加強國企科研單位全面預算管理的幾點建議

文/吳大菲

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加強國企科研單位全面預算管理的幾點建議

文/吳大菲

摘要：在競爭日趨激烈的市場環境下，全面預算管理成為現代企業實現經營目標采用的一種重要的管理方法，但實踐中仍存在諸多問題。本文在對國企科研單位全面預算管理存在問題分析的基礎上，提出優化全面預算管理體系的建議，從而充分發揮預算資源配置作用，促進科研、生產、經營協調發展。

關鍵詞：科研單位；全面預算；管理體系

全面預算管理全面預算管理是現代大企業圍繞發展戰略，運用現代網絡與信息技術，集經營（業務）預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統，是企業在全球范圍內優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控、實現戰略目標的有效管理工具和管理機制。在我國科研企業中，有一大批屬于大型國企集團下的科研單位，這些科研單位身份特殊，既承擔國家、集團內部重大的科研任務，也要秉承市場化的運作，不斷提升企業價值創造，保持企業持續經營發展，在預算管理中也存在諸多不足。因此，通過優化全面預算管理體系有效整合內部資源，科學設定經營目標，提升企業科研實力和價值創造能力，促進科研、生產經營協調發展成為迫切需求。

一、國企科研單位全面預算管理中普遍存在的問題

（一）對全面預算管理缺乏正確認識，參與程度低

正確認識全面預算管理在企業管理中的重要作用，是開展全面預算管理工作的基礎。國企科研單位普遍存在“重科研、輕管理”的思想，科研人員更多關注科研任務的完成，忽略科研項目資源的有效安排和配置，不能將承擔的科研任務與預算相結合，甚至片面認為預算就是財務部門控制其經費支出，這種錯誤觀念導致預算編制對付，預算管理作用難以有效發揮。

（二）全面預算管理與業務活動脫節，預算編制與執行兩層皮

預算編制僅僅是對以往的數據進行簡單的增量或減量預算，并沒有與未來科研任務的支出匹配，也未考慮未來市場環境的變化，根據未來的經營活動與業務計劃做出預測。全面預算與業務活動脫節，導致預算目標合理性和精準性不足，預算編制與執行兩層皮，預算管理不能充分發揮其資源配置的作用。

（三）預算執行缺乏有效控制手段，預算管控信息化水平低

預算管理重編制，輕執行，預算下達后，缺乏有效的手段對預算執行過程進行監督與管理，預算執行情況無法實時查詢，跟蹤，體現在事后監督，結果考核，而過程控制較少。

（四）預算考核與激勵機制不健全，導向不明確

預算考核是落實各預算責任主體權責的重要手段，是實現閉環管理、發揮全面預算管理價值創造的關鍵環節。由于缺乏根據投入情況要求效益回報的硬約束，各單位普遍存在“重投入，輕產出”的現象，單位之間盲目爭資源，資源利用效益降低；各單位、各環節之間難以形成工作合力，資源統籌調配難度大。

二、完善科研企業全面預算管理體系的主要措施

（一）建立科學合理的預算組織體系，完善預算責任網絡

科學合理的組織體系是實施全面預算管理的基礎和保證。首先要自上而下建立總理辦公會、預算管理委員會、預算管理辦公室、歸口管理部門與業務單位等相應的預算管理機構。其次在領導層要給予充分的重視，形成全員參與，全過程、全方位預算管理氛圍，這樣才能使員工更接受這種管理體系，并有一個相應的正確認識。最后要明確各預算層級的管理職責，建立業務預算歸口管理機制，形成分工明確、職責清晰，相互協同，高效配合的預算管控模式，人人肩上有責任，使預算管理理念深入到每位員工。

（二）搭建業財一體化預算編報體系，提高預算編報質量

預算編制必須以業務活動為基礎，以科研項目計劃、橫向業務計劃和年度綜合計劃為依據，形成業務預算，業務預算包括業務活動開展所需要的具體資源數量，如場地、材料、設備、交通工具、人員工時等。業務歸口管理部門根據業務量與費用標準編制財務預算。財務預算以業務預算為基礎，因此搭建業務一體化的預算編報體系，有利于建立業務活動與全面預算的銜接，提高預算編制準確性。

（三）建立以成本費用為核心的預算管控模式

國企科研單位在集團內部的功能定位主要以研發、提供技術支撐服務為主，應建立以成本費用為核心的預算管控模式。在預算編制環節，依據業務動因建立成本、費用取費標準，如此預算單位根據業務量的預計以及取費標準，合理計算成本費用消耗。在預算控制環節，針對不同的費用類型制定不同的控制策略。區分可控成本、相對可控成本，可控成本執行總額控制，可控成本中對于業務招待、公務出國、公務用車等實行單向控制，達到“有預算不一定支出，但無預算一定不能支出的效果，借助信息化手段，強化預算過程控制。在預算考核環節，對可控成本進行考核，對于成本節約予以獎勵，強化降本增效的經營意識。

（四）動態優化預算績效考核指標，完善預算考核評價方式

及時調整內部預算績效考核指標，激勵和引導預算責任單位的考核完成取向，使內部預算績效考核指標與科研企業的預算目標、未來發展戰略目標一致。在考評方式上，考核結果與過程要并重，在預算執行過程實時監控，建立預算預警系統，關注執行差異，及時查明原因，根據內外部環境變化適時調整預算，增強預算靈活性與實用性，提高預算執行力；考核結果要嚴格，提高預算考核的剛性。科學合理的預算考核評價指標與方式是保障預算執行落地的重要保障。

三、結語

綜上所述，國企科研單位通過建立以成本費用為管控核心全面預算管理體系，建立業務預算歸口管理機制，推動歸口管理部門協同參與預算管理，進一步完善預算責任網絡，全面提升企業的經營管理水平，加快推進財務預算與業務預算融合，增強了企業管理的集約調控能力和資源配置能力。

作者單位：（中國電力科學研究院）