“營改增”對公司的影響及應對措施

張楓

摘要：營改增是貨物勞務稅制度的開端，從而為貨物與服務之間重復征稅的問題提供了一個良好的解決方案，將服務業收錄到了增值稅抵扣中，在企業生產成本和企業納稅的負擔方面都有所減輕，進而使第三產業得到更好的發展。但各企業之間的行業背景，生產產品和經營特點都有所不同，營改增在一些企業中還體現的不是很明顯，所以本文結合營改增實施以來的實際情況分析了營改增對于公司經營的影響，對于公司營改增征稅運行過程中一些實際因素和工作環境的復雜因素也提出了新的問題和挑戰，總結了營改增在公司經營中的有效的解決方案和應對措施，使企業在以后能夠更快更好的發展。

關鍵詞：營改增；貨物勞務稅；增值稅；第三產業

在2011年國家財政部和稅務總局經國務院批準聯合下發了營業稅改增值稅的試點方案，在2012年1月1日起在上海交通運輸業和部分現代服務開展營業稅改征增值稅試點，截止到2013年8月1日營改增的范圍已經推廣至全國開始試行，在今年的5月1日，營改增已在全國實施，使增值稅的制度更加趨向規范，這也是我國流轉稅制的一次重大的改革；這次改革，是在消費方面對于稅收制度改革的進一步發展，符合國際慣例，也是我國稅制改革的必然選擇。

國內市場上的商品在消費方面和勞務方面的稅收在增值稅和營業稅方面體現的尤為突出，在重復收稅方面也引發了一系列的經濟、生產問題；增值稅在除了建筑業以外，在第二產業和第三產業的部分行業則以交易額來征收營業稅。此時作為中國第一大稅種的增值稅，以不重復征稅平衡稅負的特點使得納稅人的廣泛接受，那么這時營業稅改增值稅則在稅制結構中有了突出的體現，優化了我國的稅收政策，同時也減少了稅收在市場經濟體制中的一些負面影響，帶了良好的社會效應。

增值稅的專用發票在公司的經濟業務中起著重要的完稅憑證作用，從最初的生產階段到最終的消費結算之間有著緊密的聯系，保持了稅負的連續性，體現了增值稅對產品各生產環節增值額課稅的特點，因此增值稅專用發票的使用和管理都較為復雜，在稅改之后要求各公司高度重視發票的管理。除此之外，改革后增值稅的計稅方法要比營業稅復雜很多，在進項稅額抵扣和轉出、增值稅專用發票的認證和保管都有一系列復雜的問題，這也要求公司的會計人員要全面學習和理解我國增值稅法的規定，更快的熟悉和掌握公司業務的處理方法，分析涉稅業務，準確計算應納稅額，保護公司利益的同時也降低企業涉稅風險。

一、營改增對公司發展的影響

（一）營改增對不同行業公司的影響

在營改增的改革之前，一些企業通過進項稅額來合法獲取龐大的利潤，但在增值稅抵扣的終端，使進項稅額很難被抵扣，使得企業經營成本在原有的基礎上有所增加。改革后，則在進項抵稅制度方面有了很大程度的改善，同時也切實減輕了企業稅負的壓力。實行營改增后，企業的稅負中減少了所需計提的營業稅金及附加，這使企業降低了納稅的金額同時增加了利潤總額。由于此次稅制改革對企業的增值稅稅率進行了規定，企業的銷項稅額能夠簡單明確的進行估算，同時也要求企業必須有嚴格的可抵扣的進項稅票和明確的稅率計算并繳納增值稅。

對于不同的行業公司，營改增的稅制改革對公司的影響效果也是不盡相同。對于金融領域的公司來說，降低重復征稅的同時也使得國內的流轉稅系統和非銀行機構中的利潤大幅提升，公司成本結構也有所改變，對于金融行業來說在利潤方面是很大的利好政策，使稅收的中性優勢充分的發揮和體現出來，這也讓國內流轉稅產生了一列的變化，并和國際趨勢接軌，降低了我國原先稅制所帶來的重復征稅的負面影響，尤其是在全球經濟下滑的背景下，對企業自身更有益處。

