對資產(chǎn)評估法規(guī)范下行業(yè)發(fā)展形勢的展望

趙永洲

《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（以下簡稱《資產(chǎn)評估法》）的頒布是資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的一個里程碑，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)進入了依法治理的新時代。《資產(chǎn)評估法》結(jié)合我國行業(yè)發(fā)展的實際，按照黨中央、國務(wù)院簡政放權(quán)的精神要求和市場化規(guī)則，將資產(chǎn)評估不同專業(yè)資格納入統(tǒng)一的法律平臺進行規(guī)范管理，打破了不同專業(yè)資格的傳統(tǒng)管理模式和長期以來制約行業(yè)發(fā)展的桎梏及瓶頸，建立了“統(tǒng)分結(jié)合、放管結(jié)合”新型管理模式。在《資產(chǎn)評估法》規(guī)范下行業(yè)發(fā)展形勢會有許多新改變，并將引發(fā)行業(yè)未來全范圍、深層次的變革。

一、行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇

（一）執(zhí)業(yè)環(huán)境進一步優(yōu)化

《資產(chǎn)評估法》著眼行業(yè)未來健康發(fā)展，結(jié)合行業(yè)發(fā)展實際，統(tǒng)籌考慮了不同評估專業(yè)及評估相關(guān)各方的關(guān)系，構(gòu)建了包括委托方、評估方、行業(yè)協(xié)會、行政監(jiān)管部門等當(dāng)事各方在內(nèi)的有序共生的生態(tài)體系，解決了制約行業(yè)發(fā)展的諸多問題，行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境進一步優(yōu)化。一是確立了資產(chǎn)評估行業(yè)的法律地位，為行業(yè)依法治理提供了基本準(zhǔn)繩，有利于推動資產(chǎn)評估在完善市場經(jīng)濟體制、引導(dǎo)資源合理配置、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、防止國有資產(chǎn)流失、維護公共利益等方面發(fā)揮更大的作用。二是完善了行業(yè)法律制度體系。資產(chǎn)評估行業(yè)形成了以《資產(chǎn)評估法》、行業(yè)相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和行業(yè)自律管理制度共同組成的系統(tǒng)的法律制度體系，為行業(yè)提供了良好的法制環(huán)境。三是明確規(guī)定了評估相關(guān)各方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任，將評估活動和行業(yè)管理全面納入法治軌道，評估執(zhí)業(yè)行為得到進一步規(guī)范，營造了公平公正的市場環(huán)境。四是加大了對資產(chǎn)評估違法行為的處罰力度，有利于強化評估行業(yè)法律意識，提升行業(yè)服務(wù)質(zhì)量，大大增強行業(yè)社會公信力和專業(yè)影響力。

（二）為評估機構(gòu)進一步做大做強和綜合化發(fā)展創(chuàng)造了條件

《資產(chǎn)評估法》大大放寬了機構(gòu)的評估師人數(shù)和合伙人、股東及法定代表人的條件要求，這為評估機構(gòu)多元化經(jīng)營創(chuàng)造了條件，也為評估機構(gòu)進一步做大做強提供了更大的空間。評估機構(gòu)可以在法律的框架下，選擇適合自身發(fā)展的組織形式和發(fā)展模式，謀求機構(gòu)發(fā)展新動力。一是有利于大型評估機構(gòu)集團化運作。《資產(chǎn)評估法》取消了對評估機構(gòu)股東的諸多限制，未對合伙人或股東必須為自然人作出強制要求。這就意味著非評估師自然人和法人股東可以與評估師共同出資組建評估機構(gòu)。這為資產(chǎn)評估機構(gòu)進一步做大做強創(chuàng)造了條件，大型評估機構(gòu)可以通過股權(quán)投資等方式實現(xiàn)集團化發(fā)展，為客戶提供多元化、全方位、跨地域的評估服務(wù)，進一步提升機構(gòu)競爭能力和知名度。二是有利中小機構(gòu)綜合化發(fā)展。一方面，《資產(chǎn)評估法》為不同專業(yè)評估資格實現(xiàn)“一個機構(gòu)多種資格”的綜合化發(fā)展創(chuàng)造了條件。中小評估機構(gòu)的綜合化發(fā)展有利于人員、資金、管理等資源的有效配置和提高經(jīng)營效率及綜合服務(wù)能力。另一方面，《資產(chǎn)評估法》規(guī)定了評估專業(yè)人員從事評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入評估機構(gòu)，并只能在一個評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)。目前，同時具有多個專業(yè)評估資格的從業(yè)人員，往往分別在不同專業(yè)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)。這一規(guī)定會促使同時具有多個專業(yè)評估資格的從業(yè)人員向綜合性機構(gòu)轉(zhuǎn)移，也會促進單一資格機構(gòu)向綜合化發(fā)展。

