新形勢下工會財務內部控制工作路徑優化思考

文/何謝芳

新形勢下工會財務內部控制工作路徑優化思考

文/何謝芳

隨著黨風廉政建設的逐漸深入，工會組織也在強化自身的廉政建設，在保證自身健康良好運作的前提下，工會財務部門加強了內部控制管理。本文就加強工會財務內部管理控制繼續深入探索，剖析新形勢下，工會財務內部控制工作思路的發展重點，也是促使工會財務工作走向規范化、科學化的重要途徑。

工會組織；財務控制；財務管理

工會的法律性質是社團法人，企事業單位都會成立工會，由單位職工選舉工會主席和代表，工會代表的是廣大職工的切身利益。工會管理的成效與職工的利益息息相關，而其中財務管理是工會管理中的重要組成部分。為了深入貫徹十八大黨風廉政建設的規定，創新工會財務管理模式，不斷優化工會財務的內部控制工作思路，防范經費貪污浪費，提高工會經費使用效率，注重實效。

一、當前工會財務內部控制的現狀及原因分析

近些年來各級工會在財務內部控制工作的實踐和發展過程中，大膽創新，開拓思路，內控能力顯著增強，也取得了一些成績和經驗。但是由于各種因素的影響和制約，工會財務內部控制還存在著一些需要解決的問題。

（一）內控意識淡薄，專業人才缺失

在工會組織中，很多領導對財務管理是一知半解，對財務內控更是知之甚少，嚴重缺乏內控意識，不了解財務內控在工會財務管理中的作用。在工會經費使用中，日常的經濟活動沒有預算，更沒有審計、監督、管控，只要工會主席審批簽字了，會計人員就可以報銷經費，這就是造成工會資金支出失控的最主要原因。領導對財務內控嚴重忽視，甚至是有些基層工會沒有單獨成立財務部，而是由工會人員代管財務，僅負責簡單的“記賬、報賬”的工作，內部控制制度形同虛設。

（二）財會基礎工作不規范，內控制度不健全

根據全國總工會對財務部門的有關規定，基層工會的會計核算工作應當由專業的會計人員擔任。可現實情況卻是一人兼兩職，會計和出納。記賬、審核、報賬、收付款全由一人經手辦理，這就大大增加了腐敗風險發生的幾率。此外，很多會計人員業務水平不高，不思進取，對現代企業會計業務規范操作不熟悉，存在很多不規范的業務操作，如原始憑證內容不完整；報銷發票抬頭書寫不準確；不遵循記賬規則；部分支出沒有取得正規發票；會計科目記錄混淆；處理會計賬務不及時等等。這一系列問題的根源就在于工會財務內控制度不健全，缺乏對財務工作全面的監督、檢查和指導。

（三）審計監督力度差，信息評價反饋不及時

工會財務的主管部門對工會的財務工作沒有負起審計、監督、審查的責任，致使會計基礎工作處于無人監管的境地，會計基礎工作是否規范、會計核算是否合法，財務獎懲制度是否健全，會計人員是否存在腐敗舞弊行為，在工會財務工作中，有法不依，執法不嚴已經成為常態。有些工會制定了內部控制制度，可是內控的實施流程卻僅局限在各部門領導間的溝通，沒有向基層員工公開說明工會經費的使用、流轉的情況。

二、強化工會財務內部控制的關鍵性舉措

加強工會財務內部控制，規范工會財務管理，更好地為基層職工和工會全局發展服務。

（一）提高工會財務內控意識，組建專業性管理團隊

工會主席是工會的法人，就理應擔負起構建、實施財務內控體系的主導作用，作為財務內控體系的主要負責人，首先要加強自身的財務內控意識，以身作則，不管是在理論學習方面，還是在財務內控的執行力方面都要做出良好的表率。其次是在工會內部組織開展財務內部控制的學習和宣傳活動，讓工會各個業務部門的員工都要樹立財務內控意識，不僅可以規范自己工作流程的合理、合法，還能實時監督財務人員，確保會計工作規范運行。最主要的是對財務人員內控職責認知的加強，自覺遵守財務內部控制條例和和職業道德操守，將徇私腐敗扼殺在萌芽狀態。

