內部控制視角下高校財務管理研究

許春華

摘要：近幾年來我國教育體系不斷改革，在高校管理和建設過程中，財務管理起到重要的作用。在內部控制視角的影響下，對財務管理屬性有嚴格的要求，基于財務系統的特殊性，在實踐過程中要從內部控制視角入手，做好財務管理工作，進而提升高校管理水平。但是在具體管理階段，受到多種因素的影響，會出現不同程度的問題，基于此，在本次研究中以高校財務內部控制管理現狀為基礎，結合具體情況，對具體管理措施進行分析。

關鍵詞：內部控制 高校財務管理 管理措施

近幾年來我國教育事業取得了突出的進步，高等教育管理系統不斷深入，高校財務管理出現實際管理和整體管理不適應的現象，因此在內部控制和管理過程中必須從現狀入手，以現有的財務管理系統為基礎，按照要求進行落實。高校內部控制為了保證教學和科研的正常運行，必須保證財務信息的真實性和完整性，落實風險防范措施，進而滿足運行系統的要求。

一、內部控制管理理論概述

高校內部控制指的是為了保證教學、科研工作正常進行，維護自身資產安全有效使用，保證財務信息完整的管控措施。在實踐過程中通過強化高校經濟活動風險防范和管控，要制定合理有效的制度體系，按照實施措施以及執行力度的要求進行落實。

高校財務內控管理是整體控制的一個子系統，地位比較高，同時也是內控監督管理的核心所在。高校財務管理面臨的問題是當前管理的關鍵所在，必須從內部控制視角入手，做好各項管理工作，進而達到理想的管理效果。

二、內部控制視角下高校財務管理現狀

考慮到高校財務管理系統的具體要求，在實踐過程中需要從實際情況入手，做好整體管理工作，按照要求進行落實。以下將對內部控制視角下高校財務管理現狀進行分析。

（一）缺少財務風險防范機制

受到原有經濟管理體制的影響，各個項目的經費支出都來自于國家財政撥款以及學費收入，對財政預算資金的使用管理缺失。在這種情況下，高校擴大辦學規模，由于財務管理不合理，進而出現了比較大的財務的風險。但是很多財務管理人員缺少財務風險防范機制，對于財務管理存在認知不當的現象，甚至沒有認識到風險的存在。缺少財務風險控制意識，必然會導致財務管理流程不當，增加了管理難度。

（二）缺少行之有效的預算管理理念

財務預算的有效管理對于財務系統的落實起到重要的作用，在進行預算過程中必須按照預算流程要求進行落實，對未來資金支出進行計算。但是在具體管理階段缺少行之有效的預算管理理念，實際執行階段也沒有按照預算執行，導致財務預算形成虛設，失去了原有的作用。此外高校財務管理人員對于預算管理重視度低，財務預算不細致，存在應付管理的現象，無法為財務管理提供發展方向，進而產生很多不良情況。

（三）控制機制不嚴謹

高校屬于非營利性的辦學機構，隨著高校現有教學體系的不斷改革和發展，在實踐過程中必須對財務問題引起重視，采取安規范控制形式，降低財務風險。但是在實踐過程中存在缺乏控制機制的現象，沒有對固有資產形成科學合理的管理機制，導致各個項目在后續落實階段存在管理失誤的現象，此外由于固定資產賬目明細咋不合理，在審核過程中如果沒有得到很好的執行，則必然導致資產處理受到影響。高校資金使用計劃不強是內部控制不規范的重要原因，在后續利用過程中要考慮到資金的實際使用情況，落實管理機制。

（四）內部控制制度不健全

建立系統的內部控制制度是保證單位經濟活動正常進行的基礎所在，當前對于高校財務管理缺乏制度約束，存在文件沒有落實的現象。當前在具體管理過程中對于財務控制文件有一定的要求，以《企業內部控制基本規范》為記住，要按照規范性以及科學性要求對其進行落實。此外高校制定的內部管理系統等同于內部控制制度，內容比較籠統，缺乏針對性和對比性。由于內部制度不健全，沒有建立系統完善的內部體系，進而導致財務管理過程中存在很多漏洞，甚至出現徇私舞弊等現象，增加財務管理難度。

