淺析營改增對國企財務制造業的影響

吳則英

摘要：營業稅改增值稅簡稱為“營改增”，是在2011年開始建立試點，改革也是由此拉開帷幕的。這項政策的實施，直接影響著國有企業制造業的發展。目前，我國的制造業支撐著整個國民經濟的發展，而國有企業是我國制造業其中的一個很重要的元素，國有企業在制造業的每一個領域都占有著舉足輕重的作用。本文針對“營改增”對國有企業財務制造業的影響進行探討和研究。

關鍵詞：營改增 國企財務 制造業 影響

2011年我國正式提出“營改增”并建立試點，由此稅收改革制度的帷幕也正式被拉開。國企財務制造業也受到了“營改增”的涌向，其中主要有對企業的稅負、會計核對、資金的流動走向等，下面是筆者對“營改增”對國有財務制造業的影響進行簡要的分析，內容如下：

一、“營改增”所包含的內容和實施的意義

2012年1月1日，“營改增”開始在上海市的交通運輸業和部分現代服務業試點，正式拉開了貨物勞務稅改革的帷幕；到2013年8月1日，其試點遍布全國；2014年6月1日，試點行業由最開始的交通運輸業和部分現代服務業發展到了郵政電信業。“營改增”的主要把意義分為以下幾點：

（一）我國的流轉稅的稅制得到了進一步的完善

1994年我國進行分稅制改革，時至今日已經有十余年，但是其改革還是存在著一些問題，使得地方上的稅收一點也不穩定，地方政府的財政收入主要依靠于土地，導致了政府的財政收入很充沛，可是地方上的財政卻出現了嚴重緊缺的狀況。營改增補救了由于稅制改革不徹底遺留下的后遺癥，為進一步的地方財政分配奠定了基礎，與此同時，使流轉稅制度得到了進一步的完善。

（二）解決了兼營、混合營銷所造成的問題

在傳統稅制下，銷售貨物所繳納的是增值稅，而提供勞務所繳納的是營業稅，可是有些項目中這兩種形式是并存的，在很大程度上給征稅工作人員造成了困擾。營改增的政策正式實施后，將營業稅改成了增值稅，成功的解決了兼營、混合營銷所造成的問題。

（三）避免了雙重收稅的現象產生

營業稅和增值稅之間的不同，更加的突出了增值稅的優勢。營業稅是根據營業額的總數進行征繳的，而增值稅是根據增值額進行征繳的，這一點上就明顯的體現出了增值稅的優勢。而營改增的政策實施，從根本上解決了營業稅中的雙重計稅的問題，推動了國有制造企業的發展。

二、實施“營改增”政策給國有制造企業財務帶來的影響

（一）影響了企業的稅負情況

所謂的“稅負”其實就是應交稅費和主營業務收入之間所呈現的比例，也就是稅收負擔率。實施“營改增”其中的一個特點就是減少了企業的稅負。據統計，在“營改增”的試點，企業稅負各自都有了不同程度的下降，其中，對一些小規模的企業營銷是最為明顯的，其根本原因是調整了應繳稅的稅率，有原來的5%下降到了現在的3%，這就在很大程度上降低了稅負。但是其中有些企業并沒有積極地參與到改革中來，無法再很短的時間內獲得增值稅的發票，無法抵扣進項稅額，使得出現了一些稅負增加的情況。

（二）影響了企業會計核算的情況

在傳統的稅務制度下，企業在接受營業稅勞務之后，是以發票票面的總金額日為準入賬的，可是實施“營改增”制度之后，是以發票票面除去稅金額入賬的，而票面的稅額用以進行抵扣。在正常情況下，供應商提供增值稅發票，企業根據以上方法進行核算就可以了，可是有些偏遠的中小城市中的企業，都是與一些很小的、財務也不健全的企業來往，根本開不出發票，更別提增值稅發票，這就會導致業務人員和財務人員之間的矛盾產生。

（三）對市場細分工、加大技術更新起到了推動作用

“營改增”使用在現代化服務業之中，促進了企業對產品的研發投入、引進新技術以及環保投入等。在傳統的稅制下，現代服務業下的有些分枝所要繳納的應該是營業稅，其中的稅額是不可以抵扣的，這就使企業不得不將這些業務設立成自身的業務環節，進而降低稅負。實施“營改增”政策以后，這一現象得到了很好地解決，稅額一樣是可以進行抵扣的，這就在很大程度上鼓勵了企業外購的積極性，可以是企業之間的分工更具專業化。

三、對國企制造業實施“營改增”的建議

（一）財務人員對稅收新政策的學習需要加強鞏固

隨著我國“營改增”政策的實施和不斷擴大普及，與之相對應的各種稅收法規也在隨之出臺、更新，這就要求我們財務工作人員一定要緊跟其步伐，積極學習，將新政策與實際的工作結合起來，以便于進一步的理解和掌握，可以有效的避免稅務風險。

（二）對企業的內部管理進一步完善

企業管理人員一定要理清有關“營改增”行業的業務，首先要根據招標采購對供應商的要求，再到合同的簽訂以及涉及的約定方式，都需要在“營改增”的前提下進行，一步步落實。財務部門要根據業務的實質，確定出其是否在“營改增”的范圍之內，之后再檢查是否有增值稅專用發票以及實際情況是否和發票上的完全相符。一個完善的合理機制，可以有效的提升企業的管理水平，并使企業的經濟效益得到最大化。

（三）提升企業承受風險的能力，適應稅制改革

事物的發展總是存在兩個方面的，“營改增”政策的實施對制造業企業來說，既是一次機遇，同樣也是一次挑戰。一方面“營改增”可以有效的降低企業稅負，增加企業受益；另一方面，企業自身也具有挑戰，就是必須在保證收益的情況下，可以成功的由傳統的生產模式轉化為現代模式。

四、結束語

綜上所述，“營改增”對國企財務制造業有著不同程度的影響。一方面，使得國民經濟得到了有效的發展，優化了經濟結構；另一方面也給企業財務管理提出了更高的要求，企業要在“營改增”的政策下，是財務管理水平得到進一步的完善。

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