（三）有利于評估專業(yè)人員快速增長和結(jié)構(gòu)優(yōu)化

《資產(chǎn)評估法》放開了評估從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻，并對評估專業(yè)人員的范圍進行了界定，即包括評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗的評估從業(yè)人員。評估師是指通過評估師資格考試的評估專業(yè)人員。隨著《資產(chǎn)評估法》的實施，評估專業(yè)人員會出現(xiàn)快速增長和結(jié)構(gòu)變化。一是《資產(chǎn)評估法》放寬了評估師的報考條件，取消了對考生畢業(yè)年限的要求，規(guī)定具有高等院校專科以上學(xué)歷的公民，可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試。這一調(diào)整，會吸引大量應(yīng)屆畢業(yè)生來參加考試，有利于行業(yè)增添更多新鮮血液，有利于優(yōu)秀人才向行業(yè)流入，能夠有效地解決行業(yè)人才匱乏的問題。二是《資產(chǎn)評估法》規(guī)定非評估師的評估專業(yè)人員可以簽署非法定業(yè)務(wù)評估報告。這一規(guī)定會吸引不同行業(yè)不同專業(yè)人才加入評估行業(yè)，這些人員在學(xué)歷背景、專業(yè)條件、思維結(jié)構(gòu)、綜合素養(yǎng)等方面為評估行業(yè)帶來新鮮血液，將會成為推動行業(yè)發(fā)展生力軍。三是由于資產(chǎn)評估機構(gòu)的綜合化發(fā)展，助推了更多專業(yè)人員通過考試取得多個專業(yè)資格，一人同時具有多個專業(yè)資格的復(fù)合型人才將會大量增加。

二、行業(yè)發(fā)展面臨新的問題與挑戰(zhàn)

（一）行業(yè)管理難度加大

由于行業(yè)準(zhǔn)入門檻的降低，會吸引不同行業(yè)人員和不同形式、不同背景機構(gòu)的加入，行業(yè)成分會更為復(fù)雜，這為行業(yè)管理增加了難度并提出了許多新課題。突出問題包括：一是《資產(chǎn)評估法》規(guī)定評估師以外的評估專業(yè)人員可以簽署非法定業(yè)務(wù)評估報告，并規(guī)定評估專業(yè)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)必須加入資產(chǎn)評估機構(gòu)。這一規(guī)定會吸引不同行業(yè)不同專業(yè)人才加入評估行業(yè)，如何對評估師以外的專業(yè)人員進行認(rèn)定，并對其實施有效的管理和服務(wù)，是行業(yè)管理面臨的新問題。二是隨著大型評估公司集團化運作、中小評估機構(gòu)綜合化發(fā)展以及非評估師自然人和非行業(yè)機構(gòu)法人控股設(shè)立的評估機構(gòu)的出現(xiàn)，機構(gòu)內(nèi)部管理面臨許多新情況。如何指導(dǎo)和幫助機構(gòu)按照《公司法》和現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求，完善機構(gòu)內(nèi)部治理機制；如何通過制度管理為評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員建立起行之有效的科學(xué)的質(zhì)量控制與風(fēng)險防范措施；如何保證評估專業(yè)人員獨立性不受影響，保障評估業(yè)務(wù)順利開展和保持評估服務(wù)質(zhì)量；如何保護評估師在執(zhí)業(yè)過程中的合法權(quán)益等等，亟待重新進行研究和解決。三是《資產(chǎn)評估法》雖然對評估機構(gòu)評估師人數(shù)進行了要求，但允許公司制評估機構(gòu)最低要求的8名評估師可以是不同的專業(yè)類別。對于不屬于本專業(yè)的評估師管理信息如何共享，不同專業(yè)管理部門之間如何進行及時有效的溝通和確認(rèn)，如何對機構(gòu)進行實時動態(tài)的監(jiān)督管理，需要行業(yè)管理部門認(rèn)真研究和解決。

