“營改增”及其對會計與稅務籌劃的影響

汪紅+胡建華

摘要：“營改增”政策是當前的重要稅務改革政策之一，實行“營改增”政策，能夠對企業的經營發展產生一定的影響，主要是針對會計和稅務籌劃方面。“營改增”政策實行之后，企業需要根據自身的經營發展狀況，及時調整相應的經營戰略，進行積極有效的會計核算工作和稅務籌劃工作。本文主要是從“營改增”稅務改革的相關情況，分析和探討了“營改增”對企業會計工作和稅務籌劃工作產生的影響。

關鍵詞：“營改增” 會計 稅務籌劃 影響 分析

市場經濟的持續健康增長，促進稅務工作改革向著不斷深入的方向發展。“營改增”稅務改革工作，對我國企業的經營和發展產生了較大的影響，尤其是在企業的會計和稅務籌劃這些方面。積極推行“營改增”，能夠在很大程度上有效促進企業經濟活動的順利進行，同時還能夠對企業的稅務負擔進行有效的減少和降低，從而對企業的經營成本進行控制。企業需要做好財務管理工作，在會計方面對“營改增”給企業帶來的影響進行積極的分析和探討，有效尋找良好的稅務籌劃方法，這樣能夠有效提升企業對稅務政策的適應效果，促進企業的全面發展，提升企業的經濟效益和社會效益。

一、“營改增”稅務改革的相關情況

我國在以往的稅務工作中，一直實行的是增值稅和營業稅并存的制度，這樣企業需要進行雙重課稅，增加了企業的稅務負擔。當前實行的“營改增”制度，企業需要繳納的營業稅全部改成了增值稅，這種做法，不僅對投資行為有所刺激，同時還將我國稅務工作和國際方面稅務工作實現了接軌，從而推動我國企業走上國際化的道路。實行“營改增”之后，企業在經營發展方面產生了一定的變化，對企業產生了重要的意義，主要表現在：第一，“營改增”能對當前流轉稅的復雜局面進行改變，同時還減小了稅源爭奪情況的發生概率；第二，“營改增”能對稅制改革的相關工作進行有效的優化；第三，“營改增”之后，很多企業都對設備進行了有效的更新，從而提升了企業的產業結構調整效果。但是不容忽視的是，企業實行的“營改增”稅務改革工作中，一些企業并沒有做好相應的稅務籌劃工作，影響到了企業的正常經營活動。

二、“營改增”對企業會計工作產生的影響

（一）“營改增”對企業稅負的影響

實行“營改增”之后，對于企業稅負的影響，主要是體現在稅率的改變方面，在營改增政策剛開始實行的時候，在稅率方面新增設了6%和11%兩檔，這樣對試點行業稅務改革的負擔進行有效的減輕。在實施“營改增”之后，小規模納稅人的稅種將會發生一定的改變，增值稅的稅率為3%。針對一般納稅人，企業經營的行業不同，將會在繳稅方面進行存在著一些差別。

（二）“營改增”對企業利潤的影響

營改增對企業的經營利潤會產生較大的影響，主要表現為增值稅是一種價外稅，不需要在企業收入中進行相應的扣除，這樣將會對企業的附加稅和所得稅造成一定影響。同時實施營改增之后，企業在采購固定資產的時候，能對增值稅進行一次性的折扣，這樣對于企業來說，能夠有效降低自身的成本費用。同時企業的營業成本也會受到“營改增”的影響，比如說企業的勞務、設備以及建設材料等方面都能夠進行折扣處理。

（三）“營改增”對企業會計核算方面的影響

企業的會計核算工作受到“營改增”的影響較大，主要是指營業稅的核算體系中，企業需要從合同和發票的金額入手，這樣確定企業的主要營業的收入。企業在計算成本的時候，通常是按照企業的實際收支進行的，這樣能夠得到最終的營業稅金額。增值稅的核算體系當中，企業需要繳納的增值稅，是將增值稅銷項稅額和增值稅之間的差額作為最終確定的數額的。這樣也就導致企業進行增值稅的計算時，使用不同的計算體系，產生的最終結果也是不同的，尤其是企業在收入、原材料、成本以及設備和成本核算方面進行的會計核算工作都會有所不同。