工會財務內控制度的高效開展離不開一支素質過硬、盡職盡責、嚴于律己的財會隊伍，所以說，提高財會人員的專業素質和職業道德事關重要。首先工會財會人員要深入學習黨中央“十八大“指示精神，以正確的世界觀、人生觀、價值觀武裝自己，樹立全心全意為基層職工服務的意識，在財會工作中認真負責、廉潔公正，不徇私舞弊。此外，要重視財會人員的業務技能培訓和繼續再教育，對初級財會人員來說首要的就是規范基礎會計的業務操作，提高基礎業務水平。對業務熟練的財會人員就要要求他們掌握最新的會計理論知識和方法，熟練應用會計電算化的相關軟件，提高他們處理復雜問題時的靈活應變能力

（二）規范財務工作流程，落實內部稽核工作，完善內控制度

逐步建立符合本單位實際情況的工會財務內控制度，該制度規定了財務工作流程的規范標準、崗位職責、會計審計核算、內部稽核等具體內容。工會財務內控制度明確了財會人員的崗位職責，一人一崗，分工明確，其中出納和會計定期輪崗。規范財務工作流程，所有原始憑據、賬簿、審批報表都有統一的標準模板，任何人不得擅自修改、變更，原始憑據必須有經辦人員和財務主管人員的共同簽字才允許記錄入賬。工會經費使用期間，從活動的發生，到填寫原始憑證、會計憑證、登記入簿、會計報表都要按照規定的流程進行銜接傳遞，以方便日后財會人員的內部稽核。進行會計核算時要嚴格按照會計法要求的處理方法進行，保證會計指標口徑一致，處理方法前后一致。

內部稽核是會計核算工作中的重要內容，是一種自我審核、自我防范的手段，目的就是為了防止會計核算中的錯誤，也是規范財務工作流程的重要保證。內部稽核的重點在于對原始憑證的審查、復核，首先審核原始憑證是否填寫完整、規范，應附的旁證材料是否齊全，其次是審核發生經濟業務的雙方當事單位、業務發生時間、地點、真實性等。內部稽核是確保資金使用合理合法的最后一道防線，確保工會資產安全。

（三）加強審計監督力度，確保財務內控機制的落實

工會審計部門要切實做好對工會財務的審計工作，定期做好財務專項審計，審查原始憑證是否規范，發票報銷流程是否合理，經費支出的真實性、流向性和收益性，檢查工會資產是否按照規定進行登記入賬、支領、儲存手續是否齊備。審計工作就是起到預先示警的作用，及時發現工會財務管理中的漏洞，及時糾正，促進工會經費規范化、科學化使用。

財務監督的實施由于受各種因素的影響和制約，執行力度很薄弱，相關工作人員吃人情現象非常普遍。首先在財務部門的內部監督上，責任到人，財會人員要對自己的工作職責負責到底，做到自我監督，相互監督。對于出現違反規章制度的行為，堅決處理，絕不姑息縱容。在完善工會財務內部監督的同時，也要接受外部的監督，上級工會、行政審計部門對于違反規定的嚴格糾錯，限期整改。

（四）建立信息溝通和評價系統，確保內控工作的成效

有效的信息溝通不僅有助于提高工會財務工作的效率，還可以促進和諧穩定的勞動關系，極大地的避免了因信息傳遞不暢而造成的管理失誤，在一定程度上能夠確保內控工作的成效。有效的信息溝通單純依靠傳統的人力傳遞方式是遠遠不夠的，要借助計算機互聯網技術，建立信息化網絡平臺。通過該平臺基層員工可以清楚明確自己的崗位職責和要求，對于一些工作上的困難和問題通過電子郵件等形式向上級領導反映。信息系統平臺還公開了工會經費的使用、流轉情況，既做到了讓基層員工共同監督工財務部門的工作，也有權利對工會經費的使用績效進行評價。

