自收自支事業單位財務管理的現狀及改進措施淺析

黃源艷

摘要：自收自支事業單位性質有別于其他行政事業單位的最大不同點就是財務資金不依靠地方財政撥款，經費自給自足，雖然組織架構、機構設置及人員管理仍然是事業單位管理模式，但在財務核算管理上更趨于企業化管理，可又與完全市場競爭下的企業不完全相同，自收自支事業單位要在市場經濟大環境中得以生存和發展，必須提高自身的財務管理水平。文章分析了現階段自收自支事業單位財務管理工作存在的問題，并提出整改措施，以便更好地實現單位財務管理目標。

關鍵詞：自收自支；事業單位；財務管理

近年來，我國外部經濟環境不斷變化，市場經濟體制不斷完善，行政事業單位改革持續深入。自收自支事業單位如何在改革中找到自身發展方向，并且在改革中抓住發展的機遇，是其必須面對的戰略問題。自收自支事業單位要在市場競爭占有優勢，必須從實際出發，采用先進的科學的財務管理方法，做好內部管理工作，才能在市場經濟中立于不敗之地，從而實現單位的目標。

一、自收自支事業單位財務管理工作存在的問題

（一）單位內控制度體系不健全不規范

內部控制是事業單位保障組織權力規范有序、科學高效運行的手段，也是自收自支事業單位目標實現的長效機制。當前部分自收自支事業單位內部控制體系中存在一些問題。

1. 單位的業務風險點不明確

單位業務流程梳理不夠全面，各個業務環節不明確，無法準確確定單位的業務風險點，從而很難有針對性的制定單位各項內部控制管理制度，甚至某些重要的業務環節根本沒有形成制度，造成管理工作混亂，增加經濟利益流出單位的風險。

2. 崗位職責不清

不相容崗位沒有做到相互分離，例如在單位資產采購方面，擬定采購計劃和執行采購的人員甚至到驗收入庫環節是同一個人；在工資業務中，單位工資表的制定和發放是同一個部門。這樣的崗位設置，職責權限劃分不明確，不能形成相互制約、相互監督的工作機制，容易造成舞弊現象。

3. 事前預算不力，事后分析不到位

對某些自收自支事業單位來說，財務工作存在很大的自主性和獨立性，資金上自負盈虧，不依賴地方財政，單位預算不需要經過地方財政的審批，其預算編制一般只是用于單位內部運營使用，致使一些單位對預算認識不足。首先，預算前沒有認真采集數據進行分析。預算涉及到單位整個業務，應由事業單位各個部門參與，共同提出方案編制。目前預算的編制僅由財務部門承擔，而其他各部門不積極參與，這樣會導致采集的數據不完整不準確，以此編制的預算偏差較大，信息失真。其次，單位在預算執行過程中，未按規定的預算額度和標準執行，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算或超預算支出等問題。而事后雖然有編制決算報表，但不重視決算分析工作，決算分析結果未得到有效運用，單位決算與預算相互脫節，導致預算管理的效率低下；且未按規定開展預算績效管理，評價結果未得到有效應用，可能導致預算管理缺乏監督。

4. 監督工作環節不到位

沒有建立單位內控報告制度，內控信息不公開，單位缺少內部控制自我評價工作，內部、外部監督不到位，容易造成已有的內部控制制度流于形式，形同虛設。

（二）財務管理工作缺乏有效監督

自收自支單位由于財務上相對獨立，不依賴地方財政，因此地方財政對其財務工作監管不嚴，沒有形成外部監督機制，而單位內部的內審機制也不健全，工作機制存在弊端，例如，內審機構設在財務部門，不能保證其相對的獨立性，很難確保審計部門發現重要問題并及時上報管理層，對單位的內部經濟活動和財務管理制度得不到有效的評價和監督。

二、加強自收自支事業單位財務管理的措施

針對上文中提到原因及表現，筆者認為可以通過下述三個渠道對其進行整改。

（一）建立健全有效的內部控制體系

1. 建立內部控制制度，建立風險評估機制

隨著市場的發展，自收自支事業單位的經營性業務越來越多，往往很容易忽視各個業務環節在財務上的規范行為，而財務管理工作的各個環節都有可能存在風險，因此，建立有效的內部控制制度尤為重要，單位必須認真全面地梳理單位的業務環節，將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，定期對單位內部經濟活動進行風險評估，明確業務風險點，形成風險點清單，采用多種方法管理單位內部經濟活動，具體為以下幾點：