（四）企業“營改增”對票務管理工作的影響

票務管理工作是企業的重要工作任務和環節，對企業的總體經營和發展具有十分重要的影響，“營改增”策略全面推行之后，將會對企業的票務管理工作造成一定的影響。企業需要對自身的增值稅進項稅額進行有效的計算，還需要做好增值稅專項發票的相關工作，這對于企業有效適應“營改增”的相關政策具有積極的作用和意義。企業需要對供應商的納稅人資格進行確認，同時還需要對增值稅發票的限額進行重點關注，這對于企業的良好經營和發展，做好相應的會計工作具有重要影響。

三、“營改增”對企業稅務籌劃方面工作的影響

（一）充分應用當前的優惠政策

實行“營改增”之后，企業需要進行相應的稅務籌劃工作，主要是為了達到合理減稅的目的，這項工作和當前“營改增”的相關政策具有較高的匹配度。企業進行相應的稅務籌劃工作，有效適應當前的“營改增”政策，同時還需要對“營改增”之后的相關優惠政策進行充分利用。企業在對優惠政策進行利用的時候，需要從自身經營的情況出發，采用有效的手段，同時還需要意識到優惠政策對于其他企業的經營也有著積極作用。

（二）企業需要對納稅人的身份進行合理性的選擇

企業在進行稅務籌劃工作的時候，需要對納稅人的身份進行合理性的選擇，這主要是因為納稅人的身份不同，將會對增值稅的最終繳納稅額產生不同的影響，同時采用的具體稅務籌劃工作也是不同的。在對納稅人的身份進行合理性選擇的時候，可以從兩個方面進行：第一，針對一些企業不會產生應稅的情況來說，使用稅負比較的方面進行相應的稅務籌劃工作能起到良好的效果。第二，當一些小規模納稅人的身份發生轉變之后，主要是轉變為一般納稅人之后，企業需要建立起積極有效的會計核算制度，或者選用一些專業性較強、業務經驗較為豐富的會計人員，參與到具體的稅務籌劃工作之中，但這樣會增加企業財務核算的成本。選擇合理納稅人的身份，對于企業選擇合適的稅務籌劃方式具有積極作用和意義。

（三）企業需要從自身的銷售行為方面開展相應的稅務籌劃工作

“營改增”之后，企業經營中的進項稅是重要的抵扣稅，這主要是指一些企業采購貨物的過程中產生的稅項，能夠參與到抵扣項目當中。進口產品就是典型的一個例子，很多企業會選擇進口產品作為重要的營業商品，需要對這些擁有進口產品的企業給予一定的補助，才能夠有效促進企業的經營和發展。進口產品中會產生一些進項稅，在“營改增”的相關政策下需要進行有效的規避，這也就意味著需要在保證服務質量的同時，外包企業的勞務服務，這樣能夠對其中的進項稅進行抵扣，這對于保證收費的合理性具有十分重要的作用。企業在從事銷售活動的過程中，需要從自身的相關情況出發，選擇合適的稅務籌劃措施，這樣才能夠有效提升稅務籌劃的工作效果。企業從自身的銷售行為出發，主要是指對企業的銷售對象、市場以及銷售策略方面入手。

四、結束語

“營改增”對企業會計工作產生的影響主要表現在“營改增”對企業稅負的影響，對企業會計核算方面的影響，對企業利潤的影響，以及對票務管理工作的影響。針對“營改增”對企業會計工作產生的影響，需要對企業的會計工作進行充分重視，針對自身的會計工作進行有效的控制和管理。“營改增”對企業稅務籌劃方面工作的影響主要體現在充分應用當前的優惠政策，企業需要對納稅人的身份進行合理性的選擇，企業需要從自身的銷售行為方面開展相應的稅務籌劃工作。

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