中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告（第三十七號）

（2016年11月29日）

為依法履行金融企業會計監督職能，進一步嚴肅財經紀律，根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐有關省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）對新時代證券有限責任公司、張家口市商業銀行股份有限公司、晉城銀行股份有限公司、大連農村商業銀行股份有限公司、上海農村商業銀行股份有限公司、杭州聯合農村商業銀行股份有限公司、寧波奉化農村商業銀行股份有限公司、安徽馬鞍山農村商業銀行股份有限公司、福建省農村信用社聯合社、廈門國際銀行股份有限公司、漢口銀行股份有限公司、長沙銀行股份有限公司、廣發基金管理有限公司、深圳農村商業銀行股份有限公司、重慶三峽銀行股份有限公司、成都銀行股份有限公司、貴陽銀行股份有限公司、玉溪市商業銀行股份有限公司、西安銀行股份有限公司、慶陽市西峰瑞信村鎮銀行股份有限公司等金融企業2014年度會計信息質量開展了檢查。依據《中華人民共和國政府信息公開條例》和國務院辦公廳《關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》，現將檢查情況進行公告。

檢查結果表明，被查金融企業能夠較好地貫徹執行國家宏觀政策和財會制度，財務管理和會計核算較為規范，風險防控較為穩健。但檢查也發現，在會計核算、薪酬福利、稅收繳納、風險分類、撥備計提、呆賬核銷、內部控制、財經紀律等方面，被查金融企業存在一些較為突出的問題，主要包括：一是部分金融企業執行企業會計準則和金融企業財務規則不到位，會計信息存在不實。二是部分金融企業薪酬福利管理和核算不規范。三是部分銀行業金融機構信貸管理問題較為突出。四是部分銀行業金融機構為沒有真實貿易背景的企業開具承兌匯票。五是部分銀行業金融機構貸款五級分類和準備金計提不準確、不規范。六是部分銀行業金融機構呆賬核銷不規范。七是部分金融企業存在少計少繳稅收問題。八是部分金融機構存在違反中央“八項規定”精神和財經紀律問題。

針對檢查發現的問題，財政部組織有關專員辦依法依規依程序下達了處理決定，責令被查單位調整賬務、補繳稅款、處理責任人。同時，通過約談、通報、下達管理建議書等多種方式，督促被查單位認真整改、落實處理決定。針對檢查發現的金融企業違反中央“八項規定”精神等問題，已依法依規移送有關主管部門處理。目前，各被查單位高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，大部分金融機構的問題已整改到位。

附件：

2015年金融企業會計信息質量檢查結果及落實整改情況

新時代證券有限責任公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐北京市財政監察專員辦事處對新時代證券有限責任公司（以下簡稱新時代證券）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，新時代證券法人治理結構較為完善，財務管理與會計核算制度較為規范，但在財務會計核算、薪酬管理、稅收核算清繳等方面存在下列問題：

（一）2014年末未按照公允價值對購買的非公開定向債務融資工具資產進行后續計量，少計公允價值變動損益37.03萬元。

（二）2014年末未按照公允價值對股票投資集合資金信托進行后續計量，少計其他綜合收益12.84億元。

（三）2014年在“持有至到期投資”科目核算按年付息、一次還本債券，初始入賬價值多計1.61萬元。

（四）2014年少計手續費及傭金收入2 200萬元。

（五）2014年多計手續費及傭金收入50萬元。

（六）2014年少確認財務顧問收入75萬元。

（七）2014年多列支業務及管理費116.99萬元。

（八）與公司經營無關的勞務支出在計算企業所得稅時未做應納稅所得額調增，少計所得稅費用10.45萬元。

（九）對自有資金未參與投資的資產管理計劃，未在財務報告中進行披露。

（十）采取與其余在職員工同樣管理模式的返聘退休人員未按“工資、薪金所得”申報繳納個人所得稅，而是按“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。

（十一）交易性金融資產與可供出售金融資產互相重分類，金額17.66萬元。

針對上述問題，財政部駐北京市財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求新時代證券進行整改。新時代證券按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

張家口市商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐河北省財政監察專員辦事處對張家口市商業銀行股份有限公司（以下簡稱張家口銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，張家口銀行財務管理與會計核算制度基本健全，但存在部分成本費用核算不實、資產負債不實等問題。張家口銀行2014年末多計資產總額10 369.02萬元、多計負債總額9 024.1萬元、多計所有者權益1 344.92萬元，2014年度少計利潤總額1 291.6萬元，多計年初未分配利潤53.32萬元，少繳相關稅費32萬元。一是貸款五級分類不適當，少計不良貸款31 891.96萬元。二是為完成信貸增量指標，多計存貸款余額1億元。三是個別貸款主體不合規。四是貸后監管不到位，致使借款人改變部分借款用途。五是抵債資產處置不及時，導致持有股票。六是少計利息支出795.4萬元。七是分配股利轉增股本未繳納印花稅32萬元。

