu)公司，在購(gòu)貨成本相差不大的情況下，優(yōu)先考慮與增值稅一般納稅人合作，加強(qiáng)對(duì)物資、材料、固定資產(chǎn)等采購(gòu)的規(guī)范，盡量減少零星采購(gòu)帶來(lái)無(wú)法抵扣的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）制定適合鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策劃方案

鐵路企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增后，在會(huì)計(jì)體制與管理方法上有了不小的變革，針對(duì)新形勢(shì)與新規(guī)定，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度，將企業(yè)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)規(guī)劃于營(yíng)改增制度相契合，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，并形成科學(xué)體系，從而減少鐵路企業(yè)稅負(fù)。雖然營(yíng)改增實(shí)行了一段時(shí)間，但是有些可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定仍舊存在爭(zhēng)議，對(duì)于這類情況，鐵路企業(yè)要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，獲取相關(guān)政策信息和變化點(diǎn)，對(duì)部分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)定存在疑義的，或是經(jīng)營(yíng)中遇到的未明確事項(xiàng)，及時(shí)向主管稅務(wù)人員反映并予以明確界定，力爭(zhēng)將鐵路運(yùn)輸投入最大的線路資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納入抵扣范圍。并且與政府部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，獲取政府的財(cái)政支持，用稅負(fù)來(lái)增加部分的補(bǔ)貼，從而減少企業(yè)的虧損。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是鐵路企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者和負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力對(duì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量有著直觀的影響。營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，需要企業(yè)采取相應(yīng)的改革措施適應(yīng)稅收制度的變更，財(cái)務(wù)管理人員也要緊跟企業(yè)的改革步伐，提高自身的業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)鐵路企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，使其樹立高度的職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感，確保財(cái)務(wù)人員能夠正確保管和使用增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以定期組織對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，將發(fā)局增值稅專用發(fā)票的格式和注意事項(xiàng)告知財(cái)務(wù)人員，平時(shí)督促其加強(qiáng)練習(xí)，以提高發(fā)票的利用效率。還要組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，深入研究財(cái)務(wù)稅收政策，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，確保增值稅專用發(fā)票的獲取和開具全部符合法律規(guī)定，將依法納稅的理念貫徹落實(shí)到實(shí)踐工作之中。

為了充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，企業(yè)可以引入激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于工作中表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)人員給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)于工作懈怠，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的懲戒，使財(cái)務(wù)人員明確自身職責(zé)，全身心的投入到崗位工作中，避免因主觀失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以提高財(cái)務(wù)人員的福利待遇，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，這樣員工才能主動(dòng)站在企業(yè)的角度思考問(wèn)題，不但有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，還能夠降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從根本上提高鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，從而提高其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

三、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”的實(shí)施不僅關(guān)系到鐵路企業(yè)自身的利益，與其相關(guān)的行業(yè)都會(huì)受到巨大的影響，因此在面對(duì)“營(yíng)改增”時(shí)，鐵路企業(yè)應(yīng)從全局出發(fā)，采取相應(yīng)的措施以獲得利潤(rùn)的最大化。首先，應(yīng)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)，尤其要做好財(cái)務(wù)結(jié)算和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)領(lǐng)工作；其次，與稅收部門建立良好的關(guān)系，配合稅收部門的各項(xiàng)工作，規(guī)范納稅流程；最后，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理，并且選擇資質(zhì)可靠的材料供應(yīng)商，增加抵扣額度，從而降低鐵路企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，確保鐵路企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

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