基于內部審計風險管理的內部審計質量控制解析

李林

摘要：本篇文章主要對內部審計風險與內部審計質量的基本含義進行闡述，從內部環境的影響、外部環境的影響兩個方面入手，解析影響我國內部審計質量控制的主要因素，并以此為依據，提出基于風險管理的企業內部審計質量控制措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：風險管理；內部審計；質量控制；措施；分析

進入到二十一世紀以來，隨著我國科技發展的越來越穩定，我國越來越多的企業開始朝著現代化企業的方向發展，企業的健康發展離不開自我的監督，這就給內部審計工作提升了嚴格的要求，尤其是各種承包工程、施工圖設計、地基勘察等專項業務都需要內部審計給予監督保障。開展內部審計工作，不僅可以提升整個企業財務的管理水平，同時也能推動企業更好的發展，促進企業發展目標的實現。然而，隨著企業的內審工作的廣泛開展，在進行企業的內部審計的過程中，一些問題也開始慢慢顯現出現。這些問題的出現，可能影響到審計結論，會導致審計風險的產生，嚴重阻礙了企業今后的發展。因此，我們只有根據不同的問題，采取相應的控制措施，進而提升企業內部審計質量和水平，才能充分發揮內部審計在企業管理中的作用。下面，我們將進一步對內部審計風險管理的內部審計質量控制進行分析和探討。

一、內部審計風險與內部審計質量

審計工作作為一項根據實踐經驗以及專業知識進行監管的經濟活動，如果監管存在不精準或者不具備豐富的實踐經驗的現象，就會引發重大的風險后果，這種風險也就是審計風險。我國相關部門對審計風險的定義為，由于財務報表出現重大失誤或者弊端，從而導致企業出現財務風險的現象就是審計風險。

針對內部審計而言，審計風險就是指財務報表出現嚴重失誤或者存在漏報的現象，內部審計工作人員在進行審計時沒有及時發現其中存在的問題，使得審計結果缺少準確性。所謂內部審計質量主要是指，衡量內部審計工作是否按照有關規定和要求順利執行的標準。內部審計質量的好壞直接影響著企業內部審計工作的有效性，難以為企業的良性發展保駕護航。我認為，影響我國內部審計質量控制的因素有兩點，一點是內部因素，一點是外部因素，內部因素主要是指審計工作人員的自身素質、審計工作所采用的資源等。外部因素主要是指內部控制制度、風險管理情況等。

二、影響我國內部審計質量控制的主要因素分析

（一）內部環境的影響

每個企業中，都離不開人的參與，因此，導致我國內部審計質量控制受到影響的主要內因就是審計工作人員的審計能力以及綜合素養偏低。目前，我國相關部門還沒有建立完善的內部審計管理機制，大多數的審計部門以及審計工作人員缺少完善的約束制度，使得審計工作人員不具備較高的綜合素養以及專業能力，工作僅僅停留在查賬的層面，無法從更高的角度來審查存在的問題，不能準確對審計風險進行識別和判定，這就加大了審計風險的發生概率。

（二）外部環境的影響

1.經濟環境

隨著全球經濟的飛速發展，經濟環境也發生了改變，各個企業為了迎合經濟的發展，開始將內部審計環境進行轉變，現代化內部審計工作給內部審計工作人員提出了更高的要求。并且審計范圍也得到了進一步的擴大，這就增加了審計工作人員的工作量。有些審計工作人員為了提前完成工作任務，沒有重視工作質量，形成審計風險。

2.法律環境

依法審計是當前審計工作的根本要求。近幾年來，內部審計已經得到了各個部門的廣泛關注，相關部門隨后頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》以及《教育系統內部審計工作規定》等。然而，由于國家審計和社會審計缺少健全的管理機制以及法律保障，因此在進行審計工作時，還是會根據自己的職業經驗以及判斷能力來進行風險評估，在某種程度上，會給審計結果的精準性帶來一定的影響。