三、如何在內部控制視角下做好財務管理工作

針對財務管理工作的重要性，在實踐過程中需要從現狀入手，做好整體財務管理工作，按照要求進行落實，進而實現財務管理系統的有效落實。以下將對如何讓在內部控制視角下做好財務管理工作進行分析。

（一）完善財務管理制度

考慮到高校財務管理的重要性，在具體實踐環節必須對基礎服務機制進行分析，按照高校財務部門的特點要求對制度進行落實。所謂的內部環境指的是管理機構權限設定和權責分配，在現有治理系統的要求下，要完善相關管理制度，對于制定的內部控制基本規范以及配套措施進行重建。此外企業組織建立了系統的內部控制機制，高校和企業組織形式不一樣，內部控制存在差異，需要對學校財務支出和收入情況進行調查、分析和探究，制定出適合高校后續管理的財務機制。系統有效的系統落實能保證體系有章可循，進而指導高校財務內部控制工作的順利進行，進而保證財務管理的規范性和科學性。

（二）建立系統的組織框架

組織框架結構的落實對于財務管理能起到指示性作用。組織框架的建設是財務部門明確內部機構設置、權限分配的基礎所在，涉及到工作人員的責任劃分、治理結構等。由于組織框架對管理層級有嚴格的要求，為了實現信息的傳遞，要做好分工設定工作，以制度等級為標準，實現財務信息的有效傳遞。此外以工作流程為中心的財務管理機制也起到重要的作用，可以按照組織框架要求進行落實，這種組織架構能使財務部門成為獨立的管理合體，在內部控制階段，上下級對于信息的對等性有嚴格的要求，等級制度的弱化不會對財務管理造成影響，形成的以中心為主的管理模式能起到明顯的決策作用，保證決策權、執行權和監督權合理分配，形成系統的管理機制，進而滿足財務管理屬性要求。

（三）提升工作人員重視度

在財務管理過程中除了進行財務管理外，同時也對管理控制有一定的要求。從高校制定的目標來看，會計控制目標是保證財務信息的關鍵所在，為了實現最終控制目標，在設定過程中，要以戰略機制為標準，以公共服務效率為基礎，按照控制系統的具體要求進行落實。法規控制、會計控制以及管理控制等屬于重要控制流程，高校各級管理人員要以正向作用機制為基礎，在規定范圍和要求內完成任務。會計控制本身要起到明顯的控制作用，考慮到功能定位以及管理系統的屬性要求，實現功能定位的有效轉變。會計控制不能直接促成高校戰略目標的實現，因此在內部控制過程中要認識到定位功能的轉變，重視管理控制工作，轉變觀念，及時對財務內容進行處理。內部控制分為三個方面，分別是法規控制、會計控制和管理控制等方面，需要對經濟活動類型進行分析，按照財務信息要求進行處理，此外要制定防范對策，按照管理系統要求進行落實。

（四）掌握內部控制關鍵點

財務內部控制的關鍵對于框架結構和屬性有嚴格的要求，考慮到活動要素的變化，要對不同類型的控制活動進行分析，結合關鍵點要求設定。

1、預算業務

預算業務系統的落實以信息點為標準的，要對授權系統進行分析，按照預算編制模式的要求進行操作。此外是政策落實，基礎數據的準備工作必須到位，適當進行統一的部署和編制。

2、收支業務

收支業務的統計對于掌握資金的流向和應用有重要的作用，不相容的崗位是相互分離的，要根據核算工作內容要求做好財務管理工作。此外是票據的管理和整理工作，財政票據是各類票據的基礎所在，應該按照規定要求履行手續，不能出現轉讓和出錯的現象。

3、貨幣業務

貨幣資金支付系統的審批和執行對于項目落實有重要的作用，要做好會計記錄和審計監督工作，按照授權項目的具體要求進行落實。工作人員要掌握貨幣資金支付流程，相關部門或者個人按照流程要求對資金進行處理，保證數據原始單據的完整性。

四、結束語

近些年來我國財務管理系統的重要性逐漸突出，在具體管理過程中需要對財務管理現狀進行分析，按照內部系統管理要求進行落實。在內部控制階段，要建立風險評估機制，對關鍵點進行控制。系統流程的完善起到重要的作用，要重視內部財務體系建設，相互促進，進而提升財務管理水平。

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