新年伊始，合作社會計先做兩件事

本刊記者 周 嶸

新年伊始，合作社會計先做兩件事

本刊記者 周 嶸

元旦過完，又開始一個新的會計年度，各項工作千頭萬緒，但合作社會計人員別忙著做賬，先把兩件事做完：一件是啟用新賬簿，另一件是納稅申報。

啟用新賬簿

1. 哪些賬簿需要新建

實際工作中，并不是所有的賬簿都需要重新建立。按照合作社財務會計制度規定，年初，新建賬簿主要有：（1）總賬；（2）日記賬，包括現金日記賬和銀行存款日記賬等；（3）三欄式明細賬，如實收資本明細賬、短期借款明細賬、長期借款明細賬、資本公積明細賬等；（4）收入、費用（損益類）明細賬。上述賬簿必須每年更換一次，也就是在年初重新建賬。建賬方法為：

（1）總賬：根據所開賬戶往年登記經濟業務量的大小，保留足夠數量用以登記經濟業務的頁碼，逐一開設賬戶，建立新賬。對于所開賬戶，將上年該賬戶的余額，直接抄入新賬戶所開第一頁的首行，也就是直接“過賬”。同時，在摘要欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，不必填制記賬憑證。如果所開賬戶較多，在所開各個賬戶首頁的上面貼上標簽，注明所開賬戶名稱（會計科目），便于使用者翻閱。

（2）日記賬：將現金日記賬和銀行存款日記賬上年末的期末余額作為本年期初余額直接登記在新賬的首頁第一行。“日期”欄內，寫上“1月1日”；“摘要”欄內寫上“上年結轉”或“期初余額”字樣；將現金實有數或上年末銀行存款賬面數填在“余額”欄內。與建新總賬一樣，也不必填制記賬憑證。

（3）三欄式明細賬：對于這類賬簿，上年末結出余額，本年按明細建賬。在賬頁相應欄次如“日期”、“摘要”、“借或貸”及“余額”等的空白第一行里分別填上：“1月1日”、“上年結轉”、“借（或貸）”、“金額”等。有些合作社明細項目較多，就要在所開各個明細賬戶首頁的上面貼上標簽，注明所開明細賬戶名稱（明細會計科目），便于使用者翻閱。

（4）收入、費用明細賬：這類賬簿不是必須設立的，合作社可以根據自己實際經濟業務情況開設。如果收入、支出（費用）業務較多，就可以開設“收入明細賬”和“支出明細賬”（或“費用明細賬”）等。

有些賬簿可以跨年使用：（1）數量金額式明細賬。如合作社庫存材料明細賬、庫存產品明細賬等。（2）備查賬。如固定資產備查賬，受托加工材料物資備查賬等。這些賬簿主要記錄跨年租賃業務或受托加工業務的會計信息，為便于管理，該類賬簿可以連續使用。（3）債權債務明細賬（也稱為往來明細賬）。一些合作社債權債務較多，如果更換一次新賬，抄寫一遍的工作量較大，可以跨年使用，不必每年更換。

2. 新賬簿啟用有規定程序

合作社啟用新賬簿，并不是打開就填，而是有規定的啟用程序。

一是填寫“賬簿啟用表”。在賬簿的封面寫明本賬簿名稱、合作社名稱和啟用年度。賬簿的扉頁都印有“賬簿啟用表”，合作社會計如實填寫合作社名稱、本賬簿名稱、賬簿頁數、啟用日期、會計人員、記賬人員的姓名等，并由有關人員蓋章，加蓋合作社公章。

二是編排賬戶目錄。賬簿啟用表的后頁都印有賬簿目錄，編排賬戶目錄的作用是為了便于記賬和看賬時方便查找賬戶。編排賬戶目錄時，應將資產、負債、所有者權益、成本和損益類分別編排在一起，便于處理業務。爾后再根據每個賬戶年內可能發生的業務量的多少，合理安排每個賬戶應占用的賬頁數。

三是開設賬戶。按照賬戶目錄的順序，在各該賬頁的上方填寫賬戶名稱，每個賬戶占用的賬頁數必須與賬戶目錄相符。以后，合作社發生業務按要求進行分錄、登記即可。

新年度納稅申報

1. 向稅務部門提交納稅申報和財務報表

現在作為特殊法人的合作社納稅申報也同企業一樣，大多采用網上申報，但紙質申報仍不可少。按照地稅部門規定，網上申報的納稅人，除按月（季）網上申報外，每年的1月、7月各報送一次紙質申報表，并附送財務會計報表。

合作社會計在每年1月，需要去稅務部門遞交以下財務報表：資產負債表、損益表、增值稅申報表、附加稅費表、個人所得稅申報表，部分地區還需要印花稅申報表，以及季度所得稅申報表。

2. 掌握各稅種納稅申報時間

因經營業務不同，合作社涉及的稅種也各不相同，而各稅種繳納的時間卻不完全一致。新的會計年度開始后，合作社會計要第一時間向稅務部門了解本年度各稅種納稅申報時間，以免錯過了規定的納稅時間。那么，不同稅務間納稅申報時間分別是什么時候呢？

（1）城建稅、教育費附加、文化事業建設費：每月1-15日。

（2）個人所得稅：每月1至7日。

（3）資源稅：每月1-10日。

（4）房產稅、土地使用稅：每年4月、10月1-15日。

（5）公車車船稅：每年10月1-15日。

（6）印花稅年度申報：每年1月1-10日。

（7）企業所得稅：每季度終了后15日（匯算清繳在年度終了后5個月內）。

（8）土地增值稅預繳：1、4、7、10月1-15日。

（9）土地使用費：10月1-20日。

合作社會計可以參照上面的規定申報時間，確定本年度1月份需要去稅務部門及時申報相關稅種。