（二）市場競爭更加激烈

由于行業(yè)準(zhǔn)入門檻的降低，會使得行業(yè)市場競爭更加激烈。一是法定業(yè)務(wù)領(lǐng)域競爭可能加劇。由于機構(gòu)設(shè)立條件降低，除不同專業(yè)機構(gòu)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加新專業(yè)資格和評估師因自身謀求發(fā)展需要創(chuàng)設(shè)新機構(gòu)外，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的新形勢下，會吸引不同情況不同背景的人員或機構(gòu)進入行業(yè)發(fā)起設(shè)立評估機構(gòu)，新機構(gòu)可能會如雨后春筍般快速增長，這使得本來就僧多粥少的法定評估市場競爭更加激烈。二是非法定業(yè)務(wù)領(lǐng)域可能涌入大量競爭對手。《資產(chǎn)評估法》規(guī)定非評估師的評估專業(yè)人員可以簽署非法定業(yè)務(wù)評估報告，這一規(guī)定也會吸引不同行業(yè)的專業(yè)人員加入評估行業(yè)參與非法定業(yè)務(wù)的競爭。這部分人員可憑借豐富的市場經(jīng)驗，先進的評估技術(shù)和背景，搶占評估市場份額。從長期來看，這支隊伍或許成為一支不可忽視的力量。三是競爭方式逐漸由市場的競爭向人才競爭轉(zhuǎn)變。隨著國有資產(chǎn)管理責(zé)任的加強和企業(yè)內(nèi)部治理機制的不斷完善以及企業(yè)自我管理意識的進一步增強，資產(chǎn)評估將成為企業(yè)的主動需求，國有資產(chǎn)管理部門、企業(yè)等客戶對評估質(zhì)量的要求將越來越高。客戶在選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)時將更多的考慮其以往的業(yè)績和信譽及評估機構(gòu)的風(fēng)險承擔(dān)能力和綜合業(yè)務(wù)能力，實力強就能贏得市場。這些要求更多體現(xiàn)在評估專業(yè)人員的綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平上。因此，具有專業(yè)水平又有管理能力的綜合性復(fù)合型評估專業(yè)人員將成為機構(gòu)之間競爭的主要因素。

（三）評估執(zhí)業(yè)法律責(zé)任和風(fēng)險加大

《資產(chǎn)評估法》規(guī)定評估專業(yè)人員和評估機構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。《資產(chǎn)評估法》在降低行業(yè)準(zhǔn)入門檻的同時，加大了評估執(zhí)業(yè)的法律責(zé)任，同時也加大了評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險。一是法律規(guī)范向評估執(zhí)業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。《資產(chǎn)評估法》對資產(chǎn)評估程序從接受委托、信息資料的收集使用、評估方法的運用、評估報告的披露與使用等各個環(huán)節(jié)進行了嚴(yán)格規(guī)范。評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險可能存在于評估過程的每一個環(huán)節(jié)，由于評估專業(yè)人員在評估信息資料鑒別上可能受到諸多限制，在評估方法的運用、報告語言表達(dá)等方面也會存在局限性，從而無法保證評估報告不出任何差錯，而這些都有可能成為潛在的風(fēng)險。比如，《資產(chǎn)評估法》第二十五條規(guī)定“評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據(jù)。”這對評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，一旦因核實驗證程序受限或不到位，卻出具了評估報告，評估專業(yè)人員就有可能承擔(dān)法律責(zé)任。二是評估機構(gòu)對評估專業(yè)人員獨立性的影響。評估機構(gòu)對評估專業(yè)人員的影響主要來自控股股東或機構(gòu)負(fù)責(zé)人。特別是非評估師股東或非行業(yè)機構(gòu)法人股東控股發(fā)起設(shè)立的評估機構(gòu)，由于評估專業(yè)人員與機構(gòu)實際控制人雙方在經(jīng)營理念和價值取向上可能會存在差異，會使評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)規(guī)范與機構(gòu)控制人要求之間處于兩難境地，堅持原則可能會使機構(gòu)失去客戶得罪機構(gòu)控制人，迎合客戶就會喪失獨立性，形成執(zhí)業(yè)風(fēng)險隱患。三是隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，資產(chǎn)評估行業(yè)介入社會經(jīng)濟活動會越來越廣泛，越來越深入，行業(yè)的社會影響力將不斷擴大，社會各方對資產(chǎn)評估的要求和期望會越來越高，特別是涉及資本市場、法律訴訟以及其他涉及個人財產(chǎn)等的評估，會更加受到社會公眾和利益相關(guān)方的關(guān)注。資產(chǎn)評估機構(gòu)及從業(yè)人員因工作失誤對社會公眾、相關(guān)當(dāng)事人利益造成損失必須承擔(dān)法律責(zé)任。未來，資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員因評估業(yè)務(wù)被提起訴訟或被行政處罰的現(xiàn)象會越來越多。資產(chǎn)評估行業(yè)或?qū)⒊蔀槊逼鋵嵉母唢L(fēng)險行業(yè)。

三、行業(yè)進一步發(fā)展的趨勢：專業(yè)評估機構(gòu)融合

《資產(chǎn)評估法》在評估機構(gòu)層面突破了各相關(guān)專業(yè)管理上的界限壁壘，拆除了阻礙不同專業(yè)評估機構(gòu)相互融合的藩籬，開啟了不同專業(yè)溝通合作協(xié)調(diào)發(fā)展的大門。隨著《資產(chǎn)評估法》實施，綜合性機構(gòu)的增多，機構(gòu)和人員管理上的交叉及業(yè)務(wù)上的合作會越來越多，專業(yè)交流也會更加廣泛與深入。