針對上述問題，財政部駐河北省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求張家口銀行進行整改。張家口銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

晉城銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐山西省財政監察專員辦事處對晉城銀行股份有限公司（以下簡稱晉城銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，晉城銀行財務會計制度較為健全，但在會計核算等方面存在下列問題：一是核算不當，資產和負債分別少確認1.6億元。二是往來科目未及時清理，涉及金額152.79萬元。三是固定資產、無形資產、長期待攤費用資產確認和攤銷不夠規范。四是未通過“應付職工薪酬”科目核算職工福利費。五是少代扣代繳個人所得稅32萬元。六是部分營業稅金及附加未及時繳納，涉及1 090萬元。

針對上述問題，財政部駐山西省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求晉城銀行進行整改。晉城銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

大連農村商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐大連市財政監察專員辦事處對大連農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱大連農商行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，大連農商行財務管理與會計核算制度較為健全，但在財務會計核算、資產管理等方面存在下列問題：一是固定資產結轉不及時，涉及金額7 250.45萬元；二是收支核算不實，涉及金額2 713.09萬元；三是會計科目使用不規范，在租賃費中列支廣告費100萬元，薪酬類支出有4 156.88萬元未通過“應付職工薪酬”科目核算；四是抵債資產長期閑置，涉及金額10 379.39萬元；五是抵債資產核算不規范，未沖回對已處置抵債資產計提的減值準備1 179.88萬元；六是貸款五級分類不準確，涉及金額72 734.42萬元；七是多計提貸款損失準備，涉及金額23 534.31萬元。

針對上述問題，財政部駐大連市財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求大連農商行進行整改。大連農商行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

上海農村商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐上海市財政監察專員辦事處對上海農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱上海農商行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，上海農商行法人治理結構較為完善，財務管理與會計核算制度較為健全，但在財務會計核算等方面存在下列問題：一是會計核算不實，主要是提前或推遲確認收入和支出，涉及金額7 976萬元；二是多計中間業務收入，主要是將部分利息收入、營業外收入及成本沖減項確認為手續費收入，涉及金額14 447萬元；三是職工薪酬核算不規范，涉及金額18 180萬元；四是補充醫療保險支出不規范，涉及金額21 779萬元；五是抵債資產處置不及時，涉及金額15.99億元；六是存在列支高爾夫會費、購買大量商業預付卡、列支國內外旅游費用等違反中央“八項規定”精神和財經紀律的問題。

針對上海農商行上述問題，財政部駐上海市財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求上海農商行進行整改，并將列支高爾夫會費、購買商業預付卡等違規問題移送有關部門處理。上海農商行正在按要求進行整改。

杭州聯合農村商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐浙江省財政監察專員辦事處對杭州聯合農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱杭州聯合銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，杭州聯合銀行財務管理與會計核算制度基本健全，但存在下列問題：一是未嚴格執行合并財務報表政策；二是風險保證金未按規定進行會計核算，涉及金額11 945.06萬元；三是未按權責發生制核算，提前或推遲確認相關費用3 750.21萬元；四是交通補貼未按會計準則的規定核算；五是部分收入未按規定代扣個人所得稅，涉及金額7 697.46萬元；六是應調至“損失”類的貸款仍作為次級類或可疑類貸款管理，涉及金額1.38億元；七是一般準備計提辦法與《金融企業準備金計提管理辦法》的相關規定不符，未及時修訂；八是重大關聯交易未按規定履行程序；九是企業的年金制度不符合政策規定。

針對上述問題，財政部駐浙江省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求杭州聯合銀行進行整改。杭州聯合銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

寧波奉化農村商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部駐寧波市財政監察專員辦事處對寧波奉化農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱奉化農商行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，奉化農商行財務會計制度較為健全，但在財務會計核算、稅收繳納等方面存在下列問題，主要包括：收入核算不實46.51萬元，成本費用核算不實1 687.53萬元，利潤核算不實1 734.04萬元，2014年在“業務及管理費--業務宣傳費、廣告費”科目中列支贈送客戶禮品410.46萬元未按規定代扣代繳個人所得稅等問題。

針對上述問題，財政部駐寧波市財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求奉化農商行進行整改。奉化農商行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

安徽馬鞍山農村商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐安徽省財政監察專員辦事處對安徽馬鞍山農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱馬鞍山農商行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，馬鞍山農商行財務管理和會計核算制度較為健全，但存在下列問題，主要包括：虛減不良資產6 220萬元；購買不良資產1 000萬元交易不實；以股權激勵的名義違規回購公司股份15 000萬元；少計提固定資產折舊153.54萬元等問題。