在租賃的行業中，原先租賃公司的稅負主要是營業稅，稅率5%。此行業中的固定資產是以融資租賃的方式進行，并需要開具嚴格具體的增值稅發票，稅率為17%，稅基沒有改變，稅負卻確實提高了12個百分點，這對于租賃公司是一種負面的影響，這也阻擋了公司的進一步發展。根據財稅[2011]110號文---明確“營改增”的基本原則是“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”。但從目前融資租賃“營改增”的執行情況來看，出現了許多與“營改增”本意和基本原則相違背的現象，如融資租賃企業稅負明顯增加，售后回租業務重復征稅，進口租賃業務重復征稅等。但在服務業當中，由于行業的特殊性，納稅人通過在外購項目中將進項稅額的部分進行抵扣，無形中確實降低了公司的稅負，促進了公司的發展。

（二）營改增對不同規模公司的影響

公司規模的大小，營改增的稅制改革影響也是不同的。對于小公司來說，在公司的收益方面表現的會更為明顯。在改革之初國家的改革試點選取的都為各地區的中小規模公司，這也就讓小公司在此稅制改革中收益方面獲得了更多福利。

二、營改增的應對措施

（一）進一步完善政策措施，降低風險

在稅制改革中，平衡稅負環境來減輕公司的稅負壓力，同時加大對于中小企業的扶持為改革的目標，公司進行稅務籌劃依賴國家稅制改革政策，通過政策的改革，來調整公司的稅負情況，針對納稅性質采取不同的應對措施，使公司能夠在以后的發展中做好更為完善的規劃、調整經營模式、更好的分配公司收益，使得減輕公司的稅負壓力，完善管理制度，通過不同供應商開具出完整的發票，拓寬公司客源的同時，享受稅制改革后帶來的利益。同時也要和稅務機關加強溝通和聯系，對于改革后公司所面臨的一些稅務方面的問題及時反映，使這些問題能夠及時快速的解決，使得未來的納稅條件更為便利和有益，而不是帶來不必要的損失。

（二）在改革的同時完善公司的管理模式

此次改革從中小型公司中進行試點，使得中小型公司受益頗多，作為我國極具發展前景的公司，在我國的經濟轉型和產業結構調整等方面都將產生重大的變化。但我國的中小型公司也受其自身獨立性不足和經營的局限性所困，公司的內部管理也存在的不少的問題，這就需要在稅制改革的過程中嚴格監管企業管理模式，及時獲取發票抵扣稅款來降低公司經營成本，在經營理念和模式上雙管齊下。

（三）合理定價降低公司稅負壓力

進行稅制改革后，一些公司的銷售收入方面會受到一定程度的影響，需要在大環境下要做好市場調查，在公司經營中對于產品的合理定價做出準確評判，穩定市場地位，合理的選擇財務核算健全、規模較大、經營穩定的供應商為提升公司的銷售業績服務，具備開具增值稅專用發票的資質，為更好的提高公司的收入服務。從另一個角度來說，公司產品定價能合理提升了公司的利潤收入，在一定程度上也能夠滿足稅負的規定，流轉稅額也會發生一定的變化，沒有了重復納稅，同時納稅人承擔的流轉稅負有所降低，公司的利潤也能有所保證。

三、總結語

在傳統的稅收制度中，營業稅存在自身的不足，同時也存在偷稅漏稅的情況，所以在經濟發展的今天傳統制度已經難以跟上經濟發展的速度和需求，稅制改革是勢在必行，許多國家和地區已經開始了新稅制的探索，從稅制改革來彌補營業稅的不足；但我國的此次改革后，雖然在稅率或稅負方面有所降低，但增值稅同樣也存在著主客觀條件下的制約，一些問題仍然有待解決。對于某些行業的公司來說稅負壓力依然存在，對公司也會有不同程度的影響，因此公司要適時調整適合的經營策略來適應和滿足稅制改革，特別是在增值稅發票方面其專用發票的填寫和流轉使用就使得國家花費了很大的扶持力度，尤其是我國的第三產業，其自身的特殊性也使得增值稅的稅改很難推行，并且在很多的公司及企業中，納稅的事務通常是由財務部門負責，而財務部門時常是“單打獨斗”，既要應對來自外部監管部門的征管要求，同時又要與內部各部門溝通與協調，對所表現出來的結果的準確性、行動的主動性都無法進行充分地考慮與規劃，使稅收籌劃缺乏前瞻性，這就需要財務部門和管理部門引起共同的重視，結合各公司自身的情況，調整經營模式并使其更有市場競爭力，在稅收制度改革后能夠更好的發展。

參考文獻：

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（作者單位：紅星美凱龍家居集團股份有限公司）