關于如何加強企業內部控制有效性的思考

張永林

摘要：本篇文章首先對內部控制及其有效性的基本含義進行概述，從認識理解因素、激勵機制因素、內部審計因素、外部監管因素四個方面入手，對影響企業內部控制有效性實現的因素進行解析，并以此為依據，提出提升企業內部控制有效性的對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：企業 內部控制 有效性 思考

隨著我國社會主義市場經濟迅速發展，城市規模也逐漸增大，這個我國各個企業的發展提供了良好的條件，尤其是煙草企業。為了推動我國煙草企業的穩定發展，內部控制管理開始廣泛的應用到煙草企業中來，這不但可以提升煙草企業的內部管理水平，同時還能提高煙草企業的運營效率。但是結合當前的情況來看，在進行內部管理的過程中，有很多因素會給企業內部控制有效性帶來一定的影響。因此，我們需要對不同的影響因素進行分析，并采取相應的措施來提升企業內部控制有效性，進而提高整個煙草企業的工作效率。下面我們將進一步對關于如何加強企業內部控制有效性的思考進行解析和探討。

一、內部控制及其有效性的基本概述

（一）內部控制

所謂的內部控制主要是指，企業利用自己的權利制定一些規范員工的規章制度和公司運轉流程，為了保證公司日后更好的發展，對公司各個部門進行監督的措施。開展內部控制的作用就是合理保證企業運營管理的合法性，同時對企業的各項財務信息和數據進行管理，進而提升企業的運營效率和質量，推動企業今后穩定健康的而發展。內部控制的要素主要分為五方面，第一，內部環境；第二，內部風險評估；第三，內部活動控制；第四，信息和交流；第五，內部監管。

（二）有效性

有效性就是指在落實一項活動后，所獲得的效果程度。站在內部控制的角度來說，就是指內部控制標準的完成情況，它不僅是對內部控制執行情況進行評判的重要依據，更是保證內部控制機制順利落實的關鍵因素。針對企業內部控制有效性而言，我們可以將其的含義分成兩方面，第一方面，企業內部控制機制自身具備的有效性；第二方面，建立完善的內部控制機制，并將其貫穿在整個企業運營過程中，并將其自身作用進行全面的發揮，實現企業運營目標。

二、影響企業內部控制有效性實現的因素

（一）認識理解因素

大多數的人都沒有對內部控制的真正含義進行全面的了解，普遍認為內部控制機制就是對企業內部活動進行控制的條例，換句話說，就是把各項管理機制的匯總，來實現企業的內部控制。此外，還要一部分人把內部控制當作企業管理制度，普遍認為其就是一項對企業財務進行監管的機制，只要做好企業的財務管理工作，就等同于做好內部控制工作，沒有對內部控制模式、技術以及手段給予全面認可。

（二）激勵機制因素

由于一部分企業沒有建立完善的激勵機制，導致內部控制工作人員的工作積極性無法全面的調動起來，進而出現管理層級綜合素養較差和閑散的狀況。還有一部分企業即使建立了激勵機制，但是由于執行效果不是很理想，沒有將激勵機制的真正作用進行充分的發揮，從而導致內部控制工作無法順利的落實。

（三）內部審計因素

第一，很多企業都沒有構架專業的內部審計部門，因此導致內部審計工作無法順利的來開展。第二，內部審計工作不具備獨立性。一部分企業即使構建了專門的審計部門，但是起到表決權利的還是企業的領導人員，一些企業的審計部門附屬于企業的財務部門中，這就導致內部審計的自身作用無法得到全面的發揮。第三，內部審計職責不明確。大多數的企業在進行內部審計工作時，普遍認為審計工作就是給財務管理提供服務，其實在財務賬目的核對、財務風險的評估以及內部控制等方面，沒有起到任何的作用。

（四）外部監管因素

導致內部監管效果差強人意的因素有三點，第一點，監管標準缺乏統一性，管理模式存在閑散性，從而不能實現監管合一。第二點，在進行監管時，沒有制定合理的目標，再加上過于注重經濟效益，導致監管薄弱化現象比較嚴重。第三點，落實環境缺乏規范性，會計師注冊監管力度不夠，導致外部監管自身作用不能全面發揮。