三、基于風險管理的企業內部審計質量控制

（一）樹立風險意識，強化審計風險管理理念

根據原始的審計方式來看，審計人員更多站在財務報表的角度來看待審計風險，并不是站在企業運營方面、財務方面以及管理方面來看待審計風險，這種方式存在本末倒置的性質，無法對企業存在的風險進行準確的識別和評估，進而不能發揮內部審計的有效性。因此，為了對風險管理的企業內部審計質量進行合理的控制，就要轉變這一現象，加強審計工作人員的風險意識，并對審計風險管理理念進行優化。例如，對審計風險源的具體位置進行判斷，并采取有效的措施進行控制，從而防止風險發生。此外，還要加大審計風險宣傳力度，培養企業全體人員的風險意識。同時還要根據企業的實際情況，來開展內部審計工作，進而提升企業內部審計質量，減少審計風險發生幾率。

（二）制定內部管理機制，保證企業正常運營

雖然內審是作為現代企業內設機構存在的，但是其獨立性并不高，只是處于“相對獨立”的位置。因此，企業要想提高內部審計工作質量，減少企業審計風險，就要制定完善的內部管理機制，只有全面發揮內部審計中的風險管理作用，才能推動企業穩定建立的發展。因此，為了保證企業正常運營，就要對現有的管理機制進行完善和創新，并結合企業的實際情況，對產權關系以及內部管理框架進行梳理。例如，建立企業領導層監管制度，并對企業內部管理框架進行完善，進而緩解企業內部審計風險發生概率。此外，還要結合我國相關部門頒布的相關審計條例，把具備內部審計專業能力的獨立董事當作企業開展內部審計工作的主體力量，并以此來制定完善的內部審計管理方案，做好企業各個部門的協調工作，提升企業內部審計工作的獨立性和可行性。

（三）建立完善的激勵機制，提升激發審計人員工作熱情

任何工作，都需要人的參與，要想提升企業內部審計工作質量，除了要保證內部審計人員具備專業的知識之外，同時還要具有專業的技能以及豐富的實踐經驗，從而才能提升內部審計工作質量。因此，內部審計部門必須要建立完善的激勵機制，也就是說，當內部審計工作人員在工作中取得一定成績時，內部審計工作的領導人員需要給予他們適當的獎勵。假若內部審計工作人員在工作中經常存在一些失誤，內部審計工作的領導人員就需要給他們適當的處罰。建立完善的激勵機制，不僅可以激發內部審計工作人員的工作積極性，同時還能確保內部審計工作人員的工作質量，從而防止出現內部審計風險。

四、結束語

綜上所述，影響我國內部審計質量控制的主要因素有兩點，第一點是內部因素，第二點是外部因素。因此，要想提升內部審計質量控制水平，首先要強化審計風險管理理念，來提升內部審計工作的完善性和合理性。另外，制定符合企業自身的內部控制制度，并有效運行保證企業正常運營，并通過建立完善的激勵機制的方式，來調動內部審計工作人員的工作積極性，從而提升內部審計工作質量，給企業的今后穩定發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

[1]李桂芹.淺談國有企業內部審計風險管理與控制[J].財經界（學術版），2011，11：250-251.

[2]孫進鵬.基于風險管理的企業內部審計質量控制研究[J].財會通訊，2014，16：88-89.

[3]崔健.基于風險管理的央行內部審計質量控制構想[J].青海金融，2014，07：34-36.

[4]劉月英.基于風險管理的內部審計質量控制探析[J].現代商業，2013，03：191-192.

[5]王雷，雷洋昆.借鑒COSO內部控制理念構建內部審計質量管理框架[J].中國內部審計，2013，08：31-35.

[6]陳麗羽，馮紀明.基于風險管理的內部審計質量控制探析[J].商業會計，2012，21：51-52.

（作者單位：安徽省城建設計研究總院有限公司）