評價系統其實是工會財務內控的自我監督，它是獨立于內部稽核之外的一種自我監管，一般由業務主管負責執行。自我評價系統主要是定期對管理方法、業務流程、人員調配、工部門銜接等方面進行評價，看是否產生了一些不合理、不科學弊端，防范風險的發生。

三、結束語

工會財務內控的主要作用就是在于對工會經費使用情況的監督和管理，能夠很好的遏制腐敗不良風氣的滋生，把工會經費管好、用好，才會激發出工會組織的號召力和凝聚力。對于工會財務內控工作的開展要以科學理論為依據，反復實踐和驗證，制定適應自身實際需要的發展計劃，從工會組織內部催生出健康、和諧的風氣，為企業發展和社會和諧作出積極貢獻。

［1］陳梅.試論工會組織內部控制的現狀與對策［J］.中國工會財會，2011（12）.

［3］史秀麗.行政事業單位財務內部控制新思路［J］.中國經貿，2015（16）.

（作者單位：國網安徽省電力公司檢修公司）

上接（第242頁）

由于企業開展預算管理工作是否達到預期目標與對企業內部各個部門能否成功完成自身的任務有著關鍵性的影響。因此企業內部的相關負責人的思想就需要緊跟于市場潮流，需要其及時了解市場需求和預測其未來的的發展方向，進而不斷更新自身對預算管理認知程度，從而能夠明確的了解預算管理對企業實施內部控制的作用。故而，在企業內部控制環境當中，開展預算管理不僅需要注重企業自身的內部控制環境，而且還需詳細全面了解競爭對手的工作能力和客戶對自身的要求等。這便需要企業在編制和執行預算管理的過程當中將原有的靜態管理逐漸轉變為新型的動態管理，從而使得企業能夠及時順應多變的市場環境，有效避免市場風險。特別注意的便是企業預算管理必須具有開放性、兼容性以及科學性等，這便有助于企業的生產經營環境與企業現實所面臨的環境之間的差距進一步縮小，從而不斷強化預算管理在企業內部控制當中的有效性。不斷提高預算管理在內部控制當中的地位和作用，最后促進企業良好健康可持續發展。

（三）企業合理控制其經營活動以便于提高其經濟效益

為了實現提高預算管理在內部控制當中重要程度的目標，就必須合理有效控制企業經營生產活動。因此便需要做到以下幾個方面：第一，企業在實施內部控制制度過程當中，需建立成本控制體系，并大力推行成本責任制，進而在根本上控制企業成本高低，從而便有助于預算管理規定當中的成本目標得以有效實施。其次便是對企業生產產品所需原材料采購價格進行預算管理，這主要是由于企業對原材料采購價格的高低對生產成本的高低有著直接的影響。而且在企業預算管理當中會出現原材料采購價格偏差，這主要便是由采購人員對市場把握不準和對原材料信息了解不夠全面所導致。因此企業便可以實施較為公開的采購方案，譬如實施公開招標采購，其主要目的便在于利用不同原材料商之間的價格差額來獲取更多的經濟利益。最后對企業原材料的消耗時的預算管理。在企業進行生產產品當中，原材料所占份額較大，這便需要企業內部控制對其進行合理控制，合理編制出各項原材料的消耗量，從而使得對原材料的利用率增高。

三、結論

總而言之，預算管理其本質屬于較為有效的管理控制方式，有助于發現企業在內部控制當中所存在的問題，并及時提出相關的解決措施。，而且預算管理與企業內部控制進行有機結合之后，便可以將企業發展戰略目標逐步轉變為企業內部預算目標。從而合理控制企業內部各項經營活動。此外，預算管理在強化企業內部控制當中也需要來采取措施不斷更新其觀念。并對其在企業經營生產活動當中所取得成績進行考核，最后便有效反映出預算管理在企業內部控制當中的重要性。

參考文獻：

［1］安華.實施全面預算管理與加強內部控制探討［J］.中國高新技術企業，2011，31.

［2］常海.許轅軒.預算管理在企業內部控制中的作用.［J］.財會通訊，2015，35.

（作者單位：上海新南洋信息科技有限公司）