針對上述問題，財政部駐安徽省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求馬鞍山農商行進行整改。馬鞍山農商行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

福建省農村信用社聯合社

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐福建省財政監察專員辦事處對福建省農村信用社聯合社(以下簡稱福建省聯社)2014年度會計信息質量進行了檢查，并延伸檢查了所轄的福州農村商業銀行股份有限公司、閩侯縣農村信用合作聯社、漳平市農村信用合作聯社。

檢查表明，福建省聯社系統法人治理結構較為完善，財務管理與會計核算制度較為健全，但在財務會計核算、薪酬管理、內控管理、稅收核算清繳等方面存在下列問題：一是少確認利息收入2 037.50萬元和利息支出984.47萬元；二是工資性支出1 762.41萬元未在“職工薪酬/職工工資”科目列支；三是資本化支出410.72萬元一次性計入當期損益；四是少計提資產減值準備12 873.01萬元；五是資產減值準備15 766.26萬元未確認遞延所得稅資產；六是信貸資產17 434.10萬元風險分類不夠準確；七是贈送宣傳用品686.93萬元未代扣代繳個人所得稅；八是部分應納稅調整事項未進行納稅調整，涉及金額1 909.27萬元；九是存在其他會計科目使用不準確的問題，涉及金額36 072.41萬元。

針對上述問題，財政部駐福建省財政監察專員辦事處依法下發了處理決定。福建省聯社按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

廈門國際銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐廈門市財政監察專員辦事處對廈門國際銀行股份有限公司（以下簡稱廈門國際銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，廈門國際銀行會計核算及財務管理制度較為健全，信貸業務管理較為規范，但在會計核算、稅收核算清繳方面存在下列問題：一是未按權責發生制確認收入，提前或未確認收入1 562.61萬元；二是費用支出不實，涉及金額2 099.33萬元；三是資產核算不實，未及時確認固定資產或者長期待攤費用，涉及金額948.75萬元；未及時確認無形資產并攤銷，涉及金額17 848.79萬元；四是往來款長期掛賬未及時清理，涉及金額4 304.07萬元；五是稅收匯算清繳不夠規范，應補繳稅金1 791.16萬元；六是會計管理不夠規范，部分財務人員無會計從業資格。

針對上述問題，財政部駐廈門市財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求廈門國際銀行進行整改。廈門國際銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

漢口銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐湖北省財政監察專員辦事處對漢口銀行股份有限公司（以下簡稱漢口銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，漢口銀行財務會計制度較為完善，但在會計核算及執行有關政策方面存在下列問題：一是在業務及管理費中列支禮品17萬元；二是部分事項會計核算不實，少計提一般準備16 063萬元、少計營業外收入880萬元；三是貸款五級分類不準，少計貸款損失準備6 669萬元；四是未達考核標準計提獎勵40萬元，企業年金超標準未做納稅調整123萬元；五是存在向擔保能力不足企業發放貸款和發放地方財政擔保貸款問題。

針對上述問題，財政部駐湖北省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求漢口銀行進行整改。漢口銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

長沙銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐湖南省財政監察專員辦事處對長沙銀行股份有限公司（以下簡稱長沙銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，長沙銀行財務管理制度較為健全，但在財務會計核算、薪酬管理、稅收核算清繳等方面存在下列問題：一是收入確認不規范，長期掛賬未確認收入或少確認收入，涉及金額453.38萬元；二是費用列支不規范，在差旅費中列支員工活動費，在公雜費、修理費中列支招待費等，涉及金額832.2萬元；三是資產賬務處理方面不規范，已處置的抵債資產賬面損失3 002.41萬元長期掛賬未核銷，部分固定資產計入低值易耗品，無形資產計提攤銷的時點不準確；四是少繳未繳稅款。

針對上述問題，財政部駐湖南省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求長沙銀行進行整改。長沙銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

廣發基金管理有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐廣東省財政監察專員辦事處對廣發基金管理有限公司（以下簡稱廣發基金）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，廣發基金財務管理與會計核算制度較為健全，但在會計核算、稅收申報繳納等方面存在下列問題：一是跨期列支2013年通訊費用54萬元；二是執行會計準則不到位，部分會計科目核算不當；三是“其他應付款-專項風險金”科目2014年期末余額為3 492萬元，未依法計繳相關稅收；四是16名財務人員未取得會計從業資格證書；五是個別原始憑證不完整或不規范。

針對上述問題，財政部駐廣東省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求廣發基金進行整改。廣發基金按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

深圳農村商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐深圳市財政監察專員辦事處對深圳農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱深圳農商行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，深圳農商行財務管理制度較為健全，但在會計核算等方面存在下列問題：一是部分會計核算事項不規范，主要是跨期確認收入131.80萬元，跨期確認費用1 185.06萬元；二是部分固定資產核算不準確，多計折舊24.78萬元，少計折舊309.22萬元；三是部分在建工程轉固定資產不及時，累積少計折舊金額159.34萬元；四是部分會計科目使用、或有負債披露、經費戶使用等不規范。