不相容崗位相互分離，明確劃分職責權限，形成相互制約、相互監督的工作機制，例如：財務部門的會計崗位和出納崗位相互分離、資產管理部門的資產采購崗位和驗收崗位相互分離等；建立內部授權審批控制，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務，如制定單位內部財務管理制度、業務流程圖和權限索引等；根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理；建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整；加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序等。經過這樣的風險排查，掌握單位財務運營的真實信息，優化財務結構，從而規避風險，改善不良經營狀況，有效地推進自收自支事業單位內部控制規范建設，實現自收自支事業單位的控制目標。

2. 加強預算管理，將預算編制和經營管理有效結合

自收自支事業單位實際管理工作中，預算管理是事業單位管理中的重要組成部分，對單位的發展起著舉足輕重的作用。加強事業單位預算管理，實行全面預算控制，對單位內部經濟活動、財務活動做出合理有效的預算安排，首先必須落實單位內部各部門的預算編制責任，合理安排預算計劃，按照各部門的不同特點，把預算指標融入經營管理中，事前對單位內部經濟活動實行指標控制，提高預算編制質量，為單位實現目標打好基礎；其次建立單位內部部門之間溝通協調機制，確保財會部門與其他業務部門及時溝通及時解決預算執行過程中的問題，避免預算編制與預算執行、預算管理與資產管理等經濟活動脫節；最后，預算執行期末，單位應編制決算報表，運用合理有效的方法分析預算完成的程度，根據決算報表，將預算完成情況與年度績效考評相結合，促進單位預算管理工作有效執行。

3. 完善內部控制自我評價、監督機制

自收自支事業單位每年應定期進行內部控制自我評價，加強監督檢查工作，加大考評問責力度，并將考評結果及時予以內部公開，強化自我監督、自我約束的自覺性。

（二）內外部審計相結合

自收自支事業單位要強化內部監督職能，做到內部各部門相互制約相互監督，定期對財務管理活動進行內部審計，實行單位財務公開。為切實貫徹落實國家及地方各項財稅政策，規范單位財務管理工作，有必要引入第三方財稅顧問，即有資質有實力的會計師事務所，對自收自支事業單位財務管理流程及工作內容進行梳理審核，實時的對單位內部財務管理進行審計和監管，及時掌控風險點，把風險控制在單位可承受范圍。

（三）規范投資，樹立科學的理財觀念

自收自支事業單位應當規范投資行為，首先，必須按國家有關規定進行投資，避免可能導致對外投資失控、國有資產重大損失甚至舞弊的現象發生；其次，對項目可行性要進行嚴格周密論證，由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續辦理，防止未經集體決策，對外投資決策程序不當，而可能導致投資失敗和財務風險的發生；最后，明確單位內部管理職責、建立科學有效的資產保管制度，加強對投資項目的追蹤管理，避免可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損的情況發生。

自收自支單位必須樹立科學的理財觀念，改變以往重會計核算，輕財務管理的狀況，強化財務管理的作用，根據自身業務特點，建立有效的財務管理方法體系，例如財務預測、計劃控制、核算分析和績效考評等，滿足自收自支事業單位企業化管理的需要，增加單位效益。

總之，自收自支財務管理是事業單位工作的核心內容，財務管理是單位完成各項任務及目標的根本保證，是單位立足生存發展、增加效益的關鍵因素。隨著自收自支事業單位改革的不斷深入，我們應該積極想方設法，共同努力，采取先進地科學地措施規范自收自支事業單位的財務管理，使其管理水平不斷提升，這樣其資金效益和社會效益才能得到更大程度的提高。

參考文獻：

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[2]趙岳文.自收自支事業單位財務管理水平提升思路探討[J].財會通訊，2011（12）.

[3]周向蘭.淺談自收自支事業單位財務管理的現狀與對策[J].財務與管理，2012（05）.

（作者單位：廣西南寧市國土資源出讓服務中心）