基于風險管理下會計師事務所內部控制優化路徑研究

文/沈　潔

基于風險管理下會計師事務所內部控制優化路徑研究

文/沈潔

會計師事務所作為我國經濟建設中的重要監督機構，它的存在關系到市場經濟的公平性，所以會計師事務所的發展受到了國家的高度重視。但是在風險管理下的會計師事務所內部控制中仍然存在著一些問題，本文將通過探討分析其存在的問題，提出相應的優化措施。

會計師事務所；風險管理；內部控制；問題措施

會計師事務所在政府的經濟活動的運行中起到了重要的作用，對于投資者也有很好的保護作用，確保了市場經濟的正常有序運轉。但是隨著經濟的快速發展，會計師事務所也應該進行相應的改變來適應現有的經濟市場。這就要求會計師事務所要在風險管理的視角下，加強內部控制，有效的開展內部的工作。

一、基于風險管理下會計師事務所內部控制所存在的問題

(一)會計師事務所缺少戰略目標，內部控制缺乏全局性

現實生活中，大部分的會計師事務所對于自身的定位和發展方向沒有一個明確的戰略目標，導致內部控制沒有一個明確的指向，使得內部控制工作停留在表面。內部控制工作是以企業的戰略目標為基礎再開展的，會計師事務所缺少有效的戰略目標，內部控制就沒有明確的目標，降低了內部控制工作的積極性，導致內部控制開展起來困難。因為內部控制缺乏目標性，就使得會計師事務所的各個部門只關注自身的利益，而忽視了整個會計師事務所的利益。注重短期利益，同時忽視了長期的效益，這樣的發展狀態不利于會計師事務所的長遠發展。

(二)風險管理意識淡薄，內部控制重視不夠

就像之前說的，市場經濟兼具公平性和競爭性，對待所有的單位、企業都是一樣的；所以會計師事務所要想在這個市場中生存并發展下去就要同其他企業進行公平競爭，面臨被淘汰的抉擇。在競爭激烈的市場中，風險管理能力成為會計師事務所主要的競爭能力之一，但是實際上部分的會計師事務所風險管理意識淡薄，沒有很好的風險識別和風險把控能力。另外，會計師事務所的領導層對于風險沒有敏銳的察覺，使得風險管理工作存在缺陷。再加上，會計師事務所內的部分工作人員對于內部控制的重視程度不夠，沒有明確的責任意識，只注重自身的利益，忽視了對于會計師事務所長期效益的考慮，最終使得風險管理和內部控制都沒起到很好的成效，會計師事務所發展受阻。

(三)內部控制制度不完善

內部控制制度是開展內部控制工作的關鍵，所以改進完善現有的內部控制就很重要。目前，大部分的會計師事務所都缺少完善的內部控制制度，沒有根據自己的實際需要來制定內部控制制度，使得內部控制在實際的開展中常常出現許多問題，缺乏科學性和規范性。另外，會計師事務所內部控制制度照抄照搬的現象十分嚴重；完全的照抄其他事務所的內部控制制度，沒有考慮是否適合自身的發展方向，導致內部控制混亂，職權不清。同時，內部控制是一個整體性的管理工作，但是部分的會計師事務所沒有根據內部控制制度來管理，而是直接按照自己的工作經驗或者外來的管理模式進行管理，內部控制形同虛設，導致內部控制沒有很好的執行力，不利于內部控制發揮它本身的作用。

(四)監督評價機制不完善，內部控制監督效力差

事務所的內部控制工作是為了保證其日常工作的正常開展，內部控制的成效需要健全的監督評價機制，這樣內部控制才能夠發揮其自身的作用，促進事務所的發展。事務所監督內部控制可以保證內部控制的執行力在可控制的范圍內，但是實際的工作中，部分的會計師事務所不重視內部控制工作的監督評價工作，將其簡單的理解為后期的績效評價工作，沒有將其納入管理的工作范疇內，也沒有清楚的認識到內部控制的監督評價機制對于內部制度調整的作用，使得內部控制監督效力差。具體表現為層級監督和時段監督缺失，事前監督和事后監督不完善，對于內部控制的監督評價沒有就當時的實際情況進行管控。

二、基于風險管理下會計師事務所內部控制的優化措施

(一)重視內部控制，制定合理的戰略目標

會計師事務所的內部控制要得到重視，才能真正的發揮其自身的作用。那么就要重視董事會在內部控制中的重要作用，而董事會要承擔起事務所內控的職責，確保內部控制的執行。另外，事務所要根據自身的實際發展狀況和戰略目標制定合理的戰略目標。要避免工作人員因為短期利益而忽視長期的效益的情況，提升員工對于內部控制的認識。

(二)提高全員風險管理意識，重視內控環境的建設

事務所要提供全員的風險管理意識，引進優秀的風險管理人才，加強事務所內風險管理方面的培訓。同時積極傳播內部控制及風險管理的理念，重視企業文化的建設。另外，內控環境對于內部控制也是相當的重要的；事務所可以成立風險管理委員會，明確各個部門職責，積極建立內部控制和風險管理文化建設，提高全員的風險防范能力。

(三)健全內部控制制度，建立內控信息平臺完善評價機制

會計師事務所要根據相關的規章制度建立健全適合自身發展的內部控制制度。同時，事務所要建立健全內控信息平臺完善評價機制。事務所積極的收集信息，通過平臺對信息進行整合分析，以便能夠提前預知風險，提前做好準備。另外，對信息進行有效的整合，進行分級處理，設定信息查看權限，實現信息的規范管理。建設內部控制工作考評機制，重視內部控制的監督，健全監督跟蹤機制，確保事務所的內控的有效性。

三、結語

綜上所述，基于風險管理下會計師事務所內部控制目前還存在著許多的問題，只有進行相應的改進完善之后，內部控制才能充分的發揮其作用，從而促進會計師事務所的發展。

[1]胡颸颺.基于風險管理的XX會計師事務所內部控制研究[J].重慶理工大學，2014.

[2]張龍平，魯清仿.構建我國會計師事務所內部控制的探索[J].當代財經，2012，05：112-118.

(作者單位：南通新江海聯合會計師事務所)