保險行業財務會計工作

2016年，保險業深入貫徹落實黨中央國務院的決策部署，主動適應經濟發展新常態，切實加強和改進保險監管，保險市場運行穩中有進、穩中向好。全年實現保費收入3.1萬億元，增速達37%；2016年末總資產達到15萬億元，同比增長22%，行業實力進一步增強。保險財會工作開拓進取、不斷創新，在制度建設、稅收協調、風險防范、推進行業提質增效等方面都起到了重要作用。

一、償二代全面實施，運行效果良好

自2016年1月償二代正式實施以來，保監會持續強化償付能力監管，行業整體償付能力保持充足穩定，償二代實施達到良好效果，實現了新舊體系的平穩過渡。

（一）償二代下風險綜合評級（IRR）制度首次運行。償二代風險綜合評級建立定量監管和定性監管相結合的監管機制，綜合考慮保險公司量化風險和難以量化風險，是對保險公司風險狀況的最全面的評價。2016年2季度起，保監會和36個保監局首次按照償二代風險綜合評級標準，對全部保險公司進行全面評價，進一步提升了償付能力監管的針對性和有效性。

（二）首次開展全行業風險管理能力的監管評估。償二代第二支柱的償付能力風險管理要求與評估（SARMRA）建立了保險公司風險管理能力與資本要求相掛鉤的激勵約束機制，是提升公司風險管理能力、促進行業轉型升級的重要手段。2016年，保監會組織36家保監局對所有保險公司開展了SARMRA監管評估。保險公司自編制2016年4季度償付能力報告起，根據本次SARMRA評分，計算最低資本要求，有助于引導保險公司不斷提升風險管理能力。

（三）提高償付能力信息透明度和市場約束力。按照償二代第三支柱市場約束機制的要求，自2016年1季度起，保監會指導保險公司在公司官網和中國保險行業協會網站上，公開披露償付能力季度報告摘要，獲得了新聞媒體、保險消費者、證券分析師等相關方的廣泛關注，市場監督約束作用得到有效發揮。

（四）強化償付能力監管的剛性約束。2016年，保監會繼續加強償付能力監管的剛性約束，對償付能力風險較大和償付能力不達標的公司采取了多項監管措施。在原有已采取監管措施的基礎上，對償付能力風險較大的公司多次下發監管提示函，對償付能力充足率不達標公司和分類監管評級為C、D類的公司采取限制投資范圍、暫停增設分支機構、停止開展新業務等嚴厲的監管措施，有效防控了行業風險。

（五）提升中國保險業國際影響力。2016年，保監會不斷加強償二代國際交流，與美、歐、亞等各國（地區）保險監管機構以及國際保險監督官協會（IAIS）等國際組織，開展多種方式的償付能力監管合作，有效提升了中國保險監管的國際影響力。國際保險監督官協會（IAIS）在全球保險資本標準（ICS）中，利用償二代數據，為中國單獨增加了分組和相應的風險因子，保監會和亞非保險與再保險聯合會聯合（FAIR）簽署了《CIRC-FAIR諒解備忘錄》，將FAIR納入償二代監管體系。

二、指導保險業順利實施“營改增”，積極爭取稅收政策，為行業發展創造良好的稅收環境

2016年5月1日，金融保險業全面實施“營改增”。保監會按照國務院和財稅部門的部署，積極組織指導保險業做好“營改增”實施工作，并積極向財稅部門反饋行業的意見和建議，促進行業稅收政策體系不斷完善。

（一）組織行業做好“營改增”實施工作。財政部、國家稅務總局印發“營改增”試點方案后，保監會通過開展調研、組織培訓等多種方式，加強對行業“營改增”工作的指導。5月1日，保險公司都順利開具了增值稅票，實現了“營改增”的良好開局。各保險公司能夠按規定完成每月的增值稅納稅申報工作，保險業“營改增”總體進展順利。