三、提升企業內部控制有效性的對策

（一）構建和諧的內部控制環境

首先，提升企業內部工作人員的內部控制意識。人作為管理工作的執行者，更是風險的生產者和抑制者，要想保證企業內部控制的有效性，首先就要加強人員的管理。所以，企業需要定期對工作人員進行專業知識和技能的培訓，提升企業員工的專業水平，從而保證企業內部控制工作的順利開展。其次，還要制定完善的激勵機制。有效的激勵機制可以有效的企業員工的各項行為進行抑制，同時還能構建奮發向上的企業文化和價值理念，提升企業工作人員的工作積極性，進而實現企業效益的最大化。

（二）建立獨立的內部審計系統

為了保證企業內部控制管理工作的順利開展，就要加大內部審計管理力度，首先，優化內部審計職權。內部審計不僅僅是內部控制管理工作的重要組成部分，同時還是對內部控制執行情況進行監管的重要依據。對內部審計進行優化，不但可以實現內部環境的構建，同時還能確保各項內部控制措施的全面開展。此外，還要建立控制自我評估機制。企業可以不定期對內部控制執行情況進行自我評估，通過評估結果來對內控控制的有效性進行判斷，從而實現內部控制的優化和完善。

（三）構筑有效的風險評估機制

開展風險控制管理，可以有效的保證我國企業的內部運行安全。結合現階段我國企業風險意識比較薄弱的情況來看，加強企業風險管理意識是非常必要的。構建完善的風險評估機制，能夠有效的對企業存在的潛在風險進行抑制。其次，制定準確的風險控制目標。企業應該根據市場實際情況，收集一些科學、可靠的數據信息，結合這些信息，制定合理的風險控制目標，從而保證控制目標的實時性和科學性。最后，做好風險的防范工作。企業可以利用風險識別、風險評估、風險解析以及風險預警等方式，來建立風險防范措施，對企業存在的財務風險以及運營風險進行有效的控制，從而將企業面臨的風險扼殺在搖籃之中。

（四）降低內部控制的成本

內部控制，不但對企業的運營情況進行全面的控制，同時還要秉持重要性原則，對企業的各項活動進行全程控制。除了可以滿足企業資金效益監管原則之外，還能將內部控制的自身作用進行全面的發揮。因此，要想降低內部控制的成本，就要找到內部控制的關鍵點，并對其進行充分管理，從而提升企業內部控制的有效性。

四、結束語

總而言之，導致企業內部有效性受到影響因素有很多種，其中包括認識理解因素、激勵機制因素、內部審計因素、外部監管因素等。這些因素的出現，嚴重約制了內部控制的自身作用。因此，要想提升企業內部控制有效性，首先就要對構建和諧的內部控制環境，并建立完善的內部審計機構，來提升內部審計工作的完善性和合理性。另外，建立獨立的內部管理系統，對內部控制的管理職責和方位進行明確，并通過構建有效的風險評估機制的方式，來對企業內部控制管理工作進行評估，提升內部控制整體水平，從而保證企業內部控制有效性，給企業的今后發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

[1]劉玉廷，王宏.提升企業內部控制有效性的重要制度安排——關于實施企業內部控制注冊會計師審計的有關問題[J].中國農業會計，2010，09：4-8

[2]劉玉廷，王宏.提升企業內部控制有效性的重要制度安排——關于實施企業內部控制注冊會計師審計的有關問題[J].會計研究，2010，07：3-10+95

[3]范小錦.提高企業內部控制有效性的幾點思考[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2010，12：13-14

[4]耿超.關于煤礦企業內部控制制度的思考[J].改革與開放，2011，04：73-74

[5]董治平.對增強企業內部控制有效性的思考[J].行政事業資產與財務，2012，14：129-130

[6]王會芳.關于加強企業內部控制實效性的思考[J].中國市場，2014，35：76-77