針對上述問題，財政部駐深圳市財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求深圳農商行進行整改。深圳農商行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

重慶三峽銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐重慶市財政監察專員辦事處對重慶三峽銀行股份有限公司（以下簡稱重慶三峽銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，重慶三峽銀行法人治理結構較為完善，財務管理與會計核算制度較為健全，但在會計核算方面存在下列問題：一是少計遞延收益33 067萬元，多計其他負債379萬元；二是少計成本和費用225萬元；三是已達到可使用狀態的購置房產2 440萬元未按規定及時轉固定資產核算。

針對上述問題，財政部駐重慶市財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求重慶三峽銀行進行整改。重慶三峽銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

成都銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐四川省財政監察專員辦事處對成都銀行股份有限公司（以下簡稱成都銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，成都銀行財務管理制度基本健全，但在財務會計核算等方面存在下列問題：一是少計利息收入33.67萬元，多計利息收入3 020.66萬元，少計營業收入和租賃支出47.82萬，少計貸款減值準備13 519.4萬元，營業外收入列賬不及時，涉及金額26 396.26萬元。二是不規范列支招待費4.16萬元、差旅費169.38萬元、其他勞動保險費17.34萬元、職工福利費114.32萬元。三少計繳房產稅81.68萬元、少計繳增值稅2.13萬元，以及少代扣代繳贈送客戶禮品個人所得稅。四是抵債資產處置列賬不規范，涉及金額3 333萬元。五是貸款貸前審查不嚴，貸中、貸后管理不善，涉及貸款金額20 200萬元。六是工會財務會計方面，使用不合規發票入賬5.01萬元。七是少數會計人員從業資格管理不嚴。

針對上述問題，財政部駐四川省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求成都銀行進行整改。成都銀行按要求積極組織整改。截至目前，除個別問題外，已基本整改到位。

貴陽銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐貴州省財政監察專員辦事處對貴陽銀行股份有限公司（以下簡稱貴陽銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，貴陽銀行財務會計管理制度較為健全，但在會計核算、稅收繳納等方面存在下列問題：一是少計收入385.91萬元；二是多計收入165.21萬元；三是少計成本1 737.72萬元；四是多計成本1 939.80萬元；五是固定資產核算不規范，導致虛增利潤33.50萬元；六是贊助性質支出未進行納稅調整涉及98.37萬元。

針對上述問題，財政部駐貴州省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求貴陽銀行進行整改。貴陽銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

玉溪市商業銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐云南省財政監察專員辦事處對玉溪市商業銀行股份有限公司（以下簡稱玉溪商業銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，玉溪商業銀行財務會計管理制度較為健全，但存在下列問題：一是多計收入11 470萬元；二是多計費用12 465萬元；三是少計利潤995萬元；四是以“同業融資”形式發放貸款取得的利息收入23 018萬元未計繳營業稅。

針對上述問題，財政部駐云南省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求玉溪商業銀行進行整改。玉溪商業銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

西安銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐陜西省財政監察專員辦事處對西安銀行股份有限公司（以下簡稱西安銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，西安銀行財務管理與會計核算制度較為健全，但存在下列問題：一是部分會計事項核算不實，涉及金額10 240.23萬元；二是稅收核算清繳不夠規范，涉及金額1 428.12萬元；三是資產管理不夠規范，涉及金額3 548.53萬元；四是會議費列支不規范，涉及金額932.88萬元。

針對上述問題，財政部駐陜西省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求西安銀行進行整改。西安銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。

慶陽市西峰瑞信村鎮銀行股份有限公司

根據《中華人民共和國會計法》，2015年財政部組織駐甘肅省財政監察專員辦事處對慶陽市西峰瑞信村鎮銀行股份有限公司（以下簡稱瑞信村鎮銀行）2014年度會計信息質量進行了檢查。

檢查表明，瑞信村鎮銀行財務管理制度較為健全，但在會計核算等方面存在下列問題：一是利息收入、支出分別少計988.61萬元；二是少計其它業務收入32.6萬元；三是福利性支出列入經營性支出3.64萬元；四是將應計入銀行同業存款科目核算的1億元、應計入系統內存放款項科目核算的9 000萬元，共計1.9億元計入單位定期存款科目核算；五是部分貸款五級分類不準確。

針對上述問題，財政部駐甘肅省財政監察專員辦事處依法下發了檢查結論和處理決定，要求瑞信村鎮銀行進行整改。瑞信村鎮銀行按要求積極組織整改。截至目前，相關問題已基本整改到位。