保障高校內部審計機構獨立性研究

郝菊玲　李麗光　宮夢潔

摘要：十八大以來，我國查處的高校案件已達50多起，并且發案的數量和金額呈逐年上升的趨勢。究其原因與高校內部審計監控不力、監督管理機制弱化有著直接的關系。為了使高校內部審計更有效地履行其職能，必須充分保證內部審計機構的獨立性。

關鍵詞：高校；內部審計機構；獨立性

獨立性是高校內部審計工作的靈魂，要保證高校內審工作的權威性主動性，必須首先保障高校內審機構的獨立性，這樣才能夠充分地發揮內部審計的監督與管理服務作用。

一、高校內部審計機構缺乏獨立性的原因分析

（一）內部審計法律規范不完善，缺乏統一性

目前，我國相關的內部審計法規眾多，但高層次的審計規范較少，還沒有專門的高校內部審計這方面的法律與法規，由于缺少行業規章制度，內部審計在遇到實際問題時無具體規章可循。

（二）內部審計機構設置不盡合理，獨立性不強

目前只有部分高校設置了獨立的內部審計機構，個別高校尚未設立內審機構，多數高校的內部審計機構是與紀委和監察機構一套人馬合并辦公，根本無法保證內部審計工作的獨立性，限制審計功能發揮。內部審計機構只是在本單位主要負責人領導下開展工作，政策上并沒有賦予內審機構工作的獨立性。

（三）內部審計人員缺乏完整的獨立性

高校的內部審計人員是在校長領導下開展工作，其工作不可避免地會受到領導意志的左右；內部審計部門與其他行政部門處于一種平行的地位關系；審計人員的組織人事關系屬于學校；內部審計人員不是審計科班出身，這些嚴重影響了內審人員的工作獨立性。

（四）對內部審計工作的認識不到位、重視不夠

高校領導對內部審計機構在單位設立的必要性認識不到位，對審計工作的定位不夠準確，對內部審計所發揮的作用不重視。在人們的潛意識里認為審計就是查賬找毛病，個別領導甚至認為內部審計會制約自己和各部門使用經費的權力。

（五）內部審計力量不足，業務綜合能力不強

很多高校的內部審計人員多數是轉型過來的，這些人知識結構比較單一，大多只是熟悉財務會計與經濟管理方面的業務，缺乏必要的審計方面的專業知識。面對日益復雜的審計問題，職業風險的敏感度不夠，處理問題的能力有限。

（六）審計業務范圍較窄，審計領域有待拓寬

高校內部審計主要是采用逐筆查賬的方法查證會計資料，工作主要集中在財務領域而未深入到管理和服務領域，對于高校重要方針政策的落實情況和重大改革項目沒有及時的跟蹤審計，對財務管理中的內部控制缺陷未予關注審計。

（七）內部審計站位不高，審計高度有待提升

在內部審計工作職能上往往陷入認識的誤區，認為審計工作就是事后控制，沒有實現由單一監督向管理與服務方向的轉變。在事前審計、實時審計、計算機審計等方面做得不夠，不能及時為領導提供建議和措施。

（八）內部審計的審計風險加大

隨著高校辦學自主權及國家對教育投入力度的加大，審計對象越來越復雜多樣，審計任務越來越多，審計要求越來越高，審計時間卻越來越短，增加了內部審計工作的難度，執業風險無形中加大了。

二、保障高校內審機構獨立性的對策

（一）加強法律建設，制定頒布《內部審計法》

為了能夠有效地保障高校審計機構人員更好的獨立地開展審計工作，必須抓緊制定有關高校內部審計方面的法律規范，通過制定具體的實施細則和可操作章程，使審計工作有章可循。

（二）科學合理地設置內部審計機構，強化獨立性

高校內審機構一般實施垂直式管理模式，內審機構在行政上隸屬于高校法人，不受其他職能部門和其他領導的干涉。同時內審機構也不能與其他部門合并辦公，這樣就保證了機構真正的獨立。

（三）保障內部審計人員的獨立性，提高客觀性

高校的內部審計人員必須是專職的，不能由財務部門或資產等部門的人員兼任。內審人員的任免、薪酬待遇和考核等應由單位最高權力機構審核決定。要定期加強審計人員的崗位輪換。

（四）提高對內部審計重要性的認識，加強重視

加強高校內部審計工作，是健全權力約束機制和完善內部治理結構的重要舉措，對促進高校的發展有著極其重要的意義。高校各級領導必須從思想上加強對內部審計的重視，完善內部審計制度。

（五）加大宣傳力度，轉變傳統的認識觀念

實行內部審計公開制度，通過各種宣傳渠道向人們灌輸正確的審計理念，讓更多的人了解和關注審計、配合與支持審計，樹立良好的職業形象，贏得廣大教職員工的理解尊重與信任。

（六） 加大人員培訓力度，提高整體素質

合理安排內部審計人員配置結構，趨向多元化；經常性地對審計人員進行職業道德教育，定期組織審計人員進行業務培訓交流，提升整個團隊的素質。

（七）拓寬內部審計范圍，促進審計多元化發展

高校應摒棄傳統的事后審計，積極發展績效審計、內部控制審計等。注重開展重大項目、重要政策跟蹤審計，適時開展專項審計。轉變過去單一的監督審計觀念，更注重服務效能。

（八）做好風險防范，避免或降低審計風險

面對高校日益復雜的審計業務，審計風險加大，內審人員必須順應風險導向審計的轉變，以確保審計質量為前提，以風險分析和控制為出發點，把防范風險的意識貫穿于審計全過程，避免風險的發生。

參考文獻：

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（作者單位：山東中醫藥高校專科學校）