（一）不同專業(yè)評估機構(gòu)的趨同是資產(chǎn)評估行業(yè)進一步發(fā)展的必然選擇

一是不同評估專業(yè)融合發(fā)展可以滿足評估機構(gòu)對專業(yè)人才的不同需求，能夠有效解決機構(gòu)重復(fù)設(shè)置問題，為評估專業(yè)人員提供更廣闊的發(fā)展空間，有利于機構(gòu)最大效率地進行人力和經(jīng)濟資源配置并提高運營效率，有利于評估機構(gòu)實現(xiàn)多種專業(yè)綜合發(fā)展，提高機構(gòu)的綜合競爭能力。二是統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)程序和管理規(guī)范是評估客戶共同的期盼。客戶資源往往是綜合配置、統(tǒng)一管理，客戶希望不同評估專業(yè)對評估行為、評估客體和評估報告的使用等形成一個統(tǒng)一的定義和規(guī)范，提供一個統(tǒng)一有效的價值估計或咨詢意見，以解決企業(yè)整體評估時對資產(chǎn)進行分割評估和重復(fù)評估以及評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和一致性問題。三是不同專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)趨同是行業(yè)發(fā)展的客觀要求。有利于專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和理念上的統(tǒng)一，有利于形成合力提高行業(yè)整體發(fā)展能力和服務(wù)水平，增強行業(yè)整體影響力、公信力。

（二）《資產(chǎn)評估法》對不同專業(yè)溝通協(xié)作提出了具體要求

《資產(chǎn)評估法》規(guī)定相關(guān)評估行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立溝通協(xié)作和信息共享機制，根據(jù)需要制定共同的行為規(guī)范，促進評估行業(yè)健康有序發(fā)展。隨著《資產(chǎn)評估法》的實施，評估機構(gòu)的多專業(yè)綜合化發(fā)展和同時具有多個評估執(zhí)業(yè)資格人員的增多，機構(gòu)內(nèi)部管理和人員注冊登記管理等互相交叉，如何有效地對機構(gòu)和人員實施管理，會促使行業(yè)在管理標(biāo)準(zhǔn)和要求上不斷趨同。相關(guān)專業(yè)協(xié)會在建立溝通協(xié)作和信息共享機制基礎(chǔ)上，還可以就推動不同專業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和理念上的融合、考試科目的設(shè)置、考試內(nèi)容的確定、考試的組織安排等進行溝通，就建立統(tǒng)一的信用記錄平臺和數(shù)據(jù)庫、保障會員依法開展業(yè)務(wù)、維護會員合法權(quán)益等方面加強協(xié)作，統(tǒng)一意見，共同發(fā)聲，共同營造良好的從業(yè)環(huán)境，推動行業(yè)深層次的融合。

（三）隨著行業(yè)協(xié)會體制的改革，行業(yè)自律管理聯(lián)合或成為相關(guān)專業(yè)協(xié)會的共同選項

現(xiàn)階段，由于我國行政管理體制等原因，目前在行政管理層面上的統(tǒng)一管理難度較大，這在《資產(chǎn)評估法》長期的立法過程中已有所體現(xiàn)，《資產(chǎn)評估法》確定“有關(guān)評估行政管理部門按照各自職責(zé)分工，對評估行業(yè)進行監(jiān)督管理”，客觀反映了改變現(xiàn)狀的艱難。但隨著行業(yè)協(xié)會與行政管理部門的脫鉤改制，將為行業(yè)協(xié)會的聯(lián)合創(chuàng)造條件、提供了可能性。從現(xiàn)實情況看，相關(guān)專業(yè)協(xié)會為了更好地生存和發(fā)展也會產(chǎn)生聯(lián)合的意愿要求。除個別經(jīng)濟發(fā)達(dá)的省市外，由于各自規(guī)模較小、評估師人數(shù)少，會費收入不足等原因，脫鉤改制后的行業(yè)協(xié)會生存和發(fā)展空間受到了很大限制。這種形勢下，相關(guān)專業(yè)協(xié)會選擇抱團取暖或能實現(xiàn)合作共贏。行業(yè)協(xié)會的聯(lián)合不僅有利于信息、人才、管理及資金等方面資源的優(yōu)化配置，有利于管理標(biāo)準(zhǔn)和理念的統(tǒng)一，還能提高管理效率和行業(yè)協(xié)會的影響力以及抗風(fēng)險能力。