（二）積極協調財稅部門，解決行業反映的突出問題。一是協調落實普通年金等增值稅政策。政策出臺后，持續收集行業意見，反復與財稅部門進行溝通，落實了普通年金免稅、再保險增值稅等相關政策，為行業發展創造了良好的稅收環境。二是持續研究和反映保險公司稅負問題。針對保險公司反映“營改增”后稅負有所上升的問題，組織行業開展相關數據統計測算，并分析稅負上升的主要原因，在此基礎上，通過多種方式向財稅部門反映了行業稅負上升的實際，并做了積極協調溝通。

（三）積極協調財稅部門，爭取有利于行業發展的稅收政策。一是啟動保險公司所得稅相關政策的延續工作。現行《關于保險公司農業巨災風險準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》和《關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》已于2015年12月31日到期。保監會積極協調財稅部門，上述政策已經順利延期。二是積極協調保險公司傭金手續費所得稅稅前扣除的政策。針對現有政策不能適應新形勢下保險業發展需要的情況，對該項政策歷史沿革、國際情況以及中國壽險公司傭金手續費支出情況等進行了研究，向財稅部門報送了研究報告，提出了允許壽險公司傭金手續費據實稅前列支的政策建議。經過反復協調，財稅部門已經啟動了完善該項政策的相關工作。

三、深化風險管控及系統應用，行業整體財務管理水平穩步提升

保險公司結合自身發展實際，運用新技術、新理論、新方法不斷加強和優化各項財會工作，有效提升了行業財務管理水平。

（一）加強前沿理論研究，提升財務工作的前瞻性。人壽股份積極參加國際會計準則理事會（IASB）關于國際保險合同準則測試的工作并正式提交意見，對保險合同國際準則幾個重要方面規則的修訂做出了積極貢獻，也提升了中國在國際會計準則制定中的話語權和影響力。平安集團積極推進新的金融工具準則的實施，全方位梳理準則切換及后續實施方面的各項工作，模擬分類方案完成一套SPPI、業務模式和減值流程，為新準則實施打下基礎。太保集團搭建了以產品為起點的資產負債管理閉環機制，調整壽險考核指標，強化將資產負債管理融入經營管理中的能力，首次以ALS模型為基礎，制定低利率時期的SAA，在資產負債管理方法論及技術上取得進一步提升。

（二）充分運用信息技術，提升經營管理效率。人保集團積極推進現有系統的整合和升級，實現了SAP財務、費用預算和費用報銷三大系統的無縫對接，進一步推進管辦分離和財務預算線上管控，既提高了效率，又節約了成本。中再集團搭建海外分支機構財務管理系統，完成相關業務系統的優化改造以及功能定制，大大提升了集團系統化管理水平。平安集團打造集智能采集、智能審核、智能風控為一體的財務共享平臺，全面實現全集團總賬集中化管理，徹底杜絕賬務核算手工操作，有效提高了財務管理工作的標準化、智能化水平。

（三）加強財務風險管控，提高財務合規水平。人保集團強化對子公司現金流的監測和預警，不斷完善“按季監測+關注重點月份+定期回溯”的現金流預測分析工作機制，及時排查現金流風險點，能夠有效識別、防范和化解流動性風險。太保集團開展“金盾行動”，組織部署公司全體員工加強財經紀律執行要求并進行了檢查，梳理完成近百條已有財經紀律制度并推進制度補充完善，建立自查自糾、督導檢查及考核反饋機制，有效提升了公司員工的財務合規意識和風險意識。國壽財險聘請第三方審計機構對保險資金運用內部控制情況開展專項審計，梳理風險，查找問題，研究整改，不斷完善資金運用內部控制及風險管理體系。

（四）優化財務管理手段，服務公司經營和決策。平安集團啟動管理會計建設，建立“高效、扁平、透明、可視化”的數字化績效管理平臺，實現集團績效管理自上而下“看得透、管得準、推得動”，提高了公司的財務管理水平，有效增強了財務的決策支持能力。中再產險研究開發體現風險與回報的業績評價指標和定價管理系統，逐步推廣和應用到承保領域，推動公司樹立風險回報意識，將公司戰略貫徹到日常經營活動中。人保壽險推動建立管理會計的整體框架系統，能夠多維度進行成本分攤并進行盈利的預測和分析，實現了對二級機構、渠道、主要險種3個維度的數據分析，有效提升了公司的精細化管理水平。