事業單位財務管理內控制度的創新研究

郭曉莉

（太原市急救中心，山西 太原 030009）

0 引言

每個單位、企業都有一套自己的財務管理內控制度，建設這些內控制度的主要目的是為了保證資產的安全性和完整性，協調經濟活動，嚴格執行國家政策、法規，預防財務風險，從而提高事業單位的運行速度，保證其在規范的制度管理下迅速發展[1]。科學、全面的內控管理制度能約束工作人員的日常行為規范，避免工作人員利用單位關系私自經營。

1 當前事業單位財務管理內控制度出現的問題

1.1 沒有健全的財務管理體系

很多事業單位財務管理部門沒有專業的管理工作人員，沒有制定科學全面的財務管理規定，部分事業單位沒有適時制定適合事業單位發展的管理內控制度，單位一直依照傳統管理模式開展管理工作；單位管理人員沒有意識到自身內控制度出現問題或不夠完善；部分事業單位設置的內審部門并未真正履行職責，不能發揮其該有的作用；這些因素都是因為沒有建立完整的財務管理內控制度，財務管理與監督流于形式，未能落實。

1.2 財務管理內控意識薄弱

事業單位工作人員自身管理內控意識是制度得以實施的基本，許多事業單位沒有進行相關內控知識宣傳，工作人員對內控知識了解不足，沒有引起重視，認為內控制度只是擺設。許多事業單位雖然制定了相關內控標準，但并未執行，沒有按照內控制度標準開展工作；部分領導人員認為內控制度只是用來管理財務部門，財會人員只負責執行管理工作，不能參與部門的管理，財務管理內控意識薄弱[2]。

1.3 工作人員自身素質較差

部分事業單位財務部門工作人員沒有接受專業的財會培訓，甚至有從其他部門調入的工作人員，他們對國家財經法規、政策、制度等知識不夠了解，不明白財會部門的的業務特點，財務管理的理論知識和實際操作經驗不足；許多工作人員在日常工作時只是盲目聽從上司安排，甚至根本不了解工作的性質，這些因素都會影響到本單位的財務管理。

2 事業單位財務管理內控制度的創新

2.1 健立健全單位的財務管理內控制度

內部控制是一個系統工程，強化內部控制，尤其是財務管理的內部控制是事業單位管理實現規范化、系統化、科學化的重要組成部分，建立健全并有效實施事業單位內部控制制度，是事業單位在安全、有序的經濟環境下，實現可持續發展的重要保證，需要運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期效果，才能真正建立健全完善的內部控制制度。

完善財務管理內控制度，從制度方面保證財務管理的開展。領導層要構建一套適合事業單位的內控制度，各個部門、單位、崗位的性質、職能和工作范圍等問題要明確，分工合理。財務管理部門各職位、工作人員除了相互配合外，還可以形成一種相互制約的形式，日常工作中要保證核算資料的真實性和完整性。需要構建一套完善的審核制度，選擇專人構建審核小組，對各部門上報資料均進行檢查、審核，還可以檢查內控制度是否出現漏洞，保證單位財務部門在科學的內控制度管理下運行[3]。

2.2 提高財務工作人員自身素質

為保證財務工作有效快速開展，必須把好用人關：要加強會計隊伍建設，具備高素質的財務管理工作人員。事業單位一是要大力開展對財會人員的培養工作，注意市場和經濟形勢，定期組織財會人員進行專業知識更新、培訓；二是提高財務工作者思想道德覺悟，提升會計人員思想道德覺悟，養成遵守法律法規的職業習慣，使其在利益和誘惑而前能堅定自己的立場和底線。總之，財務人員素質是實行內部控制的關鍵，只有提高財務工作者的綜合素質，才能保證財務工作質量，才能使內控工作真正落實。

2.3 提高內控制度意識

單位領導層與提高財務工作人員首先要加強內控制度的認識，加強信息化建設。“人控”不如“機控”。通過信息化系統與內部會計控制系統進行關聯，通過職能權限的設置，使不同的人員對系統進行不同的操作，通過信息化會計內部控制系統的建立，使單位內部經濟活動實時記錄在信息系統，將經濟活動信息全面展露在所有人面前，并且留下痕跡，從而使得人人都有內部控制意識。財務管理部門工作人員要對財務報告的真實性、準確性負責，可以參與內控制度的制定工作，領導層要明確各單位負責人在工作中的職責范圍，可以建立一套健全的獎懲制度，調動整個事業單位人員工作的積極性，增強單位人員的內控管理意識，在良好的氛圍中開展內控管理工作。

2.4 建立內控審核小組

創新單位內控審核制度，組建專門內控監管小組，由財務部內部人員組成，因為內部人員本身對財務部的資金運行等方面更了解，日常監督檢查時更方便，對財務內部還能進行合理的調整，針對出現的問題也能及時采取措施。內控審核小組對單位的經營情況、財務收支、業務往來以及經濟責任等經濟活動的審計做出客觀、公正的審計結論，同時激勵各部門提高效益。定期或不定期的審計來評價內部會計控制體系的設計是否合理、執行是否規范、找出優缺點，提出改進建議，及時糾正控制運行中的問題。這種內控審核模式能顯著降低成立額外監督小組的經濟花費，由內部人員進行審核監督，定期進行各項標準檢查，為內控制度完善提供信息和資料。

2.5 構建全面預算管理系統

構建全面預算管理制度，建立財務風險預警機制。單位每一筆收支都需根據單位發展規劃，提前制定預算計劃。根據收入合理安排支出，單位發生費用時，應按流程向上級報告，經單位領導批準后，根據資金使用計劃撥款。嚴禁超預算使用資金。每年或每季度，會計人員都要做好財務報表，及時向管理層匯報各項資金流動情況。同是為了有效防范可能發生的財務風險，事業單位必須從長遠利益出發，建立財務風險防御管理辦法。

3 小結

事業單位的主要工作目的是為社會服務，具有非盈利性質，由于涉及服務范圍較多，因此在進行資金管理時要按照時間段來策劃，由于事業單位的資金主要靠國家資助，經濟來源單一，因此更要加大內控制度的建設力度，對資金進行合理規劃和管理。通過宣教等方式讓工作人員了解內控制度的重要性和優點，領導層做好帶頭作用，讓每位員工體會到內控制度的好處[4]。事業單位想要發展，必須與時俱進，適時對財務管理內控制度進行調整或革新，順應社會主義市場經濟的改革，建立科學、規范的財務管理內控制度，能保證事業單位健康持續發展，保障財務資金資源、提高財務核算速率、提供更全面優質的財務管理服務，對事業單位意義重大。

對事業單位而言，及時更新單位財務管理內控制度具有重要意義，只有構建具有創新性的內控管理制度，才能保證單位資金安全，使用合理。隨著社會、時代與整個市場經濟的發展，事業單位一定要跟緊時代的步伐，拓展出一條適合自身發展的創新道路。

[1] 楊娜.淺談在事業單位財務管理中內控制度的創新[J].科技展望,2016,26(21):194.

[2] 湯麗春.改革和完善事業單位財務管理[J].中國管理信息化,2016,19(4):27-28.

[3] 李懷寶.建立健全事業單位內部控制制度的建議[J].會計師,2010,7(6):67-68.

[4] 郭慶枝.淺議事業單位財務內部控制存在的問題及完善對策[J].行政事業資產與財務,2017,12(6):55-56.