關(guān)于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制模式的思考

祁慧

摘要：改革開(kāi)放的深入和經(jīng)濟(jì)全球化的加速，促使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式和組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。集團(tuán)企業(yè)又不同于一般的企業(yè)形式，其財(cái)務(wù)控制模式更應(yīng)該實(shí)現(xiàn)所有要素的協(xié)調(diào)配合，必須推行集中核算管理制的財(cái)務(wù)控制模式。本文對(duì)集團(tuán)企業(yè)分散制財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題做出分析，闡述了集中核算的財(cái)務(wù)控制對(duì)其意義，提出了具體的集中核算管理措施，希望能幫助相關(guān)企業(yè)走出困境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)控制 集中核算 模式

一、集團(tuán)企業(yè)分散制財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

（一）資金分散、使用效率低下

集團(tuán)企業(yè)最重要的是實(shí)現(xiàn)各子公司之間的分工平衡，維持各業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各子公司的多頭開(kāi)戶不利于總部進(jìn)行資金的集中管理和分配，各部門之間不能形成高效的連接，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況也就難以監(jiān)督管理，這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是極為不利的。此外，各子公司之間的資金調(diào)度不一致，發(fā)展不平衡，有些子公司資金缺口較大，只能向銀行貸款的方式支撐后續(xù)運(yùn)營(yíng)，而有些子公司資金仍有較大富余。

（二）財(cái)務(wù)和金融風(fēng)險(xiǎn)較大

各子公司、子部門之間自主盈虧、自制流程票據(jù)，相互之間隱瞞經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)況，發(fā)生很多下屬單位私自藏匿、拖欠資金的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。這些下級(jí)單位的過(guò)錯(cuò)最終還是轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)公司總部，造成整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)危機(jī)和金融風(fēng)險(xiǎn)，牽連其他無(wú)辜部門。

（三）核算口徑層次多、不統(tǒng)一

集團(tuán)企業(yè)的組織建立方式有兩種：業(yè)務(wù)擴(kuò)張以及重組、兼并。分散核算的財(cái)務(wù)控制模式下，不同子公司仍舊采用被合并之前的就屬單位的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行資金結(jié)算，造成集團(tuán)內(nèi)部核算信息對(duì)接不順暢，甚至?xí)蚝怂沐e(cuò)誤而給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)。集團(tuán)企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的，涉及的項(xiàng)目復(fù)雜多樣，造成財(cái)務(wù)報(bào)表在層層遞交的繁瑣過(guò)程中耽誤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)反饋，從而影響企業(yè)的決策效用。

（四）公司信息化集合程度低

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各子公司都配有獨(dú)立核算的財(cái)會(huì)系統(tǒng)，相互之間的核算系統(tǒng)互不聯(lián)系，既不能實(shí)現(xiàn)各單位之間的信息共享和溝通交流，也不能為管理層提供參考數(shù)據(jù)。這種模式下，數(shù)據(jù)的冗雜只會(huì)使得各個(gè)核算系統(tǒng)重復(fù)儲(chǔ)存，不利于關(guān)鍵信息的提取和分析，造成總部管理層的決策失誤、滯后。

二、企業(yè)實(shí)行集中核算管理的意義

（一）實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)度 ，提高資金的使用效率

集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中核算可以將各子公司的資金使用狀況集中在同一個(gè)賬戶中，方便統(tǒng)一管理，使得企業(yè)的決策更加靈活，促進(jìn)資金的周轉(zhuǎn)效率，避免資金的凍結(jié)。此外，也可以防止多頭開(kāi)戶造成的混亂局面，合理規(guī)避金融和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高內(nèi)部監(jiān)控力度

采用集中核算的管理方式能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，確保了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、完整及時(shí)，提升了整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的優(yōu)化處理能力。與此同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理可以實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算、事中核算、事后監(jiān)察這一整套流程的控制，幫助集團(tuán)管理層及時(shí)跟進(jìn)掌握子公司的最新動(dòng)態(tài)，達(dá)到總部與分部之間的利益協(xié)調(diào)。

（三）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)的集中核算和管理是在相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)上加以升級(jí)的，通過(guò)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方式可以進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息在各部門之間的流通和共享程度，建立起整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部之間的高效協(xié)調(diào)機(jī)制，大大提升了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。此外，集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)決策層可以迅速提取不同子公司不同年份的財(cái)務(wù)報(bào)表，綜合比對(duì)運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，使得財(cái)務(wù)控制的效用發(fā)揮到最大。

（四）簡(jiǎn)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)管理成本

首先，財(cái)務(wù)集中核算可以簡(jiǎn)化各業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步優(yōu)化信息傳遞方式，使得財(cái)務(wù)人員從繁瑣的工作量中得以解放，企業(yè)技術(shù)人員可以將節(jié)省下來(lái)的精力運(yùn)用到更關(guān)鍵的領(lǐng)域當(dāng)中去。其次，財(cái)務(wù)集中核算實(shí)現(xiàn)了資金的高效控制，提高了資金的使用效率，大大節(jié)約了核算成本和交易成本。

三、集團(tuán)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)集中核算管理的財(cái)務(wù)控制模式

（一）加強(qiáng)資金的集中統(tǒng)一管理

第一，建立起集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算管理中心，統(tǒng)一管理各子公司、子業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)，密切關(guān)注整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的資金流通狀況，及時(shí)跟進(jìn)下屬單位的財(cái)務(wù)收支情況。第二，對(duì)資金的流通必須嚴(yán)格把控，對(duì)資金的使用要有輕重緩急之分，要將資金最先投入到最關(guān)鍵的領(lǐng)域。第三，集團(tuán)企業(yè)要和銀行建立起親密友好合作關(guān)系，避免多頭開(kāi)戶造成資金分散，要建立起專業(yè)的資金管理和財(cái)務(wù)控制部門。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

集團(tuán)企業(yè)總部完全有權(quán)利通過(guò)自己的法人地位資格和出資人身份向下屬機(jī)構(gòu)委任總監(jiān)、經(jīng)理人，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司的全面監(jiān)管，第一時(shí)間糾正子公司可能會(huì)對(duì)集團(tuán)造成危害的行為。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)還代表著集團(tuán)的形象，肩負(fù)著巨大的責(zé)任，必要時(shí)能夠代替總部管理層決策一些重大金融投資決議，幫助上級(jí)層構(gòu)建起高效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。

（三）全面推行預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)要全面細(xì)致的深入到各個(gè)子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)展情況中去，在綜合考量企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，制定出分階段的預(yù)算指標(biāo)體系，并將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各子公司，定期對(duì)子公司的完成情況做出考核評(píng)定。子公司結(jié)合自身發(fā)展情況，積極投入到預(yù)算報(bào)表的編制工作，將自己的運(yùn)營(yíng)情況反映給集團(tuán)上層，根據(jù)上級(jí)的反饋及時(shí)作出預(yù)算方案調(diào)整。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代需要集團(tuán)企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算軟件與計(jì)算機(jī)媒介的融合，通過(guò)集中式的財(cái)務(wù)管理和控制軟件，提高集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的高效傳遞和充分共享，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的生成。

四、結(jié)束語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要采用集中核算的模式，提高企業(yè)的資金使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的高效傳遞，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曦.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究[D].武漢：湖北工業(yè)大學(xué)，2015

[2]韓敏.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式探討[J].中國(guó)證券期貨，2013